【正文】 則虧本。 P38 敏感性分析有單因素敏感性分析和多因素敏感性分析。 三、 分析每個(gè)不確定性因素的波動(dòng)程度及其對(duì)分析指標(biāo)可能帶來(lái)的增減變化情況。 臨界點(diǎn)是指技術(shù)方案允許不確定因素向不利方向 變化的極限值 。 梅世強(qiáng)提示：這四個(gè)表從以下四個(gè)方面記憶： 1. 表從什么角度出發(fā)進(jìn)行設(shè)置； 2. 表計(jì)算的基礎(chǔ)是什么； 3. 表以什么做為現(xiàn)金流入或流出； 4. 表可以用來(lái)計(jì)算什么財(cái)務(wù)指標(biāo)。 P42 表：投資現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金注入包括：①營(yíng)業(yè)收入；②補(bǔ)貼收入；③回收固定資產(chǎn)余額；④回收流動(dòng)資金。 現(xiàn)金流出：① 技術(shù)方案資本金； ② 貸款本金償還； ③ 貸款利息支付； ④ 經(jīng)營(yíng)成本；⑤ 營(yíng)業(yè)稅金及附加； ⑥所得稅； ⑦維持運(yùn)營(yíng)投資。 P47 補(bǔ)貼收入 包括 先征后 返的增值稅 、按銷量或工作量等依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的 定額補(bǔ)貼 ，以及屬于財(cái)政扶持而給予的 其他形式的補(bǔ)貼 等。在技術(shù) 方案建成后按有關(guān)規(guī)定建設(shè)投資中的各分項(xiàng)將分別形成固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。 流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成要素一般包括存貨、庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款；流動(dòng)負(fù)債的構(gòu)成要素一般只考慮應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款 。 維持運(yùn)營(yíng)投資是否能予以資本化，取決于其是否能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益且該固定資產(chǎn)的成本是否能夠可靠地計(jì)量 。 資源稅是國(guó)家對(duì)開(kāi)采特定礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的稅種。 第二種有形磨損：自然力。不同的是，遭受有形磨損的設(shè)備，特別是有形磨損嚴(yán)重的設(shè)備，在修理之前，常常不能工作；而遭受無(wú)形磨損的設(shè)備，并不表現(xiàn)為設(shè)備實(shí)體化的變化和損壞，即使無(wú)形磨損很嚴(yán)重，其固定資產(chǎn)物質(zhì)形態(tài)卻可能沒(méi)有磨損，仍然可以使用，只不過(guò)繼續(xù)使用它在經(jīng)濟(jì)上是否合算，需要分析研究 。 沉沒(méi)成本是既有企業(yè)過(guò)去投資決策發(fā)生的、非現(xiàn)在決策能改變（或不受現(xiàn)在決策影響）、已經(jīng)計(jì)入過(guò)去投資費(fèi)用回收計(jì)劃的費(fèi)用。它是指設(shè)備從投入使用開(kāi)始，直到因物質(zhì)磨損嚴(yán)重而不能繼續(xù)使用、報(bào)廢為止所經(jīng)歷的全部時(shí)間。它是由設(shè)備維護(hù)費(fèi)用的提高和使用價(jià)值的降低決定的 。 P62 采用購(gòu)置設(shè)備或是采用租賃設(shè)備應(yīng)取決于這二種方案在經(jīng)濟(jì)上的比較，比較的原則和方法與一般的 互斥投資方案 的比選方法相同。 附加率法 ： rPN iNPR 附加率)對(duì)應(yīng)的利率租賃期數(shù)1(租賃資產(chǎn)的價(jià)格 ????? P64 年金法計(jì)算有期末支付和期初支付租金之分。 V=F/C P67 價(jià)值工程涉及 價(jià)值、功能和壽命周期成本 等三個(gè)基本要素。 、功能和成本作為一個(gè)整體同時(shí)來(lái)考慮 。 P68 提高價(jià)值的途徑： 1. 雙向形（ F↑ /C↓） ：在提高產(chǎn)品功能的同時(shí)，又降低產(chǎn)品成本，這是提高價(jià)值最為理想 的途徑。 5. 犧牲型（ F↓ /C↓↓）： 在產(chǎn)品功能略有下降、產(chǎn)品成本大幅度降低的情況下，也可達(dá)到提高產(chǎn)品價(jià)值的目的。 P72 價(jià)值工程分析階段主要工作是功能定義、功能整理和功能評(píng)價(jià)。 4. 按功能的量化標(biāo)準(zhǔn)分類 ：過(guò)剩功能與不足功能。 Vi1,一種可能是存在著過(guò)剩的功能；另一種可能是功能雖無(wú)過(guò)剩，但實(shí)現(xiàn)功能的條件或方法不佳，以致使實(shí)現(xiàn)功能的成本大于功能的實(shí)際需要，重點(diǎn)改進(jìn)對(duì)象。為了保證方案順利實(shí)施，概略評(píng)價(jià) 詳細(xì)評(píng)價(jià) 社會(huì) 評(píng)價(jià) 經(jīng)濟(jì) 評(píng)價(jià) 技術(shù) 評(píng)價(jià) 環(huán)境 評(píng)價(jià) 綜合評(píng)價(jià) 應(yīng)保證四個(gè)落實(shí)： ； ； ； 。 