【正文】 Pd 資產(chǎn) 負債 率 P133 流動比率 P134 速動比率 P134 盈虧平衡分析 P33 量本利模型： 利潤 B=[售價 p (變動成本 Cu+稅 Tu)]*銷量 Q固定成本 Cf 敏感性分析 P19 靜態(tài)分析指標的 最大特點 是 不考慮時間因素，計算簡便 。 P23 靜態(tài)投資回收期適用范圍：對于那些技 術上更新迅速的技術方案，或資金相當短缺的技術方案，或未來的情況很難預測而投資者又特別關心資金補償?shù)募夹g方案，采用靜態(tài)投資回收期評價特別有實用意義。其在本質(zhì)上體現(xiàn)了投資決策者對技術方案資金時間價值的判斷和對技術方案風險程度的估計，是投資資金應當獲得的 最低盈利率水平 ，它是評價和判斷技術方案在財務上 是否可行和技術方案比選的主要依據(jù)。 （ 4） 通貨膨脹 。 P33 根據(jù)成本費用與產(chǎn)量（或工程量）的關系，可以將技術方案總成本費用分解為可變成本、固定成本和半可變（或半固定）成本。 盈虧平衡點越低，達到此點的盈虧平衡產(chǎn)銷量就越少，技術方案投產(chǎn)后盈利的可能性越大，適應市場變化的能力越強，抗風險能力也越強。 敏感度系統(tǒng) |SAF|越大，表明評價指標 A 對于不確定因素 F 越敏感，反之則不敏感。它以技術方案建設所需的 總投資 作為計算 基礎 ，反映技術方案在 整個計算期（包括建設期和生產(chǎn)運營期） 內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出。 P44 財務計劃現(xiàn)金流量表 反映技術方案計算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出 ，用于 計算累計盈余資金 ， 分析 技術方案的 財務生存能力 。形成的無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)原值可用于計算攤銷費 。 稅金一般屬于財務現(xiàn)金流出 。 第二種無形磨損：科技創(chuàng)新，造出新型設備。 P56 現(xiàn)代設備的壽命，不 僅要考慮自然壽命，而且還要考慮設備的技術壽命和經(jīng)濟壽命。 設備租賃與設備購買的 優(yōu)越性 ： （ 1） 在資金短氣情況下，既 可用較少資金獲得生產(chǎn)急需的設備 ，也可以引進先進設備，加速技術進步的步伐； （ 2） 可獲得 良好的技術服務 ； （ 3） 可以 保持資金的流動狀態(tài) ； （ 4） 可避免通貨膨脹和利率波動的沖擊， 減少投資風險 ； （ 5） 設備租金可在所得稅前扣除，能 享受稅費上的利益 。 價值工程中所述的“價值”也是一個相對的概念，是指作為某種產(chǎn)品（或作業(yè)）所具有的功能與獲得該功能的全部費用的比值。 。 P71 從設計方面看 ，對結(jié)構(gòu)復雜、性 能和技術指標差、體積和重量大的工程產(chǎn)品進行價值工程活動，可使工程產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、性能、技術水平得到優(yōu)化，從而提高工程產(chǎn)品價值。 6. 按功能整理的邏輯關系分類：并列功能和上下位功能 。 P79 新技術應用方案的經(jīng)濟分析 常用的靜態(tài)分析方法有：增量投資分析法、 折算費用法、綜合費用法等。 2. 當方案的有用成果不相同時，一般可通過方案費 用的比較來決定方案的使用范圍，進而取舍方案。 會計信息的質(zhì)量要求： 1. 保證會計信息的 真實可靠 。 P86 會計核算的基本假設包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量 。 P87 會計核算的處理分為 收付實現(xiàn)制 （非盈利機構(gòu)，實際發(fā)生流入流出才記賬）和 權(quán)責發(fā)生制 （盈利機構(gòu)）。 P87 資產(chǎn)的分類： 1. 流動資產(chǎn) ：如 現(xiàn)金、銀行存 款、應收款項、短期投資、存貨 等。 2. 負債是由于 過去的交易或事項形成 的。 3. 盈余公積 ：按照規(guī)定從企業(yè)的稅后利潤中提取的公積金。 費用按經(jīng)濟內(nèi)容和性質(zhì)進行分類 ，可分為 構(gòu)建勞動對象 方面的費用、 購置勞動手段 方面的費用 和 支付活勞動 方面的費用三大類；費用 按經(jīng)濟用途 可分為 生產(chǎn)費用和期間費用 兩類。 P92 期間費用主要包括管理費用、財務費用和營業(yè)費 用。 應計折舊額 =固定資產(chǎn)原價 — 其凈殘值 或 應計折舊額 =固定資產(chǎn)原價 — 其凈殘值 — 已計提的固 定資產(chǎn)減值準備累計金額 ； ； 。 無形資產(chǎn)攤銷存在多種方法，包括直線法、生產(chǎn)總量法 。 間接費用不包括企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用 。 2. 收入可能表現(xiàn)為 企業(yè)資產(chǎn)的增加 ，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負債的減少。 2. 