【正文】 利息支出 —定期儲蓄利息支出戶 （ 提前支取部分的利息 ） 貸：現(xiàn)金 （ 提前支取部分的應(yīng)給儲戶的本息 ） 定期儲蓄存款－整存整取定期儲蓄 戶（續(xù)存本金） 其他應(yīng)付款 — 48 同時，編制表外科目付出傳票并登記表外科目明細賬 （付出）：空白重要憑證－ 整存整取儲蓄存單 整存整取定期儲蓄存款計息的 基本原理與單位定期存款一致。 根據(jù)存款憑證的金額清點現(xiàn)金 。 銀行柜員 審核憑證的內(nèi)容填寫是否齊全 、 準確 ， 并根據(jù)存款憑證上的金額清點現(xiàn)金 。預留密碼由客戶輸入賬戶密碼。 月積數(shù)計息法 ，即指按零存整取儲蓄存款分戶賬的每次變動的存款余額，乘以所存月數(shù)，即是月積數(shù)，到期支取時，按月積數(shù)之和乘以同檔月利率，即為應(yīng) 適用于：存款未逐月全存（有漏存月份），到期支取的計息。 57 一 、 （ 一 ） 貸款 系指經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)批準的金融機構(gòu) ， 以社會公眾為服務(wù)對象 ， 以還本付息為條件 ， 出借的貨幣資金 。 銀行貸款方式的劃分 。 在這四種核算方式中 “ 逐筆核貸 ”最為常用。 65 2 貸款到期，應(yīng)由 借款單位 主動向銀行簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票， 會計部門 審查支付憑證后，據(jù)此填制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方憑證辦理轉(zhuǎn)賬。 每筆貸款只能辦理一次展期。 由于具有還本付息的剛性，可促進借款人加強核算，合理使用貸款。 （三） 票據(jù)貼現(xiàn) 是指貸款人以購買借款人未到期商業(yè)票據(jù)的方式發(fā)放的貸款 。 78 借： 存款 —— 貸：利息收入 —— 如在結(jié)息日不能按期支付利息的，對其應(yīng)收利息要按合同規(guī)定利率計收復利，逾期后還要按罰息利率計收復利，直到清償貸款本息為止。貸款期限最長為 30年 。 一般準備 是根據(jù)全部貸款余額的一定比例計提的、用于彌補尚未識別的可能性損失的準備； 專項準備 是指根據(jù) 《 貸款風險分類指導原則 》 ，對貸款進行風險分類后，按每筆貸款損失的程度計提的用于彌補專項損失的準備。 外國銀行在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的分行可由其總行統(tǒng)一計提一般準備，專項準備由分行分別計提。 貸方登記提取數(shù) ， 借方登記沖減數(shù) ， 余額在貸方 ， 表示已提取備用的準備金余額 。 掌握 “ 三票 ” 結(jié)算業(yè)務(wù)的核算。其充分運用了貨幣支付手段的職能。 98 。 100 銀行不墊款 銀行在辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)時處于中介地位 ，只接受客戶的委托 ， 向客戶提供支付結(jié)算服務(wù) ，為客戶進行資金在賬戶之間的劃轉(zhuǎn) ， 而不承擔墊付款項的責任 。 基本當事人 ：出票人 、 付款人 、 收款人或持票人 。 104 2)、 簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫 。 超過提示付款期的 ,持票人開戶行不予受理 ,付款人不予付款 . 6)、 支票金額 、 收款人名稱 ,可以由出票人授權(quán)補記 .未補記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款 。 適用范圍 ：單位和個人各種款項結(jié)算 ， 均可以使用銀行匯票 。 信譽度不太高。 對簽發(fā)空頭支票，簽章與預留銀行不符的支票，使用支付密碼地區(qū)，支付密碼錯誤的支票，銀行除按規(guī)定退票外，并按票面金額處以 5％但不低于 1000元的罰款。 ③ 確定的金額 。 “ 三票 ” 是指支票 、 匯票和銀行本票三種票據(jù)； “ 一卡 ” 是指信用卡； “ 三方式 ” 是指匯兌 、 委托收款和托收承付三種銀行結(jié)算方式 。 商業(yè)銀行更應(yīng)嚴格按照有關(guān)規(guī)定認真履行結(jié)算中介機構(gòu)的責任 ， 及時 ,準確地為雙方收付款項 ， 避免引起結(jié)算糾紛 。