一、 增量投資收益率法： I I2分別為舊、新方案的投資額， C C2分別為 舊、新方案的經(jīng)營(yíng)成本（或生產(chǎn)成本）。 二、 折算費(fèi)用法 1. 當(dāng)方案的有用成果相同時(shí)，一般可通過(guò)比較費(fèi)用的大小，來(lái)決定優(yōu)劣和取舍 （ 1） 在采用方案要增加投資時(shí) Zj=Cj+Pj*Rc P79 例題用此方法解 ： Z1 舊 =C1 舊 +P1 舊 *Rc=32+120*12%= 萬(wàn)元 Z2 新 =C2 新 +P2 新 *Rc=26+160*12%= 萬(wàn)元 Z2 新 Z1 舊 ,表明新方案可行 （ 2） 在采用方案不需要增加投資時(shí) Zj=Cj=CFj+CujQ P80 例題：某工程有二個(gè)對(duì)比方案：方案 1 為舊方案，方案 2 為新方案，方案 1 需要固定費(fèi)用 60 萬(wàn)，單位產(chǎn)量的可變費(fèi)用 300 萬(wàn)；方案 2 需要固定費(fèi)用 80 萬(wàn)，單位產(chǎn)量的可變費(fèi)用 250 萬(wàn)，設(shè)生產(chǎn)數(shù)量為 10000 個(gè)單位，試比選方案。 會(huì)計(jì)計(jì)量屬性 包括 ：①歷史成本 。⑤公允價(jià)值 。 3. 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明子， 便于 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者 理解和使用 。 7. 企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的 謹(jǐn)慎 。 梅世強(qiáng)：法人主體一定是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人主體（如項(xiàng)目經(jīng)理部）。我國(guó)通常以日歷年作為企業(yè)的會(huì)計(jì)年度 ，即公歷 . 企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量。 《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定： 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征確定會(huì)計(jì)要素 。 3. 該資源能給企業(yè) 帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益 。 長(zhǎng)期投資：準(zhǔn)備持有一年以上，不隨時(shí)變現(xiàn)的股票、債券和其他投資。 P88 負(fù)債是由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益 流出企業(yè)。 4. 負(fù)債 有確切的債權(quán)人和償還日期 ，或者債權(quán)人和償還日期可以合理加以估計(jì)。 2. 資本公積 ：指由投資者投入但不構(gòu)成實(shí)收資本，或從其他非收益來(lái)源取 得，由全體所有者共同享有的資金。 4. 未分配利潤(rùn) ：本年度沒(méi)有分配完的利潤(rùn)，可以留待下一年度進(jìn)行分配。 將引起 所有者權(quán)益的減少 。 2. 與 會(huì)計(jì)期間的關(guān)系不同 。包括生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用 。（ P103104） 在一般情況下，企 業(yè)的支出 可分為 資本性支出、收益支出、營(yíng)業(yè)外支出及利潤(rùn)分配支出 四大類。 間接費(fèi)用分配率 =當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的全部間接費(fèi)用 / 當(dāng)期各項(xiàng)合同實(shí)際發(fā)生的直接費(fèi)用之和 某項(xiàng)合同當(dāng)期應(yīng)負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用 =該合同當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的直接費(fèi)用 * 間接費(fèi)用分配率 固定資產(chǎn)折舊影響因素： 應(yīng)計(jì)折舊額是固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其凈殘值后的金額 。 固定資產(chǎn)折舊方法 （梅世強(qiáng)：考計(jì)算，老版教材有例題）： 年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等 。（ P87） 企業(yè)應(yīng)將入賬的使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值在一定年限內(nèi)攤銷，其攤銷金額計(jì)入管理費(fèi)用 ，并同時(shí)沖減無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。 梅世強(qiáng)：工程成本月份結(jié)算法和工程成本分段結(jié) 算法成本計(jì)算的對(duì)象不一樣。 其他直接費(fèi)用：材料二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi) 等。 P104 施工企業(yè)的期間費(fèi)用主要包括 管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用 。 