已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計 不能夠得到補償?shù)?，應當將已經(jīng)發(fā)生的勞務成本 計入當期損益 ，不確認提供勞務收入。 第 1 年 ，實際發(fā)生合 同成本 750 萬 ，年末預計為完成合同 尚需 發(fā)生成本 1750 萬 （這里書上寫成了 170 萬，梅世強提過，是錯的）； 第 2 年 ，實際發(fā)生合同成本 1050 萬 ，年末預計為完成合同 尚需 發(fā)生成本 700 萬 ，則 第一年合同完工進度 =750/（ 750+1750） *100%=30% 第二年合同完工進度 =（ 750+1050） /（ 750+1050+700） *100%=72% 2. 根據(jù)已經(jīng)完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例確定 P110 例 2：某建筑企業(yè)與 B 交通局簽訂修建一條 150 公里公路的合同，約定總造價 60000 萬元，建設期 3 年。公司法定公積金累計額為公司注冊資本的 百分之五十以上的， 可以不再提取 。 財務報表列報的 基本要求 ： 1. 企業(yè)應當以 持續(xù)經(jīng)營 為基礎。 資產(chǎn)負債表 是反映企業(yè)在某一特定日期 財務狀況 的報表，是一種 靜態(tài) 報表。 P127 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的財務報表，屬于動態(tài)報表。 5. 會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明。 因素分析法分為連環(huán)替代法和差額計算法二種 。 P137 在 財務指標綜合分析方法中，比較典型的是杜邦財務分析體系 。 P141 例 1： A 企業(yè)按 2/10， n/30 的條件購入貨物 20 萬元。周圍信貸協(xié)定是銀行具有法律義務地承諾提供不超過某一最高限額的貸款協(xié)定。 P146 長期股權(quán)籌資分為優(yōu)秀股籌資、普通股股票籌資以及認股權(quán)證籌資 。 企業(yè)持有的現(xiàn)金將會有三種成本：機會成本、管理成本和短缺成本 。 P152 建設投資，由 設備工器具購置費、建筑安裝工程費、工程建設其他費用、預備費（包括漲價預備費和基本預備費）和建設期利息 組成。如果設備是由設備公司成套供應的， 設備公司的服務費 也應計入設備運雜費中。 工程費用是指建筑安裝工程費用和設備及工器具購置費用之和 。 預備費包括基本預備費和漲價預備費。 P165 人工費 的內(nèi)容： 1. 基本 工資； 2. 工資性補貼：物價補貼，煤、燃氣補貼，交通補貼，住房補貼，流動施工津貼。 P169 規(guī)費 ：工程排污費、工程定額測定費、社會保障費（養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療）、住房公積金、危險作業(yè)意外傷害保險。 3. 運輸損耗費：運輸裝卸過程中的損耗。試估算項目的建設投資。 八、 引進技術和進口設備其他費 九、 工程保險費 十、 特殊設備安全監(jiān)督檢驗費 十一、 市政公用設施建設及綠化補償費 P161 聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費是指新建項目或新增加生產(chǎn)能力的項目，在將會生產(chǎn)前按照批準的設計文件所規(guī)定的工程質(zhì)量標準和技術要求，進行整個生產(chǎn)線或裝置的負荷聯(lián)合試運轉(zhuǎn)或局部聯(lián)運試車所發(fā)生的費用凈支出（試運轉(zhuǎn)支出大于收入的差額部分費用）。 進口設備 抵岸價 =貨價 +國外運費 +國外運輸保險費 +銀行財務費 +外貿(mào)手續(xù)費 +進口關稅 +增值稅 +消費稅 +海關監(jiān)管 手續(xù)費 貨價 =離岸價（ FOB 價） *匯率（人民幣外匯牌價） 國外運費 =FOB*運費率 或 國外運費 =運量 *單位運價 國外運輸保險費 =（ FOB+國外運費） *國外運費保險費率 銀行財務費 =FOB *銀行財務費率 *匯率 （ 銀行財務費率 一般 %~%） 外貿(mào)手續(xù)費 =CIF *外貿(mào)手續(xù)費率 *匯率 進口設備到岸價（ CIF） =FOB+國外運費 +國外運輸保險費 進口關稅 =CIF *進口關稅率 *匯率 進口產(chǎn)品增值稅額 =組成計稅價格 *增值稅率（ 17%） 組成計稅價格 =CIF*匯率 +進口關稅 +消費稅 P157 工 器具及生產(chǎn)家具購置費 =設備購置費 *定額費率 （與 P162 生活家具區(qū)別） 工程建設其他費用，按其內(nèi)容大體分為三類：第一類為土地使用費；第二類是與項目建設有關的費用；第三類是與未來企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動有關的費用 。 靜態(tài)投資 部分由 建筑安裝工程費、設備及工器具購置費、工程建設其他費和基本預備費 構(gòu)成。信用政策包括：信用期間、信用標準和現(xiàn)金折扣政策。 2. 使用現(xiàn)金浮游量 。 5. 償還條件 。 短期貸款的信用條件 ： 1. 信貸限額 。 