【正文】 P166 施工機械使用費 ，包括折舊費、大修理費、經(jīng)常修理費、安拆費及場外運費、人工費、燃料動力費、養(yǎng)路費及車船使用稅。 解： 第 1 年應(yīng)計利息： 萬元9%630021 ??? 第 2 年應(yīng)計利息： %6）600219300（ ????? 第 1 年應(yīng)計利息： %6）（ ??????? P165 直接工程費 是指施工過程中耗費的構(gòu)成工程實體的各項費用， 包括人工費、材料費、施工機械使用費 。 P162 聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費不包括應(yīng)由設(shè)備安裝工程費用開去的調(diào)試及試車費用，以及在試運轉(zhuǎn)中暴露出來的因施工原因或設(shè)備缺陷等發(fā)生的處理費用 。 P158 取得國有土地使用費包括：土地使用權(quán)出讓金、城市建設(shè)配套費、房屋征收與補償費等。 P154 固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，是指使用年限在一年以上，單位價值在國家和各主管部門規(guī)定的限額以上 。 2. 購置成本 取得成本 =訂貨成本 +購置成本 =訂貨固定成本 +訂貨變動成本 +購置成本 二、 儲存成本 三、 缺貨成本 22* KKDQ ? K：訂貨變動成本； D：存貨年需要量 ； K2： 單位成本 P151 例 3：某施工企業(yè)生產(chǎn)所需 A 材料，年采購總量為 1000 噸，材料單價為5000 元 /噸，一次訂貨成本為 2020 元，每噸材料的年平均儲備成本為 100 元，則A 材料的經(jīng)濟(jì)采購指為： 噸202000 1000202022*2????? KKDQ 1Z103000 建設(shè)工程估價 P152 按照我國的基本建設(shè)程序，在項目建議書及可行性研究階段，對建設(shè)工程項目投資所做的測算稱之為“ 投資估算 ”； 在初步設(shè)計、技術(shù)設(shè)計階段，對建設(shè)工程項目投資所做的測算稱之為“設(shè)計概算”； 在施工圖設(shè)計階段，稱之為“ 施工圖預(yù) 算 ”； 在投標(biāo)階段，稱之為“ 投標(biāo)報價 ”； 承包人與發(fā)包人簽訂合同時形成的價格稱之為“ 合同價 ”； 在合同實施階段，承包人與發(fā)包人結(jié)算工程價款時形成的價格稱之為“ 結(jié)算價 ”； 工程竣工驗收后，實際的工程造價稱之為“ 竣工決算價 ”。 4. 推遲應(yīng)付款的支付 。 P142 貸款利息 的支付方法：收款法、貼現(xiàn)法和加息法 。信貸限額的有效期通常為一年，但根據(jù)情況也可延期 1 年。 P140 商業(yè)信用的具體形式有應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款 等。 凈資產(chǎn)收 益率是 反映企業(yè)盈利能力的 核心指標(biāo) 。 P132 比率分析法是財務(wù)分析 最基本、最重要 的方法。 3. 重要會計政策的說明，包括財務(wù)報表項目的計量基礎(chǔ)和會計政策的確定依據(jù)等。 P126 利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的財務(wù)報表。 6. 其他 相關(guān) 要求，包括二點。 在這個程序中，資產(chǎn)與負(fù)債計稅基礎(chǔ)的確定是其關(guān)鍵環(huán)節(jié) 。 公司 稅后利潤的分配順序 ： 1. 彌補公司以前年 度虧損 ； 2. 提取法定公積金 ； 法定公積金又分為法定盈余公積金和資本公積金 。 判斷固定造價合同的結(jié)果能夠可靠估計，需 同時具備 以 下條件 : 1. 合同總收入能夠可靠地計量 ； 2. 與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能注入企業(yè) ； 3. 實際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計量 ； 4. 合 同完工進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定 。 