廣義上的收入，包括營(yíng)業(yè)收入、投資收益、補(bǔ)貼收入和營(yíng)業(yè)外收入 。 4. 收入只包括本 企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的 流 入 。 建筑業(yè)企業(yè)的 其他業(yè)務(wù)收入 ： 產(chǎn)品銷售收入、材料銷售收入、機(jī)械作業(yè)收入、無(wú)形資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)出租收入 等。 2. 建造合同的合并 一組合同無(wú)論對(duì)應(yīng)單個(gè)客戶還是多個(gè)客戶， 同時(shí)滿足 下列條件的，應(yīng)當(dāng)合 并為單項(xiàng)合同： （ 1） 該組合同按一纜子交易簽訂 ； （ 2） 該組合同密切相關(guān)，每項(xiàng)合同實(shí)際上已構(gòu)成一項(xiàng)綜合利潤(rùn)率工程的組成部分 ； （ 3） 該組合同同時(shí)或依次履行 。 判斷固定造價(jià)合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，需 同時(shí)具備 以 下條件 : 1. 合同總收入能夠可靠地計(jì)量 ； 2. 與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能注入企業(yè) ； 3. 實(shí)際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計(jì)量 ； 4. 合 同完工進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定 。 一、 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =營(yíng)業(yè)收入 — 營(yíng)業(yè)成本（或營(yíng)業(yè)費(fèi)用） — 營(yíng)業(yè)稅金及附加 — 銷售費(fèi)用 — 管理費(fèi)用 — 財(cái)務(wù)費(fèi)用 — 資產(chǎn)減值損失 +公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失為負(fù)）+投資收益（損失為負(fù) ） 營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入 。 公司 稅后利潤(rùn)的分配順序 ： 1. 彌補(bǔ)公司以前年 度虧損 ； 2. 提取法定公積金 ； 法定公積金又分為法定盈余公積金和資本公積金 。 法定公積金的三個(gè)用途 ： （ 1） 彌補(bǔ)虧損 ； （ 2） 擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) ； （ 3） 增加公司注冊(cè)資本 。 在這個(gè)程序中，資產(chǎn)與負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定是其關(guān)鍵環(huán)節(jié) 。 3. 重要項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào) 。 6. 其他 相關(guān) 要求，包括二點(diǎn)。 現(xiàn)金流量表 是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出 的財(cái)務(wù)報(bào)表，是 動(dòng)態(tài) 報(bào)表。 P126 利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。 作為現(xiàn)金等價(jià)物的短期投資必須 同時(shí)滿足 以下四個(gè)條件： 1. 期限短 ； 2. 流動(dòng)性強(qiáng) ； 3. 易于轉(zhuǎn)換為已知金額的 現(xiàn)金 ； 4. 價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小 。 3. 重要會(huì)計(jì)政策的說(shuō)明，包括財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)政策的確定依據(jù)等。 7. 或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說(shuō)明的事項(xiàng)。 P132 比率分析法是財(cái)務(wù)分析 最基本、最重要 的方法。 P133 資產(chǎn)負(fù)債率 =總負(fù)債 /總資產(chǎn) *100% P134 流動(dòng)比率 =流動(dòng)資產(chǎn) /流動(dòng)負(fù)債 生產(chǎn)性行業(yè)平均值為 2。 凈資產(chǎn)收 益率是 反映企業(yè)盈利能力的 核心指標(biāo) 。 P138 資金成本是指企業(yè)為籌措和使用資本而付出的代價(jià)，是資金使用者向資金所有者和中介機(jī)構(gòu)支付的占用費(fèi)和籌集費(fèi)用 。 P140 商業(yè)信用的具體形式有應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款 等。 如果 A 企業(yè)放棄折扣，在 10 天后（不超過(guò) 30 天）付款，該企業(yè)便要承受因放棄折扣而造成的隱含成本。信貸限額的有效期通常為一年，但根據(jù)情況也可延期 1 年。補(bǔ)償性余額是銀行要求貸款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借用額一定百分比（一般為 10%~20%）的最低存款余額。 