【正文】 P166 施工機(jī)械使用費(fèi) ，包括折舊費(fèi)、大修理費(fèi)、經(jīng)常修理費(fèi)、安拆費(fèi)及場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)、人工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)及車(chē)船使用稅。 解： 第 1 年應(yīng)計(jì)利息： 萬(wàn)元9%630021 ??? 第 2 年應(yīng)計(jì)利息： %6）600219300（ ????? 第 1 年應(yīng)計(jì)利息： %6）（ ??????? P165 直接工程費(fèi) 是指施工過(guò)程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體的各項(xiàng)費(fèi)用， 包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi) 。 P162 聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)不包括應(yīng)由設(shè)備安裝工程費(fèi)用開(kāi)去的調(diào)試及試車(chē)費(fèi)用，以及在試運(yùn)轉(zhuǎn)中暴露出來(lái)的因施工原因或設(shè)備缺陷等發(fā)生的處理費(fèi)用 。 P158 取得國(guó)有土地使用費(fèi)包括：土地使用權(quán)出讓金、城市建設(shè)配套費(fèi)、房屋征收與補(bǔ)償費(fèi)等。 P154 固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在國(guó)家和各主管部門(mén)規(guī)定的限額以上 。 2. 購(gòu)置成本 取得成本 =訂貨成本 +購(gòu)置成本 =訂貨固定成本 +訂貨變動(dòng)成本 +購(gòu)置成本 二、 儲(chǔ)存成本 三、 缺貨成本 22* KKDQ ? K：訂貨變動(dòng)成本； D：存貨年需要量 ； K2： 單位成本 P151 例 3：某施工企業(yè)生產(chǎn)所需 A 材料，年采購(gòu)總量為 1000 噸，材料單價(jià)為5000 元 /噸，一次訂貨成本為 2020 元，每噸材料的年平均儲(chǔ)備成本為 100 元，則A 材料的經(jīng)濟(jì)采購(gòu)指為： 噸202000 1000202022*2????? KKDQ 1Z103000 建設(shè)工程估價(jià) P152 按照我國(guó)的基本建設(shè)程序，在項(xiàng)目建議書(shū)及可行性研究階段，對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目投資所做的測(cè)算稱之為“ 投資估算 ”； 在初步設(shè)計(jì)、技術(shù)設(shè)計(jì)階段，對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目投資所做的測(cè)算稱之為“設(shè)計(jì)概算”； 在施工圖設(shè)計(jì)階段，稱之為“ 施工圖預(yù) 算 ”； 在投標(biāo)階段，稱之為“ 投標(biāo)報(bào)價(jià) ”； 承包人與發(fā)包人簽訂合同時(shí)形成的價(jià)格稱之為“ 合同價(jià) ”； 在合同實(shí)施階段，承包人與發(fā)包人結(jié)算工程價(jià)款時(shí)形成的價(jià)格稱之為“ 結(jié)算價(jià) ”； 工程竣工驗(yàn)收后，實(shí)際的工程造價(jià)稱之為“ 竣工決算價(jià) ”。 4. 推遲應(yīng)付款的支付 。 P142 貸款利息 的支付方法：收款法、貼現(xiàn)法和加息法 。信貸限額的有效期通常為一年，但根據(jù)情況也可延期 1 年。 P140 商業(yè)信用的具體形式有應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款 等。 凈資產(chǎn)收 益率是 反映企業(yè)盈利能力的 核心指標(biāo) 。 P132 比率分析法是財(cái)務(wù)分析 最基本、最重要 的方法。 3. 重要會(huì)計(jì)政策的說(shuō)明，包括財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)政策的確定依據(jù)等。 P126 利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。 6. 其他 相關(guān) 要求，包括二點(diǎn)。 在這個(gè)程序中，資產(chǎn)與負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定是其關(guān)鍵環(huán)節(jié) 。 公司 稅后利潤(rùn)的分配順序 ： 1. 彌補(bǔ)公司以前年 度虧損 ； 2. 提取法定公積金 ； 法定公積金又分為法定盈余公積金和資本公積金 。 判斷固定造價(jià)合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，需 同時(shí)具備 以 下條件 : 1. 合同總收入能夠可靠地計(jì)量 ； 2. 