從票據(jù)的開立、流通、支付到票據(jù)的清分、交換，均建有一套相應(yīng)的制度及運作程序。 現(xiàn)金結(jié)算 即直接用現(xiàn)金進行的貨幣收付。 ） 92 經(jīng)審核批準 ， 核銷貸款呆賬損失時 ， 其會計分錄為： 借：貸款損失準備 ——專項準備 貸：非應(yīng)計貸款等 ——XX戶 （付出）：催收貸款利息 ——XX戶 說明： 借：非應(yīng)計貸款 ——XX戶 貸：逾期貸款等 ——XX戶 同時：借：利息收入 貸：應(yīng)收利息 （ 收入 ） ： 催收貸款利息 ——XX戶 93 （三）已核銷的呆賬貸款以后又收回的核算 失準備，其會計分錄為： 借：非應(yīng)計貸款 —— 戶 貸：貸款損失準備 ——專項準備 其會計分錄為： 借： 存款 —— 戶 貸：非應(yīng)計貸款 —— 戶 對收回的利息： （收入）：催收貸款利息 —— 戶 借： 存款 —— 戶 貸：利息收入 （付出）：催收貸款利息 ——XX戶 94 第五節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 從山羊換斧頭的物物交換的遠古，到信息技術(shù)支持下的電子貨幣流通的當今，貨幣、信用與支付制度始終是社會發(fā)展進程中最重要，最基本的一類事物。貸款損失準備的財務(wù)會計和稅收處理，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 銀行可參照以下比例按季計提專項準備： 對于關(guān)注類貸款，計提比例為 2％；對于次級類貸款，計提比例為 25％；對于可疑類貸款，計提比例為 50％；對于損失類貸款，計提比例為 100％。 等額本金歸還法 貸款每次歸還的本金 =貸款總金額 247。 會計分 借：應(yīng)收利息 ——應(yīng)收 貸：利息收入 —— 80 如在貸款利息逾期 90天內(nèi)收回掛賬利息 ， 其會計分錄為： 借： 存款 —— 貸：應(yīng)收利息 ——應(yīng)收 貸款利息 逾期 90天以上 ， 無論貸款本金是否逾期 ， 發(fā)生的應(yīng)收未收利息不再計入當期損益 ， 而在表外核算 ， 實際收回時再計入損益 。 75 ： （ 承兌行） 貸：存放中央銀行準備金 (同城 ) 或：營業(yè)機構(gòu)往來 (異地 ) ： 貸：貼現(xiàn) ——商業(yè)承兌匯票戶或銀行承兌匯票戶 編制表外科目付出傳票，登記表外科目明細賬： （付出）有價單證 —買入票據(jù)實務(wù) 76 3）到期未收回 應(yīng)向貼現(xiàn)申請人收回已貼現(xiàn)的票款 借：活期存款 —— 貸：貼現(xiàn) —— 如貼現(xiàn)申請人存款賬戶余額不足支付票款 借：活期存款 —— 逾期貸款 ——貼現(xiàn)申請人逾期貸款戶 貸：貼現(xiàn) ——商業(yè)承兌匯票戶 77 （四）對公貸款利息的核算 短期貸款的計息 其按貸款合同鑒定日的相應(yīng)檔次的法定貸款利率計息 。 （凈值）或評估價（按成本與市價孰低原則計價） 小于 貸款本息。 對逾期貸款則從轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶之日起 ， 至還款之日止 ， 按實際逾期天數(shù)和規(guī)定的罰息率 （ ‰－ ‰ )計收罰息 。 66 貸款展期與逾期 貸款展期 是指經(jīng)銀行信貸部門批準延長貸款期限的一種方法。單位在各聯(lián)借據(jù)上加蓋預留印鑒。 60 此外，按照貸款 收入確認的方式 不同可分為應(yīng)計貸款和非應(yīng)計貸款；按 貸款資金的用途 不同可分為流動資金貸款、固定資產(chǎn)貸款、更新改造貸款、技術(shù)改造貸款、并購融資貸款、國債技改貼息貸款、消費信貸等。 59 （ 二 ） 銀行貸款的期限劃分 。 四、儲蓄所日結(jié)與管轄行賬務(wù)處理及事后監(jiān)督 P83 56 第三節(jié) 貸款業(yè)務(wù)核算 本節(jié)計劃 6學時。 54 零存整取定期儲蓄存款的計息： 計息方法有固定基數(shù)法、月積數(shù)法 和日積數(shù)法。 存款憑證作為業(yè)務(wù)憑證送監(jiān)督中心 。 核對無誤后 ， 在存款憑證上加蓋“ 業(yè)務(wù)清訖章 ” ， 在存折上加蓋 “ 存單 （ 折 ） 專用章 ” 。 