P142 貸款利息 的支付方法：收款法、貼現(xiàn)法和加息法 。 企業(yè)現(xiàn)金管理的目標(biāo)，就是要在資產(chǎn)的流動(dòng)性和盈利能力之間做出抉擇，以獲取最大的長(zhǎng)期利茲 。 4. 推遲應(yīng)付款的支付 。 P148 應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中的一個(gè)重要項(xiàng)目，是商業(yè)信用 的直接產(chǎn)物。 2. 購(gòu)置成本 取得成本 =訂貨成本 +購(gòu)置成本 =訂貨固定成本 +訂貨變動(dòng)成本 +購(gòu)置成本 二、 儲(chǔ)存成本 三、 缺貨成本 22* KKDQ ? K：訂貨變動(dòng)成本； D：存貨年需要量 ； K2： 單位成本 P151 例 3：某施工企業(yè)生產(chǎn)所需 A 材料，年采購(gòu)總量為 1000 噸，材料單價(jià)為5000 元 /噸，一次訂貨成本為 2020 元，每噸材料的年平均儲(chǔ)備成本為 100 元，則A 材料的經(jīng)濟(jì)采購(gòu)指為： 噸202000 1000202022*2????? KKDQ 1Z103000 建設(shè)工程估價(jià) P152 按照我國(guó)的基本建設(shè)程序，在項(xiàng)目建議書(shū)及可行性研究階段，對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目投資所做的測(cè)算稱之為“ 投資估算 ”； 在初步設(shè)計(jì)、技術(shù)設(shè)計(jì)階段，對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目投資所做的測(cè)算稱之為“設(shè)計(jì)概算”； 在施工圖設(shè)計(jì)階段，稱之為“ 施工圖預(yù) 算 ”； 在投標(biāo)階段，稱之為“ 投標(biāo)報(bào)價(jià) ”； 承包人與發(fā)包人簽訂合同時(shí)形成的價(jià)格稱之為“ 合同價(jià) ”； 在合同實(shí)施階段，承包人與發(fā)包人結(jié)算工程價(jià)款時(shí)形成的價(jià)格稱之為“ 結(jié)算價(jià) ”； 工程竣工驗(yàn)收后，實(shí)際的工程造價(jià)稱之為“ 竣工決算價(jià) ”。 P153 鋪底流動(dòng)資金一般按流動(dòng)資金的 30%計(jì)算 。 P154 固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在國(guó)家和各主管部門(mén)規(guī)定的限額以上 。 非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)有多種不同的計(jì)算方法，如成本計(jì)算估價(jià)法、系列設(shè)備插入估價(jià)法、分部組合估價(jià)法、定額估價(jià)法等。 P158 取得國(guó)有土地使用費(fèi)包括：土地使用權(quán)出讓金、城市建設(shè)配套費(fèi)、房屋征收與補(bǔ)償費(fèi)等。 3. 應(yīng)由勘察設(shè)計(jì)費(fèi)或工程費(fèi)用中開(kāi)支的項(xiàng)目。 P162 聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)不包括應(yīng)由設(shè)備安裝工程費(fèi)用開(kāi)去的調(diào)試及試車費(fèi)用，以及在試運(yùn)轉(zhuǎn)中暴露出來(lái)的因施工原因或設(shè)備缺陷等發(fā)生的處理費(fèi)用 。按本項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度計(jì)劃，項(xiàng)目建設(shè)期 3 年，投資分年使用比例為：第一年 25%，第二年 55%，第三年 20%，建設(shè)期內(nèi)預(yù)計(jì)年平均價(jià)格總水平上漲率為5%。 解： 第 1 年應(yīng)計(jì)利息： 萬(wàn)元9%630021 ??? 第 2 年應(yīng)計(jì)利息： %6）600219300（ ????? 第 1 年應(yīng)計(jì)利息： %6）（ ??????? P165 直接工程費(fèi) 是指施工過(guò)程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體的各項(xiàng)費(fèi)用， 包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi) 。 4. 職工福利費(fèi)； 5. 生產(chǎn)工人勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：勞動(dòng)保護(hù)用品的購(gòu)置費(fèi)及修理費(fèi)、徒工服裝補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)、在有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費(fèi)用等。 P166 施工機(jī)械使用費(fèi) ，包括折舊費(fèi)、大修理費(fèi)、經(jīng)常修理費(fèi)、安拆費(fèi)及場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)、人工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)及車船使用