建筑業(yè)企業(yè)的 其他業(yè)務(wù)收入 ： 產(chǎn)品銷售收入、材料銷售收入、機械作業(yè)收入、無形資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)出租收入 等。 廣義上的收入，包括營業(yè)收入、投資收益、補貼收入和營業(yè)外收入 。 其他直接費用：材料二次搬運費、臨時設(shè)施攤銷費、生產(chǎn)工具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復(fù)測費、工程點交費、場地清理費 等。（ P87） 企業(yè)應(yīng)將入賬的使用壽命有限的無形資產(chǎn)的價值在一定年限內(nèi)攤銷，其攤銷金額計入管理費用 ，并同時沖減無形資產(chǎn)的賬面價值。 間接費用分配率 =當(dāng)期實際發(fā)生的全部間接費用 / 當(dāng)期各項合同實際發(fā)生的直接費用之和 某項合同當(dāng)期應(yīng)負(fù)擔(dān)的間接費用 =該合同當(dāng)期實際發(fā)生的直接費用 * 間接費用分配率 固定資產(chǎn)折舊影響因素： 應(yīng)計折舊額是固定資產(chǎn)的原價扣除其凈殘值后的金額 。包括生產(chǎn)費用和期間費用 。 將引起 所有者權(quán)益的減少 。 2. 資本公積 ：指由投資者投入但不構(gòu)成實收資本，或從其他非收益來源取 得，由全體所有者共同享有的資金。 P88 負(fù)債是由于過去的交易或事項所形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益 流出企業(yè)。 3. 該資源能給企業(yè) 帶來經(jīng)濟(jì)利益 。我國通常以日歷年作為企業(yè)的會計年度 ，即公歷 . 企業(yè)會計應(yīng)當(dāng)以貨幣計量。 7. 企業(yè)對交易或者事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的 謹(jǐn)慎 。⑤公允價值 。 二、 折算費用法 1. 當(dāng)方案的有用成果相同時，一般可通過比較費用的大小，來決定優(yōu)劣和取舍 （ 1） 在采用方案要增加投資時 Zj=Cj+Pj*Rc P79 例題用此方法解 ： Z1 舊 =C1 舊 +P1 舊 *Rc=32+120*12%= 萬元 Z2 新 =C2 新 +P2 新 *Rc=26+160*12%= 萬元 Z2 新 Z1 舊 ,表明新方案可行 （ 2） 在采用方案不需要增加投資時 Zj=Cj=CFj+CujQ P80 例題：某工程有二個對比方案：方案 1 為舊方案，方案 2 為新方案，方案 1 需要固定費用 60 萬，單位產(chǎn)量的可變費用 300 萬；方案 2 需要固定費用 80 萬，單位產(chǎn)量的可變費用 250 萬，設(shè)生產(chǎn)數(shù)量為 10000 個單位，試比選方案。為了保證方案順利實施，概略評價 詳細(xì)評價 社會 評價 經(jīng)濟(jì) 評價 技術(shù) 評價 環(huán)境 評價 綜合評價 應(yīng)保證四個落實： ； ； ； 。 4. 按功能的量化標(biāo)準(zhǔn)分類 ：過剩功能與不足功能。 5. 犧牲型（ F↓ /C↓↓）： 在產(chǎn)品功能略有下降、產(chǎn)品成本大幅度降低的情況下，也可達(dá)到提高產(chǎn)品價值的目的。 、功能和成本作為一個整體同時來考慮 。 附加率法 ： rPN iNPR 附加率)對應(yīng)的利率租賃期數(shù)1(租賃資產(chǎn)的價格 ????? P64 年金法計算有期末支付和期初支付租金之分。它是由設(shè)備維護(hù)費用的提高和使用價值的降低決定的 。 沉沒成本是既有企業(yè)過去投資決策發(fā)生的、非現(xiàn)在決策能改變（或不受現(xiàn)在決策影響）、已經(jīng)計入過去投資費用回收計劃的費用。 第二種有形磨損：自然力。 維持運營投資是否能予以資本化，取決于其是否能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益且該固定資產(chǎn)的成本是否能夠可靠地計量 。