這種儲蓄存款 每月 存入一次 ，如中途漏存一次 ， 應(yīng)在次月補存 ， 未補存或漏存次數(shù)在一次以上的 ， 視同違約 ， 存折上打印違約標志 ， 對違約后存入的部分 ， 支取時按活期利率計息 。存款憑證上的內(nèi)容填寫是否齊全。審核無誤后，根據(jù)系統(tǒng)提示入錄相關(guān)信息。 交易成功后 ， 打印存款憑證 、 整存整取定期存單 ， 登記 “ 開銷戶登記簿 ” 。 編制會計分錄應(yīng)注意利息稅 ！ 42 （二）定期儲蓄存款 定期儲蓄存款 是指存入時約定存款期限 ， 一次或分次存入本金 ， 到期一次或分次支取本金和利息的一種儲蓄方式 。 以取款憑證代現(xiàn)金付出傳票入賬的會計分錄為： 借：活期儲蓄存款 —— 戶 或：其他應(yīng)收款 ——通存通兌應(yīng)收款戶 40 銀行柜員核對打印內(nèi)容 ， 按取款憑證 配款 。存款憑證作為業(yè)務(wù)憑證送監(jiān)督中心。 36 （ 一 ） 活期儲蓄存款 活期儲蓄存款 是一種不規(guī)定期限 ， 隨時可以存取的儲蓄存款 。 定期儲蓄存款按存取方式不同，又分為整存整取、零存整取、整存零取和存本取息。同時登記“開銷戶登記簿”，轉(zhuǎn)賬會計分錄為： 借：應(yīng)付利息 定期存款 — 貸：活期存款 — 33 單位定期存款利息的計算： 計息方法：利息＝本金 時間 單位定期存款 到期支取 ， 按 存入日 掛牌公告的利率計息 ， 利隨本清 ， 遇有利息調(diào)整不分段計息 。（付出）：空白重要憑證－ 存款開戶證實書 （ 2）、轉(zhuǎn)賬存入 存款單位 應(yīng)填寫支付憑證及進賬單交銀行 。 開戶 單位 應(yīng)提交 “ 開戶申請書 ” 、 企業(yè)法人執(zhí)照或營業(yè)執(zhí)照正本 ， 并預留銀行印鑒 。 利率 以結(jié)息日人行掛牌公告的利率計息。 其中 現(xiàn)金業(yè)務(wù) 的辦理應(yīng)遵守人民銀行現(xiàn)金管理條例 ， 實行大額現(xiàn)金收支報備 ， 大額支出審批制度 。 其四，在考核、監(jiān)督機制上，應(yīng)將對賬工作納入員工考核體系，上級業(yè)務(wù)主管部門和內(nèi)審部門應(yīng)進行定期或不定期的檢查，以確保各項控制措施的落實。 支付業(yè)務(wù) 應(yīng)通過增加控制手段的科技含量來提高控制水平。 基本存款賬戶 ，是指存款人在銀行開立的，用于辦理日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金支 20 一般存款賬戶， 是指存款人在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶，其主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。 存款賬戶的種類 存款賬戶包括人民幣銀行結(jié)算賬戶、外幣存款賬戶、個人儲蓄賬戶和單位定期存款賬戶。 14 第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算 本節(jié)計劃 4學時 。還應(yīng)當做到 “ 先外后內(nèi)，先急后緩 ” ，以方便客戶。對票據(jù)上的其他記載事項，原記載人可以更改。 “ 借 ” 、 “ 貸 ” 作為記賬符號 ，按照 “ 有借必有貸 ， 借貸必相等 ” 的規(guī)則 ， 在兩個或兩個以上賬戶中全面地 、 互相聯(lián)系地記錄每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種復式記賬方法 。 ： ； :； ： 3 銀行會計基本核算方法包括：設(shè)臵會計科目、確定記賬方法、審查和填制會計憑證、賬務(wù)組織和編制會計報表。1 第二章 商業(yè)銀行會計學 內(nèi)容： 第一節(jié) 商業(yè)銀行會計學基本方法（ 2） 第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算（ 4） 第三節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算（ 6） 第四節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（ 5）