【正文】 則虧本。 P38 敏感性分析有單因素敏感性分析和多因素敏感性分析。 三、 分析每個不確定性因素的波動程度及其對分析指標(biāo)可能帶來的增減變化情況。 臨界點(diǎn)是指技術(shù)方案允許不確定因素向不利方向 變化的極限值 。 梅世強(qiáng)提示：這四個表從以下四個方面記憶： 1. 表從什么角度出發(fā)進(jìn)行設(shè)置； 2. 表計算的基礎(chǔ)是什么； 3. 表以什么做為現(xiàn)金流入或流出； 4. 表可以用來計算什么財務(wù)指標(biāo)。 P42 表：投資現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金注入包括：①營業(yè)收入；②補(bǔ)貼收入；③回收固定資產(chǎn)余額；④回收流動資金。 現(xiàn)金流出：① 技術(shù)方案資本金； ② 貸款本金償還； ③ 貸款利息支付； ④ 經(jīng)營成本；⑤ 營業(yè)稅金及附加； ⑥所得稅； ⑦維持運(yùn)營投資。 P47 補(bǔ)貼收入 包括 先征后 返的增值稅 、按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補(bǔ)助定額計算并按期給予的 定額補(bǔ)貼 ，以及屬于財政扶持而給予的 其他形式的補(bǔ)貼 等。在技術(shù) 方案建成后按有關(guān)規(guī)定建設(shè)投資中的各分項將分別形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。 流動資產(chǎn)的構(gòu)成要素一般包括存貨、庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款；流動負(fù)債的構(gòu)成要素一般只考慮應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款 。 維持運(yùn)營投資是否能予以資本化，取決于其是否能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益且該固定資產(chǎn)的成本是否能夠可靠地計量 。 資源稅是國家對開采特定礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的稅種。 第二種有形磨損：自然力。不同的是，遭受有形磨損的設(shè)備，特別是有形磨損嚴(yán)重的設(shè)備，在修理之前，常常不能工作；而遭受無形磨損的設(shè)備，并不表現(xiàn)為設(shè)備實體化的變化和損壞，即使無形磨損很嚴(yán)重，其固定資產(chǎn)物質(zhì)形態(tài)卻可能沒有磨損，仍然可以使用，只不過繼續(xù)使用它在經(jīng)濟(jì)上是否合算，需要分析研究 。 沉沒成本是既有企業(yè)過去投資決策發(fā)生的、非現(xiàn)在決策能改變（或不受現(xiàn)在決策影響）、已經(jīng)計入過去投資費(fèi)用回收計劃的費(fèi)用。它是指設(shè)備從投入使用開始，直到因物質(zhì)磨損嚴(yán)重而不能繼續(xù)使用、報廢為止所經(jīng)歷的全部時間。它是由設(shè)備維護(hù)費(fèi)用的提高和使用價值的降低決定的 。 P62 采用購置設(shè)備或是采用租賃設(shè)備應(yīng)取決于這二種方案在經(jīng)濟(jì)上的比較，比較的原則和方法與一般的 互斥投資方案 的比選方法相同。 附加率法 ： rPN iNPR 附加率)對應(yīng)的利率租賃期數(shù)1(租賃資產(chǎn)的價格 ????? P64 年金法計算有期末支付和期初支付租金之分。 V=F/C P67 價值工程涉及 價值、功能和壽命周期成本 等三個基本要素。 、功能和成本作為一個整體同時來考慮 。 P68 提高價值的途徑： 1. 雙向形（ F↑ /C↓） ：在提高產(chǎn)品功能的同時，又降低產(chǎn)品成本，這是提高價值最為理想 的途徑。 5. 犧牲型（ F↓ /C↓↓）： 在產(chǎn)品功能略有下降、產(chǎn)品成本大幅度降低的情況下，也可達(dá)到提高產(chǎn)品價值的目的。 P72 價值工程分析階段主要工作是功能定義、功能整理和功能評價。 4. 按功能的量化標(biāo)準(zhǔn)分類 ：過剩功能與不足功能。 Vi1,一種可能是存在著過剩的功能；另一種可能是功能雖無過剩，但實現(xiàn)功能的條件或方法不佳，以致使實現(xiàn)功能的成本大于功能的實際需要，重點(diǎn)改進(jìn)對象。為了保證方案順利實施，概略評價 詳細(xì)評價 社會 評價 經(jīng)濟(jì) 評價 技術(shù) 評價 環(huán)境 評價 綜合評價 應(yīng)保證四個落實： ； ； ； 。 