【正文】 三山財稅工作室（ 13990237755） 。 前款所稱固定資產(chǎn)，是指使用期限超過 12個月的機器、機械、 運輸工具 以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。 ? 其他建筑安裝工程的計稅營業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價值，具體設(shè)備名單可由省級地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)各自實際情況列舉。 應(yīng)用： 具體應(yīng)用舉例： ※ 關(guān)于資產(chǎn)損失（實際資產(chǎn)損失、法定資產(chǎn)損失）的稅前扣除的程序及要點 ※ 關(guān)于納稅調(diào)整表幾個項目的填列（稅收法規(guī)與會計制度關(guān)于政府補貼、工資薪金、資產(chǎn)減值損失等規(guī)定的差異） 政策梳理： ※ 《 關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告 》（國家稅務(wù)總局公告 [2022]15號） ※ 《 四川省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理有關(guān)問題的公告 》（ 四川省國家稅務(wù)局公告 [2022]5號 ） 安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠 政策依據(jù)： ※ 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第 63）第三十四條： 企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。 實踐操作： 會計處理： 企業(yè)會計準(zhǔn)則第 16號 ——政府補助（ 2022） 稅法規(guī)定： 不征稅收入（符合條件） 不符合條件的 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。 關(guān)鍵點：業(yè)務(wù)合同簽訂？！ 營業(yè)稅（建筑業(yè)） 3% ? 相關(guān)營業(yè)稅政策的理解與執(zhí)行 差額征稅 ? 政策梳理 1： 1）、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》 （中華人民共和國國務(wù)院令第 540號） ? 第五條第三款：納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給 其他單位 的分包款后的余額為營業(yè)額； ? 如何實施（兩個關(guān)鍵點）： 1）、分包合同 2）、合法 有效憑證 ? 《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》（中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局令第 52號）第十九條： ? 條例第六條所稱符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證（以下統(tǒng)稱合法有效憑證），是指： ? （一）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證； ? （二）支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證； ? （三）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公