在技術(shù) 方案建成后按有關(guān)規(guī)定建設(shè)投資中的各分項將分別形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。 現(xiàn)金流出：① 技術(shù)方案資本金； ② 貸款本金償還； ③ 貸款利息支付； ④ 經(jīng)營成本；⑤ 營業(yè)稅金及附加； ⑥所得稅； ⑦維持運營投資。 梅世強提示：這四個表從以下四個方面記憶： 1. 表從什么角度出發(fā)進(jìn)行設(shè)置； 2. 表計算的基礎(chǔ)是什么； 3. 表以什么做為現(xiàn)金流入或流出； 4. 表可以用來計算什么財務(wù)指標(biāo)。 三、 分析每個不確定性因素的波動程度及其對分析指標(biāo)可能帶來的增減變化情況。 計算結(jié)果為盈虧平衡點時的生產(chǎn)能力利用率，比這個值大則能盈利，相等則剛剛達(dá)到盈虧平衡，比這個值小則虧本。 P30 正常情況下利息備付率應(yīng)當(dāng)大于 1，一般情況下，利息備付率不宜低于 2。 （ 2）投資的 機會成本 是指投資者將有限的資金用于擬實施技術(shù)方案而放棄的其他投資機會所能獲得的最大收益。 不足之處 ： ①必須首先確定一個符合經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實的基準(zhǔn)收益率，而基準(zhǔn)收益率的確定往往是比較困難的；②在互斥方案評價時，財務(wù)凈現(xiàn)值必須慎重考慮互斥方案的壽命 ，如果互斥方案壽命不等，必須構(gòu)造一個相同的分析期限，才能進(jìn)行各個方案之間的比選； ③財務(wù)凈現(xiàn)值也不能真正反映技術(shù)方案投資中單位投資的使用效率；④不能直接說明在技術(shù)方案運營期間各年的經(jīng)營成果；⑤沒有給出該投資過程確切的收益大小，不能反映投資的回收速度。 P22 技術(shù)方案靜態(tài)投資回收期是在 不考慮資金時間價值 的條件下，以技術(shù)方案的凈收益回收其總投資 （包括建設(shè)投資和流動資金）所需要的時間，一般以年為單位。 P18 技術(shù)方案的計算期 是指在經(jīng)濟(jì)效果評價中為進(jìn)行動態(tài)分析所設(shè)定的期限，包括 建設(shè)期和運營期 。 P14 經(jīng) 濟(jì)效果評價內(nèi)容 一般包括 方案盈利能力、償債能力、財務(wù)生存能力 等評價內(nèi)容。 P2 在工程經(jīng)濟(jì)分析中，利息常常被看成是資金的一種機會成本。 1Z101000 工程經(jīng)濟(jì) P1 資金是運動的價值，資金的價值是隨時間變化而變化的，是時間的函數(shù)，隨時間的失衡而增值，其增值的這部分資金就是原有資金的時間價值。 P6 現(xiàn)金流量圖 三要素 ： 現(xiàn)金流量的大小、方向、作用點（現(xiàn)金流量發(fā)生的時點） P6 F=P(1+i)n F=P(F/P,i,n) P=niF )1( ?=F(1+i)n P=F(P/F,i,n) F= iiA n 1)1( ?? F=A(F/A,i,n) A=1)1( ?? niiF A=F(A/F,i,n) P=nnii iA )1( 1)1( ? ?? P=A(P/A,i,n) A= 1)1()1( ?? ?n ni iiP A=P(A/P,i,n) P11 影響資金等值的因素有三個：資金數(shù)額的多少、資金發(fā)生的時間長短、利率（或折現(xiàn)率）的大小。 按其是否考慮 時間因素 又可分為 靜態(tài)分析和動態(tài)分析 。 P20 投資收益率 R 與基準(zhǔn)收益率 Rc 比較： R≥ Rc， 可行； RRc，不可行。 P24 財務(wù)凈現(xiàn)值 FNPV 是反映技術(shù)方案在計算期內(nèi) 盈利能力 的 動態(tài)評價 指標(biāo) 。 3. 在 中國境外 投資的技術(shù)方案財務(wù)基準(zhǔn)收益率的測定，應(yīng)首先考慮 國家風(fēng)險因素 。 P28 償還貸款的資金來源主要包括 可用于歸還借款的利潤、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費和其他還款資金來源 。 半可變成本：如與生產(chǎn)指有關(guān)的某些消耗性材料費用、工模具費及運輸費等 。 