【正文】 Pd 資產(chǎn) 負(fù)債 率 P133 流動(dòng)比率 P134 速動(dòng)比率 P134 盈虧平衡分析 P33 量本利模型： 利潤 B=[售價(jià) p (變動(dòng)成本 Cu+稅 Tu)]*銷量 Q固定成本 Cf 敏感性分析 P19 靜態(tài)分析指標(biāo)的 最大特點(diǎn) 是 不考慮時(shí)間因素，計(jì)算簡便 。 P23 靜態(tài)投資回收期適用范圍：對于那些技 術(shù)上更新迅速的技術(shù)方案，或資金相當(dāng)短缺的技術(shù)方案，或未來的情況很難預(yù)測而投資者又特別關(guān)心資金補(bǔ)償?shù)募夹g(shù)方案，采用靜態(tài)投資回收期評價(jià)特別有實(shí)用意義。其在本質(zhì)上體現(xiàn)了投資決策者對技術(shù)方案資金時(shí)間價(jià)值的判斷和對技術(shù)方案風(fēng)險(xiǎn)程度的估計(jì)，是投資資金應(yīng)當(dāng)獲得的 最低盈利率水平 ，它是評價(jià)和判斷技術(shù)方案在財(cái)務(wù)上 是否可行和技術(shù)方案比選的主要依據(jù)。 （ 4） 通貨膨脹 。 P33 根據(jù)成本費(fèi)用與產(chǎn)量（或工程量）的關(guān)系，可以將技術(shù)方案總成本費(fèi)用分解為可變成本、固定成本和半可變（或半固定）成本。 盈虧平衡點(diǎn)越低，達(dá)到此點(diǎn)的盈虧平衡產(chǎn)銷量就越少，技術(shù)方案投產(chǎn)后盈利的可能性越大，適應(yīng)市場變化的能力越強(qiáng)，抗風(fēng)險(xiǎn)能力也越強(qiáng)。 敏感度系統(tǒng) |SAF|越大，表明評價(jià)指標(biāo) A 對于不確定因素 F 越敏感，反之則不敏感。它以技術(shù)方案建設(shè)所需的 總投資 作為計(jì)算 基礎(chǔ) ，反映技術(shù)方案在 整個(gè)計(jì)算期（包括建設(shè)期和生產(chǎn)運(yùn)營期） 內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出。 P44 財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表 反映技術(shù)方案計(jì)算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出 ，用于 計(jì)算累計(jì)盈余資金 ， 分析 技術(shù)方案的 財(cái)務(wù)生存能力 。形成的無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)原值可用于計(jì)算攤銷費(fèi) 。 稅金一般屬于財(cái)務(wù)現(xiàn)金流出 。 第二種無形磨損：科技創(chuàng)新，造出新型設(shè)備。 P56 現(xiàn)代設(shè)備的壽命，不 僅要考慮自然壽命，而且還要考慮設(shè)備的技術(shù)壽命和經(jīng)濟(jì)壽命。 設(shè)備租賃與設(shè)備購買的 優(yōu)越性 ： （ 1） 在資金短氣情況下，既 可用較少資金獲得生產(chǎn)急需的設(shè)備 ，也可以引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備，加速技術(shù)進(jìn)步的步伐； （ 2） 可獲得 良好的技術(shù)服務(wù) ； （ 3） 可以 保持資金的流動(dòng)狀態(tài) ； （ 4） 可避免通貨膨脹和利率波動(dòng)的沖擊， 減少投資風(fēng)險(xiǎn) ； （ 5） 設(shè)備租金可在所得稅前扣除，能 享受稅費(fèi)上的利益 。 價(jià)值工程中所述的“價(jià)值”也是一個(gè)相對的概念，是指作為某種產(chǎn)品（或作業(yè)）所具有的功能與獲得該功能的全部費(fèi)用的比值。 。 P71 從設(shè)計(jì)方面看 ，對結(jié)構(gòu)復(fù)雜、性 能和技術(shù)指標(biāo)差、體積和重量大的工程產(chǎn)品進(jìn)行價(jià)值工程活動(dòng)，可使工程產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、性能、技術(shù)水平得到優(yōu)化，從而提高工程產(chǎn)品價(jià)值。 6. 按功能整理的邏輯關(guān)系分類：并列功能和上下位功能 。 P79 新技術(shù)應(yīng)用方案的經(jīng)濟(jì)分析 常用的靜態(tài)分析方法有：增量投資分析法、 折算費(fèi)用法、綜合費(fèi)用法等。 2. 當(dāng)方案的有用成果不相同時(shí)，一般可通過方案費(fèi) 用的比較來決定方案的使用范圍，進(jìn)而取舍方案。 會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求： 1. 保證會(huì)計(jì)信息的 真實(shí)可靠 。 P86 會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量 。 P87 會(huì)計(jì)核算的處理分為 收付實(shí)現(xiàn)制 （非盈利機(jī)構(gòu)，實(shí)際發(fā)生流入流出才記賬）和 權(quán)責(zé)發(fā)生制 （盈利機(jī)構(gòu)）。 P87 資產(chǎn)的分類： 1. 流動(dòng)資產(chǎn) ：如 現(xiàn)金、銀行存 款、應(yīng)收款項(xiàng)、短期投資、存貨 等。 2. 負(fù)債是由于 過去的交易或事項(xiàng)形成 的。 3. 盈余公積 ：按照規(guī)定從企業(yè)的稅后利潤中提取的公積金。 