與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能注入企業(yè) ； 3. 實(shí)際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計(jì)量 ； 4. 合 同完工進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定 。 建筑業(yè)企業(yè)的 其他業(yè)務(wù)收入 ： 產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、材料銷(xiāo)售收入、機(jī)械作業(yè)收入、無(wú)形資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)出租收入 等。 廣義上的收入，包括營(yíng)業(yè)收入、投資收益、補(bǔ)貼收入和營(yíng)業(yè)外收入 。 其他直接費(fèi)用：材料二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi) 等。（ P87） 企業(yè)應(yīng)將入賬的使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值在一定年限內(nèi)攤銷(xiāo)，其攤銷(xiāo)金額計(jì)入管理費(fèi)用 ，并同時(shí)沖減無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。 間接費(fèi)用分配率 =當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的全部間接費(fèi)用 / 當(dāng)期各項(xiàng)合同實(shí)際發(fā)生的直接費(fèi)用之和 某項(xiàng)合同當(dāng)期應(yīng)負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用 =該合同當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的直接費(fèi)用 * 間接費(fèi)用分配率 固定資產(chǎn)折舊影響因素： 應(yīng)計(jì)折舊額是固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其凈殘值后的金額 。包括生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用 。 將引起 所有者權(quán)益的減少 。 2. 資本公積 ：指由投資者投入但不構(gòu)成實(shí)收資本，或從其他非收益來(lái)源取 得，由全體所有者共同享有的資金。 P88 負(fù)債是由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益 流出企業(yè)。 3. 該資源能給企業(yè) 帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益 。我國(guó)通常以日歷年作為企業(yè)的會(huì)計(jì)年度 ，即公歷 . 企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量。 7. 企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的 謹(jǐn)慎 。⑤公允價(jià)值 。 二、 折算費(fèi)用法 1. 當(dāng)方案的有用成果相同時(shí)，一般可通過(guò)比較費(fèi)用的大小，來(lái)決定優(yōu)劣和取舍 （ 1） 在采用方案要增加投資時(shí) Zj=Cj+Pj*Rc P79 例題用此方法解 ： Z1 舊 =C1 舊 +P1 舊 *Rc=32+120*12%= 萬(wàn)元 Z2 新 =C2 新 +P2 新 *Rc=26+160*12%= 萬(wàn)元 Z2 新 Z1 舊 ,表明新方案可行 （ 2） 在采用方案不需要增加投資時(shí) Zj=Cj=CFj+CujQ P80 例題：某工程有二個(gè)對(duì)比方案：方案 1 為舊方案，方案 2 為新方案，方案 1 需要固定費(fèi)用 60 萬(wàn)，單位產(chǎn)量的可變費(fèi)用 300 萬(wàn)；方案 2 需要固定費(fèi)用 80 萬(wàn)，單位產(chǎn)量的可變費(fèi)用 250 萬(wàn)，設(shè)生產(chǎn)數(shù)量為 10000 個(gè)單位，試比選方案。為了保證方案順利實(shí)施，概略評(píng)價(jià) 詳細(xì)評(píng)價(jià) 社會(huì) 評(píng)價(jià) 經(jīng)濟(jì) 評(píng)價(jià) 技術(shù) 評(píng)價(jià) 環(huán)境 評(píng)價(jià) 綜合評(píng)價(jià) 應(yīng)保證四個(gè)落實(shí)： ； ； ； 。 4. 按功能的量化標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi) ：過(guò)剩功能與不足功能。 5. 犧牲型（ F↓ /C↓↓）： 在產(chǎn)品功能略有下降、產(chǎn)品成本大幅度降低的情況下，也可達(dá)到提高產(chǎn)品價(jià)值的目的。 、功能和成本作為一個(gè)整體同時(shí)來(lái)考慮 。 