一、 增量投資收益率法： I I2分別為舊、新方案的投資額， C C2分別為 舊、新方案的經(jīng)營成本（或生產(chǎn)成本）。 二、 折算費(fèi)用法 1. 當(dāng)方案的有用成果相同時，一般可通過比較費(fèi)用的大小，來決定優(yōu)劣和取舍 （ 1） 在采用方案要增加投資時 Zj=Cj+Pj*Rc P79 例題用此方法解 ： Z1 舊 =C1 舊 +P1 舊 *Rc=32+120*12%= 萬元 Z2 新 =C2 新 +P2 新 *Rc=26+160*12%= 萬元 Z2 新 Z1 舊 ,表明新方案可行 （ 2） 在采用方案不需要增加投資時 Zj=Cj=CFj+CujQ P80 例題：某工程有二個對比方案：方案 1 為舊方案，方案 2 為新方案，方案 1 需要固定費(fèi)用 60 萬，單位產(chǎn)量的可變費(fèi)用 300 萬；方案 2 需要固定費(fèi)用 80 萬，單位產(chǎn)量的可變費(fèi)用 250 萬，設(shè)生產(chǎn)數(shù)量為 10000 個單位，試比選方案。 會計計量屬性 包括 ：①歷史成本 。⑤公允價值 。 3. 企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明子， 便于 財務(wù)會計報告使用者 理解和使用 。 7. 企業(yè)對交易或者事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的 謹(jǐn)慎 。 梅世強(qiáng)：法人主體一定是會計主體，但會計主體不一定是法人主體（如項目經(jīng)理部）。我國通常以日歷年作為企業(yè)的會計年度 ，即公歷 . 企業(yè)會計應(yīng)當(dāng)以貨幣計量。 《會計準(zhǔn)則》規(guī)定： 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟(jì)特征確定會計要素 。 3. 該資源能給企業(yè) 帶來經(jīng)濟(jì)利益 。 長期投資：準(zhǔn)備持有一年以上，不隨時變現(xiàn)的股票、債券和其他投資。 P88 負(fù)債是由于過去的交易或事項所形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益 流出企業(yè)。 4. 負(fù)債 有確切的債權(quán)人和償還日期 ，或者債權(quán)人和償還日期可以合理加以估計。 2. 資本公積 ：指由投資者投入但不構(gòu)成實收資本，或從其他非收益來源取 得，由全體所有者共同享有的資金。 4. 未分配利潤 ：本年度沒有分配完的利潤，可以留待下一年度進(jìn)行分配。 將引起 所有者權(quán)益的減少 。 2. 與 會計期間的關(guān)系不同 。包括生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用 。（ P103104） 在一般情況下，企 業(yè)的支出 可分為 資本性支出、收益支出、營業(yè)外支出及利潤分配支出 四大類。 間接費(fèi)用分配率 =當(dāng)期實際發(fā)生的全部間接費(fèi)用 / 當(dāng)期各項合同實際發(fā)生的直接費(fèi)用之和 某項合同當(dāng)期應(yīng)負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用 =該合同當(dāng)期實際發(fā)生的直接費(fèi)用 * 間接費(fèi)用分配率 固定資產(chǎn)折舊影響因素： 應(yīng)計折舊額是固定資產(chǎn)的原價扣除其凈殘值后的金額 。 固定資產(chǎn)折舊方法 （梅世強(qiáng)：考計算，老版教材有例題）： 年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等 。（ P87） 企業(yè)應(yīng)將入賬的使用壽命有限的無形資產(chǎn)的價值在一定年限內(nèi)攤銷，其攤銷金額計入管理費(fèi)用 ，并同時沖減無形資產(chǎn)的賬面價值。 梅世強(qiáng)：工程成本月份結(jié)算法和工程成本分段結(jié) 算法成本計算的對象不一樣。 其他直接費(fèi)用：材料二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時設(shè)施攤銷費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、檢驗試驗費(fèi)、工程定位復(fù)測費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場地清理費(fèi) 等。 