費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和性質(zhì)進(jìn)行分類 ，可分為 構(gòu)建勞動(dòng)對象 方面的費(fèi)用、 購置勞動(dòng)手段 方面的費(fèi)用 和 支付活勞動(dòng) 方面的費(fèi)用三大類；費(fèi)用 按經(jīng)濟(jì)用途 可分為 生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用 兩類。 P92 期間費(fèi)用主要包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)費(fèi) 用。 應(yīng)計(jì)折舊額 =固定資產(chǎn)原價(jià) — 其凈殘值 或 應(yīng)計(jì)折舊額 =固定資產(chǎn)原價(jià) — 其凈殘值 — 已計(jì)提的固 定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額 ； ； 。 無形資產(chǎn)攤銷存在多種方法，包括直線法、生產(chǎn)總量法 。 間接費(fèi)用不包括企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用 。 2. 收入可能表現(xiàn)為 企業(yè)資產(chǎn)的增加 ，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少。 2. 已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì) 不能夠得到補(bǔ)償?shù)?，應(yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本 計(jì)入當(dāng)期損益 ，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。 第 1 年 ，實(shí)際發(fā)生合 同成本 750 萬 ，年末預(yù)計(jì)為完成合同 尚需 發(fā)生成本 1750 萬 （這里書上寫成了 170 萬，梅世強(qiáng)提過，是錯(cuò)的）； 第 2 年 ，實(shí)際發(fā)生合同成本 1050 萬 ，年末預(yù)計(jì)為完成合同 尚需 發(fā)生成本 700 萬 ，則 第一年合同完工進(jìn)度 =750/（ 750+1750） *100%=30% 第二年合同完工進(jìn)度 =（ 750+1050） /（ 750+1050+700） *100%=72% 2. 根據(jù)已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例確定 P110 例 2：某建筑企業(yè)與 B 交通局簽訂修建一條 150 公里公路的合同，約定總造價(jià) 60000 萬元，建設(shè)期 3 年。公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊資本的 百分之五十以上的， 可以不再提取 。 財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的 基本要求 ： 1. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以 持續(xù)經(jīng)營 為基礎(chǔ)。 資產(chǎn)負(fù)債表 是反映企業(yè)在某一特定日期 財(cái)務(wù)狀況 的報(bào)表，是一種 靜態(tài) 報(bào)表。 P127 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表，屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。 5. 會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明。 因素分析法分為連環(huán)替代法和差額計(jì)算法二種 。 P137 在 財(cái)務(wù)指標(biāo)綜合分析方法中，比較典型的是杜邦財(cái)務(wù)分析體系 。 P141 例 1： A 企業(yè)按 2/10， n/30 的條件購入貨物 20 萬元。周圍信貸協(xié)定是銀行具有法律義務(wù)地承諾提供不超過某一最高限額的貸款協(xié)定。 P146 長期股權(quán)籌資分為優(yōu)秀股籌資、普通股股票籌資以及認(rèn)股權(quán)證籌資 。 企業(yè)持有的現(xiàn)金將會(huì)有三種成本：機(jī)會(huì)成本、管理成本和短缺成本 。 P152 建設(shè)投資，由 設(shè)備工器具購置費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)用、預(yù)備費(fèi)（包括漲價(jià)預(yù)備費(fèi)和基本預(yù)備費(fèi)）和建設(shè)期利息 組成。如果設(shè)備是由設(shè)備公司成套供應(yīng)的， 設(shè)備公司的服務(wù)費(fèi) 也應(yīng)計(jì)入設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)中。 工程費(fèi)用是指建筑安裝工程費(fèi)用和設(shè)備及工器具購置費(fèi)用之和 。 預(yù)備費(fèi)包括基本預(yù)備費(fèi)和漲價(jià)預(yù)備費(fèi)。 P165 人工費(fèi) 的內(nèi)容： 1. 基本 工資； 2. 工資性補(bǔ)貼：物價(jià)補(bǔ)貼，煤、燃?xì)庋a(bǔ)貼，交通補(bǔ)貼，住房補(bǔ)貼，流動(dòng)施工津貼。 P169 規(guī)費(fèi) ：工程排污費(fèi)、工程定額測定費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)（養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療）、住房公積金、危險(xiǎn)作業(yè)意外傷害保險(xiǎn)。 