P38 單因素敏感性分析的步驟： 一、 確定分析指標(biāo)。 在實踐中常常把敏感度系數(shù)和臨界點二種方法結(jié)合起來確定敏感因素 。 現(xiàn)金流出包括：①建設(shè)投資；②流動資金； ③經(jīng)營成本；④營業(yè)稅金及附加；⑤維持運 營投資。 P47 技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評價中的 總投資 是 建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動資金 之和。 P48 在技術(shù)方案壽命期結(jié)束時，投入的流動資金應(yīng)予以回收。 土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額征收的稅種 。 P54 設(shè)備有形磨損的局部補償是修理，設(shè)備無形磨損的局部補償是現(xiàn)代化改裝。它主要是由設(shè)備的 有形磨損 所決定的。 分析設(shè)備技術(shù)風(fēng)險、使用維修特點，對技術(shù)過時風(fēng)險大、保養(yǎng)維護(hù)復(fù)雜、使用時間短的設(shè)備，可以考慮經(jīng)營租賃方案；對技術(shù)風(fēng)險過時小、使用時間長的大型專用設(shè)備則融資租賃方案或購置方案均是可以考慮的方式。 價值工程的特點： ，是以最低的壽命周期成本，使產(chǎn)品具備它所必須具備的功能 。 2. 改進(jìn)型（ F↑ /C―）： 在 產(chǎn)品成本 不變 的條件下，通過改進(jìn)設(shè)計，提高產(chǎn)品的功能，提高利用資源的成果或效用（如提高產(chǎn)品的性能、可靠性、壽命、維修性）。 功能的分類： 1. 按功能的重要程度分類：基本功能和輔助功能。 Vi1,應(yīng)具體分析，可能功能與成本分配已較理想，或者有不必要的功能，或者應(yīng)該提高成本。 %10012 21)12( ????? II CCR 當(dāng) R（ 21） 大于或等于基準(zhǔn)投資收 益率時，表明新方案可行； R（ 21） 小于基準(zhǔn)投資收益率時，表明新方案不可行。②重置成本 。 4. 企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng) 具有可比性 。 企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為前提 。 會計要素 包括 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤 。 3. 固定資產(chǎn)：使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)，如房屋建筑物、機器設(shè)備等。 所有者權(quán)益的特征： 1. 無須償還 ； 2. 企業(yè)清算時， 接受清償在負(fù)債之后 ，所有者權(quán)益是對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。 P89 上述六個會計要素中， 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益 是反映企業(yè)某一時點財務(wù)狀況的會計要素，稱為 靜態(tài)會計要素 ； 收入、費用和利潤 是反映某一時期經(jīng)營成果的會計要素，稱為 動態(tài)會計要素 。 3. 與會計報表的關(guān)系不同 。 P93 《會計準(zhǔn)則》規(guī)定： 企業(yè)發(fā)生的交易或者事項導(dǎo)致其承擔(dān)了一項負(fù)債而又不確認(rèn)為一項資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時確認(rèn)為費用，計入當(dāng)期損益 。 1. 平均年限法： 固定資產(chǎn)年折舊額 =固定資產(chǎn)應(yīng)計折舊額 / 固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限 固定資產(chǎn)月折舊額 =年折舊額 / 12 2. 工作量法： 不考慮減值準(zhǔn)備，基本公式如下：