P139 資金成本的計算： 個別資金成本： P139 例 1： A 公司從銀行取得一筆長期貸款 1000 萬元，手續(xù)費為 %，年利率為 5%，期限 3 年，每年結(jié)息一次，到期一次還本，企業(yè)所得稅率為 25%，則這筆貸款的資金成本率為： [1000*5%*（ 125%） ] / [1000*(%)] = % 綜合資金成本： P139 例 2： A 公司現(xiàn)有長期資本總額 10000 萬元，其中長期借款 2020 萬元，長期債券 5000 萬元，普通股 3000 萬元，各種長期資金成本率分別為 5%， 6%和 10%。常用的指標有 資產(chǎn)管理比率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率 等。 財務分析的方法，主要包括趨勢分析法、比率分析法和因素分析法 。 P131 附注一般按下列順序披露： 1. 財務報表的編制基礎 。 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）的各組成 部分當期增減變動情況的財務報表 。 4. 報表列示項目不應相互抵消 。 P115 按《會計準則 所得 稅》原則，企業(yè)的所得稅核算應遵循下列程序： 1. 按照相關會計準則規(guī)定， 確定資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)和負債項目的賬面價值 ； 2. 按照適用的稅收法規(guī)， 確定資產(chǎn)負債表中 有關資產(chǎn)、負債項目的 計稅基礎 ； 3. 比較資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎， 確定期末遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的余額 。 營業(yè)外支出包括 ：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、債務重組損失、罰款支出、非常損失等 。 P109 建造（施工）合同收入的確認 重點考點：計算 +概念 要準確地進行合同收入的確認和計量，首先應判斷建造合同的結(jié)果能否可靠地估計。 P106 按企業(yè)營業(yè)的主次分類，企業(yè)的收入也可以分為主營業(yè)收入和其他業(yè)務收入 。 財務費用： 1. 利息支出 ； 2. 匯總損失 ； 3. 相關手續(xù)費 ； 4. 其他財務費用 。 P98 直接費用包括： ； ； ； 4.其他直接費用 。但是，已掉足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計 價入賬的土地除外 。 《會計準則》規(guī)定： 企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務成本等的費用，應當在確認產(chǎn)品銷售收入、勞務收入等時，將已銷售產(chǎn)品、已提供勞務的成本等計入當期損益 。 成本和費用的關系 ： 1. 成本和費用都是企業(yè)除償債性支出和分配性支出以外的支出的構(gòu)成部分 ； 2. 成本和費用都是企業(yè)經(jīng)濟資源的耗費 ； 3. 生產(chǎn)費用經(jīng)對象化后進入生產(chǎn)成本，但期末應將當期已銷產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)進入當期的費用（損益核算時） 。 靜態(tài)會計等式： 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 動態(tài)會計等式： 收入 費用 =利潤 P90 是企業(yè) 日常活動中發(fā)生 的經(jīng)濟利益的流出，而不是偶發(fā)的。 3. 可分享企業(yè)利潤 。 （ P154） 4. 無形資產(chǎn)：如專利權(quán)、商標權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術和商譽等。 資產(chǎn)的特征： 1. 資產(chǎn)是由于 過去的交易 或事項所形成的。 會計期間分為年度和中期。 5. 企業(yè)應當按照交易或者事項的 經(jīng)濟實質(zhì) 進行會計確認、計量和報告。③可變現(xiàn)凈值 。 P79 例題 ：某工程施工有現(xiàn)有二個對比技術方案：方案 1 為舊方案：投資120 萬，年生產(chǎn)成本 32 萬；方案 2 為新方案：投資 160 萬，年生產(chǎn)成本 26萬。 P76 確定價值工程對象的改進范圍 1. Fi/Ci值 低的功能 計算出來的 Vi1 的功能區(qū)域，基本上都應進行改進，特別是 Vi值比 1 小得較多的功能區(qū)域，力求使 Vi=1。 2. 按功能的性質(zhì)分類：使用功能和學習功能。 3. 節(jié)約型（ F― /C↓）： 在保持產(chǎn)品功能不變的前提下，通過降低成本達到提高價值的目的。 ，是對產(chǎn)品進行功能分析 。 租賃費用主要包括：租賃保證金、租金、擔保費 。 技術壽命 主要是由設備的 無形磨損 決定的，它一般比自然壽命要短，而且科學技術進步越快，技術壽命越短 。設備有形磨損和無形磨損的完全補償是更新 。