附加率法 ： rPN iNPR 附加率)對(duì)應(yīng)的利率租賃期數(shù)1(租賃資產(chǎn)的價(jià)格 ????? P64 年金法計(jì)算有期末支付和期初支付租金之分。它是由設(shè)備維護(hù)費(fèi)用的提高和使用價(jià)值的降低決定的 。 沉沒(méi)成本是既有企業(yè)過(guò)去投資決策發(fā)生的、非現(xiàn)在決策能改變（或不受現(xiàn)在決策影響）、已經(jīng)計(jì)入過(guò)去投資費(fèi)用回收計(jì)劃的費(fèi)用。 第二種有形磨損：自然力。 維持運(yùn)營(yíng)投資是否能予以資本化，取決于其是否能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益且該固定資產(chǎn)的成本是否能夠可靠地計(jì)量 。在技術(shù) 方案建成后按有關(guān)規(guī)定建設(shè)投資中的各分項(xiàng)將分別形成固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。 現(xiàn)金流出：① 技術(shù)方案資本金； ② 貸款本金償還； ③ 貸款利息支付； ④ 經(jīng)營(yíng)成本；⑤ 營(yíng)業(yè)稅金及附加； ⑥所得稅； ⑦維持運(yùn)營(yíng)投資。 梅世強(qiáng)提示：這四個(gè)表從以下四個(gè)方面記憶： 1. 表從什么角度出發(fā)進(jìn)行設(shè)置； 2. 表計(jì)算的基礎(chǔ)是什么； 3. 表以什么做為現(xiàn)金流入或流出； 4. 表可以用來(lái)計(jì)算什么財(cái)務(wù)指標(biāo)。 三、 分析每個(gè)不確定性因素的波動(dòng)程度及其對(duì)分析指標(biāo)可能帶來(lái)的增減變化情況。 計(jì)算結(jié)果為盈虧平衡點(diǎn)時(shí)的生產(chǎn)能力利用率，比這個(gè)值大則能盈利，相等則剛剛達(dá)到盈虧平衡，比這個(gè)值小則虧本。 P30 正常情況下利息備付率應(yīng)當(dāng)大于 1，一般情況下，利息備付率不宜低于 2。 （ 2）投資的 機(jī)會(huì)成本 是指投資者將有限的資金用于擬實(shí)施技術(shù)方案而放棄的其他投資機(jī)會(huì)所能獲得的最大收益。 不足之處 ： ①必須首先確定一個(gè)符合經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)的基準(zhǔn)收益率，而基準(zhǔn)收益率的確定往往是比較困難的；②在互斥方案評(píng)價(jià)時(shí)，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值必須慎重考慮互斥方案的壽命 ，如果互斥方案壽命不等，必須構(gòu)造一個(gè)相同的分析期限，才能進(jìn)行各個(gè)方案之間的比選； ③財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值也不能真正反映技術(shù)方案投資中單位投資的使用效率；④不能直接說(shuō)明在技術(shù)方案運(yùn)營(yíng)期間各年的經(jīng)營(yíng)成果；⑤沒(méi)有給出該投資過(guò)程確切的收益大小，不能反映投資的回收速度。 P22 技術(shù)方案靜態(tài)投資回收期是在 不考慮資金時(shí)間價(jià)值 的條件下，以技術(shù)方案的凈收益回收其總投資 （包括建設(shè)投資和流動(dòng)資金）所需要的時(shí)間，一般以年為單位。 P18 技術(shù)方案的計(jì)算期 是指在經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)中為進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析所設(shè)定的期限，包括 建設(shè)期和運(yùn)營(yíng)期 。 P14 經(jīng) 濟(jì)效果評(píng)價(jià)內(nèi)容 一般包括 方案盈利能力、償債能力、財(cái)務(wù)生存能力 等評(píng)價(jià)內(nèi)容。 P2 在工程經(jīng)濟(jì)分析中，利息常常被看成是資金的一種機(jī)會(huì)成本。 1Z101000 工程經(jīng)濟(jì) P1 資金是運(yùn)動(dòng)的價(jià)值，資金的價(jià)值是隨時(shí)間變化而變化的，是時(shí)間的函數(shù)，隨時(shí)間的失衡而增值，其增值的這部分資金就是原有資金的時(shí)間價(jià)值。 P6 現(xiàn)金流量圖 三要素 ： 現(xiàn)金流量的大小、方向、作用點(diǎn)（現(xiàn)金流量發(fā)生的時(shí)點(diǎn)） P6 F=P(1+i)n F=P(F/P,i,n) P=niF )1( ?=F(1+i)n P=F(P/F,i,n) F= iiA n 1)1( ?? F=A(F/A,i,n) A=1)1( ?? niiF A=F(A/F,i,n) P=nnii iA )1( 1)1( ? ?? P=A(P/A,i,n) A= 1)1()1( ?? ?n ni iiP A=P(A/P,i,n) P11 影響資金等值的因素有三個(gè)：資金數(shù)額的多少、資金發(fā)生的時(shí)間長(zhǎng)短、利率（或折現(xiàn)率）的大小。 