【正文】 條 納稅人購(gòu)進(jìn)用于交際應(yīng)酬的貨物，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。 ◆ ⑤、 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)不得抵扣。 － 19－ 固定資產(chǎn)扣稅憑證的時(shí)間要求 對(duì)購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)票之日起 90日內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證； 對(duì)購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)取得的公路、內(nèi)河稅控運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)票之日起 90日內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證；購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)取得的鐵路、海洋、管道、航空等非稅控運(yùn)輸發(fā)票，需在開(kāi)票之日起 90日內(nèi)申報(bào)抵扣； 對(duì)購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)，應(yīng)在開(kāi)票之日起 90日內(nèi)申報(bào)抵扣； 對(duì)購(gòu)進(jìn)不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的機(jī)動(dòng)車所取得的通過(guò)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)開(kāi)具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)票之日起 90日內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證。 （一）固定資產(chǎn)的抵扣 － 14－ （一）固定資產(chǎn)的抵扣 3 準(zhǔn)予抵扣固定資產(chǎn)范圍： （ 1）購(gòu)進(jìn) (包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資，下同 )固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額； （ 2）自制 (包括改擴(kuò)建、安裝，下同 )固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額； （ 3）為固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用。 此次增值稅轉(zhuǎn)型改革的內(nèi)容，除了允許納稅人抵扣新購(gòu)進(jìn)設(shè)備所含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額外，還同時(shí)取消進(jìn)口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至 3%，將礦產(chǎn)品增值稅適用稅率恢復(fù)到17%。－ 1－ 最新稅收政策 主要內(nèi)容介紹 周顯文 13700115252 增 值 稅 － 2－ 稅制改革的日程表 出口退稅體制改革 1 統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度 2 增值稅轉(zhuǎn)型 3 消費(fèi)稅 調(diào)整 4 個(gè)人所得稅改革 5 燃油稅 8 城鄉(xiāng)稅制改革 7 物業(yè)稅 6 環(huán)境稅 9 遺產(chǎn)稅 10 － 3－ 內(nèi) 容 介 紹 一、增值稅轉(zhuǎn)型改革的概念、背景和意義 二、 增值稅條例及實(shí)施細(xì)則主要修訂內(nèi)容 三、 增值稅主要稅收策劃 － 4－ 內(nèi) 容 介 紹 一、增值稅轉(zhuǎn)型改革的概念、背景和意義 － 5－ （一）增值稅轉(zhuǎn)型概念 增值稅 ，是以商品和勞務(wù)為課稅對(duì)象，以增值額為稅基的新型商品和勞務(wù)稅。 － 7－ 增值稅轉(zhuǎn)型文件依據(jù) 《 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 》 （國(guó)務(wù)院令第 538號(hào)） 《 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第 50號(hào)） 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知 》 （財(cái)稅 [2021]170號(hào)） 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)有關(guān)工作的通知 》 （國(guó)稅發(fā) [2021]117號(hào)） 《 關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知 》 （ 財(cái)稅 [2021] 9號(hào)） 《 關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知 》（國(guó)稅函 [2021] 90號(hào) ） － 8－ （二）增值稅改革背景 增值稅轉(zhuǎn)型改革的步驟：自 2021年 7月 1日起，首先在東北三省一市選擇 8個(gè)行業(yè)；自 2021年 7月 1日起在中部六省 26個(gè)城市的 8個(gè)行業(yè)；自 2021年 7月 1日起，在內(nèi)蒙古東部 5個(gè)盟市、四川地震嚴(yán)重的 51個(gè)災(zāi)區(qū)先后開(kāi)展擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)；自 2021年 1月1日起，在全國(guó)推開(kāi)增值稅轉(zhuǎn)型改革。 － 13－ ? ： 固定資產(chǎn)專指使用期限超過(guò) 12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等，不包括不動(dòng)產(chǎn)。這里所講的 “ 已購(gòu)進(jìn) ” 是指按照會(huì)計(jì)核算的規(guī)定，應(yīng)納入 “ 固定資產(chǎn) ” 管理。 － 22－ （ 3）對(duì)不得抵扣項(xiàng)目的界定 ◆ ④、 非正常損失的購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)不得抵扣。 明確了 “ 非正常損失 ” 的范圍：因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)損失。 為保證 《 目錄 》 調(diào)整前審批的老項(xiàng)目順利實(shí)施，對(duì) 2021年 12月 15日以前批準(zhǔn)的國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目，其進(jìn)口設(shè)備在 2021年 6月 30日及以前申報(bào)進(jìn)口的，仍按照調(diào)整前 《 目錄 》 執(zhí)行。 （一）固定資產(chǎn)的抵扣 － 31－ （ 6） 取消外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策 ◆ 外商投資企業(yè)購(gòu)進(jìn)的已享受增值稅退稅政策國(guó)產(chǎn)設(shè)備的增值稅額，不得再作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額。 在實(shí)際執(zhí)行中，上述行為通常比照建筑安裝業(yè)以完工進(jìn)度確認(rèn)收入并確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，但缺乏依據(jù)。 (1＋ 17％ ) 17％－ 60／ (1＋ 17％ ) 17％＝ 元 利潤(rùn)額＝ 70247。 (1＋ 17％ )－ 60247。 (1＋ 17％ )－ 60247。 （ 三） 調(diào)整資源綜合利用稅收優(yōu)惠 － 44－ ◆ 資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策 。 ● 實(shí)行增值稅先征后退政策。 ● 取消廢舊物資銷售發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有關(guān)規(guī)定。 現(xiàn)行政策規(guī)定，銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人如果具有建筑業(yè)資質(zhì)，并將合同價(jià)款分別列明，就可以分別征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。 在執(zhí)行中，對(duì)于此種情形，國(guó)家稅務(wù)局很難單方面處理，往往出現(xiàn)增值稅和營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征收的情況，有損稅法權(quán)威。根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅征稅政策規(guī)定，安裝業(yè)務(wù)收入應(yīng)納 3％的營(yíng)業(yè)稅，這比原按 17％納增值稅，會(huì)降低不小的稅負(fù)?？梢?jiàn)，這家公司籌劃后，總體稅負(fù)能合理合法地由原 ％降至 ％，從而稅收支出降低了 ％，企業(yè)效益由此而增加。（ 《 實(shí)施細(xì)則 》 第 28條） － 59－ ◆ 年應(yīng)稅銷售超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人（其他個(gè)人）按小規(guī)模納稅人納稅，非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以自行選擇是否按小規(guī)模納稅人納稅。但房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)的銷售，以及企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)不征增值稅?？紤]到對(duì)自然人征稅不易操作，因此取消了上述征稅規(guī)定，只要是自然人銷售自己的物品，全部給予免稅。 － 69－ （十）增值稅專用發(fā)票管理方面的變化 ? 原條例規(guī)定，納稅人銷售貨物，應(yīng)該向購(gòu)買方開(kāi)具專用發(fā)票，新條例改為，購(gòu)貨方索取專用發(fā)票時(shí)，才開(kāi)具專用發(fā)票。 ? 強(qiáng)調(diào)：自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算 － 72－ ? 常見(jiàn)問(wèn)題：承租或承包的企業(yè)、單位和個(gè)人，不按規(guī)定辦理稅務(wù)手續(xù)，以出租人或發(fā)包人的名義進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，逃避納稅義務(wù) 。 （ 2）受托代銷業(yè)務(wù)未申報(bào)納稅。該企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)，認(rèn)為企業(yè)有技術(shù)進(jìn)行自己生產(chǎn)制造，于是購(gòu)進(jìn)各種設(shè)備所需材料，由輔助生產(chǎn)車間進(jìn)行加工制造。 （十二）八大視同銷售行為 － 77－ 某服飾專賣店為一般納稅人，為紀(jì)念店慶 5周年， 6月份舉辦大型紀(jì)念月活動(dòng)，規(guī)定買一套套裝送一件襯衫。 ? 貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至異地另一機(jī)構(gòu)用于銷售（設(shè)在同一縣市的除外）。 － 70－ （十）增值稅專用發(fā)票管理方面的變化 ? 一、簡(jiǎn)并調(diào)整納稅申報(bào)資料的內(nèi)容 ? 二、減少紙質(zhì)申報(bào)資料的報(bào)送 ? 三、除農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票外的增值稅扣稅憑證不需當(dāng)期報(bào)送，由納稅人留存?zhèn)洳椤３霭l(fā)點(diǎn)： ? 為減少納稅人排隊(duì)等候時(shí)間， ? 提高納稅服務(wù)水平， ? 具體規(guī)定為： 納稅人以 1個(gè)月或者 1個(gè)季度為 1個(gè)納稅期的，自期滿之日起 15日內(nèi) 申報(bào)納稅； － 68－ （九）調(diào)整了納稅期限 以 1日、 3日、 5日、 10日或者 15日為 1個(gè)納稅期的，自 期滿之日起 5日內(nèi) 預(yù)繳稅款，于 次月1日起 15日內(nèi) 申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。