P104 施工企業(yè)的期間費(fèi)用主要包括 管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用 。 廣義上的收入，包括營業(yè)收入、投資收益、補(bǔ)貼收入和營業(yè)外收入 。 4. 收入只包括本 企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的 流 入 。 建筑業(yè)企業(yè)的 其他業(yè)務(wù)收入 ： 產(chǎn)品銷售收入、材料銷售收入、機(jī)械作業(yè)收入、無形資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)出租收入 等。 2. 建造合同的合并 一組合同無論對應(yīng)單個客戶還是多個客戶， 同時滿足 下列條件的，應(yīng)當(dāng)合 并為單項合同： （ 1） 該組合同按一纜子交易簽訂 ； （ 2） 該組合同密切相關(guān)，每項合同實際上已構(gòu)成一項綜合利潤率工程的組成部分 ； （ 3） 該組合同同時或依次履行 。 判斷固定造價合同的結(jié)果能夠可靠估計，需 同時具備 以 下條件 : 1. 合同總收入能夠可靠地計量 ； 2. 與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能注入企業(yè) ； 3. 實際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計量 ； 4. 合 同完工進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定 。 一、 營業(yè)利潤 營業(yè)利潤 =營業(yè)收入 — 營業(yè)成本（或營業(yè)費(fèi)用） — 營業(yè)稅金及附加 — 銷售費(fèi)用 — 管理費(fèi)用 — 財務(wù)費(fèi)用 — 資產(chǎn)減值損失 +公允價值變動收益（損失為負(fù)）+投資收益（損失為負(fù) ） 營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入 。 公司 稅后利潤的分配順序 ： 1. 彌補(bǔ)公司以前年 度虧損 ； 2. 提取法定公積金 ； 法定公積金又分為法定盈余公積金和資本公積金 。 法定公積金的三個用途 ： （ 1） 彌補(bǔ)虧損 ； （ 2） 擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營 ； （ 3） 增加公司注冊資本 。 在這個程序中，資產(chǎn)與負(fù)債計稅基礎(chǔ)的確定是其關(guān)鍵環(huán)節(jié) 。 3. 重要項目單獨(dú)列報 。 6. 其他 相關(guān) 要求，包括二點(diǎn)。 現(xiàn)金流量表 是反映企業(yè)一定會計期間 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出 的財務(wù)報表，是 動態(tài) 報表。 P126 利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的財務(wù)報表。 作為現(xiàn)金等價物的短期投資必須 同時滿足 以下四個條件： 1. 期限短 ； 2. 流動性強(qiáng) ； 3. 易于轉(zhuǎn)換為已知金額的 現(xiàn)金 ； 4. 價值變動風(fēng)險小 。 3. 重要會計政策的說明，包括財務(wù)報表項目的計量基礎(chǔ)和會計政策的確定依據(jù)等。 7. 或有和承諾事項、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項。 P132 比率分析法是財務(wù)分析 最基本、最重要 的方法。 P133 資產(chǎn)負(fù)債率 =總負(fù)債 /總資產(chǎn) *100% P134 流動比率 =流動資產(chǎn) /流動負(fù)債 生產(chǎn)性行業(yè)平均值為 2。 凈資產(chǎn)收 益率是 反映企業(yè)盈利能力的 核心指標(biāo) 。 P138 資金成本是指企業(yè)為籌措和使用資本而付出的代價，是資金使用者向資金所有者和中介機(jī)構(gòu)支付的占用費(fèi)和籌集費(fèi)用 。 P140 商業(yè)信用的具體形式有應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款 等。 如果 A 企業(yè)放棄折扣，在 10 天后（不超過 30 天）付款，該企業(yè)便要承受因放棄折扣而造成的隱含成本。信貸限額的有效期通常為一年，但根據(jù)情況也可延期 1 年。