3. 運(yùn)輸損耗費(fèi)：運(yùn)輸裝卸過程中的損耗。試估算項(xiàng)目的建設(shè)投資。 八、 引進(jìn)技術(shù)和進(jìn)口設(shè)備其他費(fèi) 九、 工程保險(xiǎn)費(fèi) 十、 特殊設(shè)備安全監(jiān)督檢驗(yàn)費(fèi) 十一、 市政公用設(shè)施建設(shè)及綠化補(bǔ)償費(fèi) P161 聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)是指新建項(xiàng)目或新增加生產(chǎn)能力的項(xiàng)目，在將會(huì)生產(chǎn)前按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定的工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)要求，進(jìn)行整個(gè)生產(chǎn)線或裝置的負(fù)荷聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)或局部聯(lián)運(yùn)試車所發(fā)生的費(fèi)用凈支出（試運(yùn)轉(zhuǎn)支出大于收入的差額部分費(fèi)用）。 進(jìn)口設(shè)備 抵岸價(jià) =貨價(jià) +國外運(yùn)費(fèi) +國外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi) +銀行財(cái)務(wù)費(fèi) +外貿(mào)手續(xù)費(fèi) +進(jìn)口關(guān)稅 +增值稅 +消費(fèi)稅 +海關(guān)監(jiān)管 手續(xù)費(fèi) 貨價(jià) =離岸價(jià)（ FOB 價(jià)） *匯率（人民幣外匯牌價(jià)） 國外運(yùn)費(fèi) =FOB*運(yùn)費(fèi)率 或 國外運(yùn)費(fèi) =運(yùn)量 *單位運(yùn)價(jià) 國外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi) =（ FOB+國外運(yùn)費(fèi)） *國外運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)率 銀行財(cái)務(wù)費(fèi) =FOB *銀行財(cái)務(wù)費(fèi)率 *匯率 （ 銀行財(cái)務(wù)費(fèi)率 一般 %~%） 外貿(mào)手續(xù)費(fèi) =CIF *外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率 *匯率 進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)（ CIF） =FOB+國外運(yùn)費(fèi) +國外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi) 進(jìn)口關(guān)稅 =CIF *進(jìn)口關(guān)稅率 *匯率 進(jìn)口產(chǎn)品增值稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 *增值稅率（ 17%） 組成計(jì)稅價(jià)格 =CIF*匯率 +進(jìn)口關(guān)稅 +消費(fèi)稅 P157 工 器具及生產(chǎn)家具購置費(fèi) =設(shè)備購置費(fèi) *定額費(fèi)率 （與 P162 生活家具區(qū)別） 工程建設(shè)其他費(fèi)用，按其內(nèi)容大體分為三類：第一類為土地使用費(fèi)；第二類是與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的費(fèi)用；第三類是與未來企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用 。 靜態(tài)投資 部分由 建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備及工器具購置費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)和基本預(yù)備費(fèi) 構(gòu)成。信用政策包括：信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策。 2. 使用現(xiàn)金浮游量 。 5. 償還條件 。 短期貸款的信用條件 ： 1. 信貸限額 。 P139 資金成本的計(jì)算： 個(gè)別資金成本： P139 例 1： A 公司從銀行取得一筆長期貸款 1000 萬元，手續(xù)費(fèi)為 %，年利率為 5%，期限 3 年，每年結(jié)息一次，到期一次還本，企業(yè)所得稅率為 25%，則這筆貸款的資金成本率為： [1000*5%*（ 125%） ] / [1000*(%)] = % 綜合資金成本： P139 例 2： A 公司現(xiàn)有長期資本總額 10000 萬元，其中長期借款 2020 萬元，長期債券 5000 萬元，普通股 3000 萬元，各種長期資金成本率分別為 5%， 6%和 10%。常用的指標(biāo)有 資產(chǎn)管理比率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 等。 財(cái)務(wù)分析的方法，主要包括趨勢分析法、比率分析法和因素分析法 。 P131 附注一般按下列順序披露： 1. 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ) 。 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）的各組成 部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表 。 4. 報(bào)表列示項(xiàng)目不應(yīng)相互抵消 。 P115 按《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 所得 稅》原則，企業(yè)的所得稅核算應(yīng)遵循下列程序： 1. 按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定， 確定資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值 ； 2. 按照適用的稅收法規(guī)， 確定資產(chǎn)負(fù)債表中 有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的 計(jì)稅基礎(chǔ) ； 3. 比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)， 確定期末遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額 。 營業(yè)外支出包括 ：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、非常損失等 。 P109 建造（施工）合同收入的確認(rèn) 重點(diǎn)考點(diǎn)：計(jì)算 +概念 要準(zhǔn)確地進(jìn)行合同收入的確認(rèn)和計(jì)量，首先應(yīng)判斷建造合同的結(jié)果能否可靠地估計(jì)。 P106 按企業(yè)營業(yè)的主次分類，企業(yè)的收入也可以分為主營業(yè)收入和其他業(yè)務(wù)收入 。 財(cái)務(wù)費(fèi)用： 1. 利息支出 ； 2. 匯總損失 ； 3. 相關(guān)手續(xù)費(fèi) ； 4. 其他財(cái)務(wù)費(fèi)用 。 P98 直接費(fèi)用包括： ； ； ； 4.其他直接費(fèi)用 。但是，已掉足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì) 價(jià)入賬的土地除外 。 《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定： 企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本等的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入、勞務(wù)收入等時(shí)，將已銷售產(chǎn)品、已提供勞務(wù)的成本等計(jì)入當(dāng)期損益 。 成本和費(fèi)用的關(guān)系 ： 1. 成本和費(fèi)用都是企業(yè)除償債性支出和分配性支出以外的支出的構(gòu)成部分 ； 2. 成本和費(fèi)用都是企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi) ； 3. 生產(chǎn)費(fèi)用經(jīng)對象化后進(jìn)入生產(chǎn)成本，但期末應(yīng)將當(dāng)期已銷產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)入當(dāng)期的費(fèi)用（損益核算時(shí)） 。 靜態(tài)會(huì)計(jì)等式： 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式： 收入 費(fèi)用 =利潤 P90 是企業(yè) 日?；顒?dòng)中發(fā)生 的經(jīng)濟(jì)利益的流出，而不是偶發(fā)的。 3. 可分享企業(yè)利潤 。 （ P154） 4. 無形資產(chǎn)：如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)和商譽(yù)等。 資產(chǎn)的特征： 1. 資產(chǎn)是由于 過去的交易 或事項(xiàng)所形成的。 會(huì)計(jì)期間分為年度和中期。 5. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的 經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì) 進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。③可變現(xiàn)凈值 。 P79 例題 ：某工程施工有現(xiàn)有二個(gè)對比技術(shù)方案：方案 1 為舊方案：投資120 萬，年生產(chǎn)成本 32 萬；方案 2 為新方案：投資 160 萬，年生產(chǎn)成本 26萬。 P76 確定價(jià)值工程對象的改進(jìn)范圍 1. Fi/Ci值 低的功能 計(jì)算出來的 Vi1 的功能區(qū)域，基本上都應(yīng)進(jìn)行改進(jìn)，特別是 Vi值比 1 小得較多的功能區(qū)域，力求使 Vi=1。 2. 按功能的性質(zhì)分類：使用功能和學(xué)習(xí)功能。 3. 節(jié)約型（ F― /C↓）： 在保持產(chǎn)品功能不變的前提下，通過降低成本達(dá)到提高價(jià)值的目的。 ，是對產(chǎn)品進(jìn)行功能分析 。 租賃費(fèi)用主要包括：租賃保證金、租金、擔(dān)保費(fèi) 。 技術(shù)壽命 主要是由設(shè)備的 無形磨損 決定的，它一般比自然壽命要短，而且科學(xué)技術(shù)進(jìn)步越快，技術(shù)壽命越短 。設(shè)備有形磨損和無形磨損的完全補(bǔ)償是更新 。