補(bǔ)償性余額是銀行要求貸款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借用額一定百分比（一般為 10%~20%）的最低存款余額。 P142 貸款利息 的支付方法：收款法、貼現(xiàn)法和加息法 。 企業(yè)現(xiàn)金管理的目標(biāo)，就是要在資產(chǎn)的流動性和盈利能力之間做出抉擇，以獲取最大的長期利茲 。 4. 推遲應(yīng)付款的支付 。 P148 應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)中的一個重要項目，是商業(yè)信用 的直接產(chǎn)物。 2. 購置成本 取得成本 =訂貨成本 +購置成本 =訂貨固定成本 +訂貨變動成本 +購置成本 二、 儲存成本 三、 缺貨成本 22* KKDQ ? K：訂貨變動成本； D：存貨年需要量 ； K2： 單位成本 P151 例 3：某施工企業(yè)生產(chǎn)所需 A 材料，年采購總量為 1000 噸，材料單價為5000 元 /噸，一次訂貨成本為 2020 元，每噸材料的年平均儲備成本為 100 元，則A 材料的經(jīng)濟(jì)采購指為： 噸202000 1000202022*2????? KKDQ 1Z103000 建設(shè)工程估價 P152 按照我國的基本建設(shè)程序，在項目建議書及可行性研究階段，對建設(shè)工程項目投資所做的測算稱之為“ 投資估算 ”； 在初步設(shè)計、技術(shù)設(shè)計階段，對建設(shè)工程項目投資所做的測算稱之為“設(shè)計概算”； 在施工圖設(shè)計階段，稱之為“ 施工圖預(yù) 算 ”； 在投標(biāo)階段，稱之為“ 投標(biāo)報價 ”； 承包人與發(fā)包人簽訂合同時形成的價格稱之為“ 合同價 ”； 在合同實施階段，承包人與發(fā)包人結(jié)算工程價款時形成的價格稱之為“ 結(jié)算價 ”； 工程竣工驗收后，實際的工程造價稱之為“ 竣工決算價 ”。 P153 鋪底流動資金一般按流動資金的 30%計算 。 P154 固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，是指使用年限在一年以上，單位價值在國家和各主管部門規(guī)定的限額以上 。 非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價有多種不同的計算方法，如成本計算估價法、系列設(shè)備插入估價法、分部組合估價法、定額估價法等。 P158 取得國有土地使用費(fèi)包括：土地使用權(quán)出讓金、城市建設(shè)配套費(fèi)、房屋征收與補(bǔ)償費(fèi)等。 3. 應(yīng)由勘察設(shè)計費(fèi)或工程費(fèi)用中開支的項目。 P162 聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)不包括應(yīng)由設(shè)備安裝工程費(fèi)用開去的調(diào)試及試車費(fèi)用，以及在試運(yùn)轉(zhuǎn)中暴露出來的因施工原因或設(shè)備缺陷等發(fā)生的處理費(fèi)用 。按本項目實施進(jìn)度計劃，項目建設(shè)期 3 年，投資分年使用比例為：第一年 25%，第二年 55%，第三年 20%，建設(shè)期內(nèi)預(yù)計年平均價格總水平上漲率為5%。 解： 第 1 年應(yīng)計利息： 萬元9%630021 ??? 第 2 年應(yīng)計利息： %6）600219300（ ????? 第 1 年應(yīng)計利息： %6）（ ??????? P165 直接工程費(fèi) 是指施工過程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實體的各項費(fèi)用， 包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi) 。 4. 職工福利費(fèi)； 5. 生產(chǎn)工人勞動保護(hù)費(fèi)：勞動保護(hù)用品的購置費(fèi)及修理費(fèi)、徒工服裝補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)、在有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費(fèi)用等。 P166 施工機(jī)械使用費(fèi) ，包括折舊費(fèi)、大修理費(fèi)、經(jīng)常修理費(fèi)、安拆費(fèi)及場外運(yùn)費(fèi)、人工費(fèi)、燃料動力費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)及車船使用