按其是否考慮 時(shí)間因素 又可分為 靜態(tài)分析和動(dòng)態(tài)分析 。 P20 投資收益率 R 與基準(zhǔn)收益率 Rc 比較： R≥ Rc， 可行； RRc，不可行。 P24 財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值 FNPV 是反映技術(shù)方案在計(jì)算期內(nèi) 盈利能力 的 動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià) 指標(biāo) 。 3. 在 中國(guó)境外 投資的技術(shù)方案財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率的測(cè)定，應(yīng)首先考慮 國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)因素 。 P28 償還貸款的資金來(lái)源主要包括 可用于歸還借款的利潤(rùn)、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)和其他還款資金來(lái)源 。 半可變成本：如與生產(chǎn)指有關(guān)的某些消耗性材料費(fèi)用、工模具費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)等 。 P38 單因素敏感性分析的步驟： 一、 確定分析指標(biāo)。 在實(shí)踐中常常把敏感度系數(shù)和臨界點(diǎn)二種方法結(jié)合起來(lái)確定敏感因素 。 現(xiàn)金流出包括：①建設(shè)投資；②流動(dòng)資金； ③經(jīng)營(yíng)成本；④營(yíng)業(yè)稅金及附加；⑤維持運(yùn) 營(yíng)投資。 P47 技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)中的 總投資 是 建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金 之和。 P48 在技術(shù)方案壽命期結(jié)束時(shí)，投入的流動(dòng)資金應(yīng)予以回收。 土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額征收的稅種 。 P54 設(shè)備有形磨損的局部補(bǔ)償是修理，設(shè)備無(wú)形磨損的局部補(bǔ)償是現(xiàn)代化改裝。它主要是由設(shè)備的 有形磨損 所決定的。 分析設(shè)備技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、使用維修特點(diǎn)，對(duì)技術(shù)過(guò)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)大、保養(yǎng)維護(hù)復(fù)雜、使用時(shí)間短的設(shè)備，可以考慮經(jīng)營(yíng)租賃方案；對(duì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)時(shí)小、使用時(shí)間長(zhǎng)的大型專用設(shè)備則融資租賃方案或購(gòu)置方案均是可以考慮的方式。 價(jià)值工程的特點(diǎn)： ，是以最低的壽命周期成本，使產(chǎn)品具備它所必須具備的功能 。 2. 改進(jìn)型（ F↑ /C―）： 在 產(chǎn)品成本 不變 的條件下，通過(guò)改進(jìn)設(shè)計(jì)，提高產(chǎn)品的功能，提高利用資源的成果或效用（如提高產(chǎn)品的性能、可靠性、壽命、維修性）。 功能的分類(lèi)： 1. 按功能的重要程度分類(lèi)：基本功能和輔助功能。 Vi1,應(yīng)具體分析，可能功能與成本分配已較理想，或者有不必要的功能，或者應(yīng)該提高成本。 %10012 21)12( ????? II CCR 當(dāng) R（ 21） 大于或等于基準(zhǔn)投資收 益率時(shí)，表明新方案可行； R（ 21） 小于基準(zhǔn)投資收益率時(shí)，表明新方案不可行。②重置成本 。 4. 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng) 具有可比性 。 企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提 。 會(huì)計(jì)要素 包括 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn) 。 3. 固定資產(chǎn)：使用期限較長(zhǎng)，單位價(jià)值較高，并且在使用過(guò)程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，如房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等。 所有者權(quán)益的特征： 1. 無(wú)須償還 ； 2. 企業(yè)清算時(shí)， 接受清償在負(fù)債之后 ，所有者權(quán)益是對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。 P89 上述六個(gè)會(huì)計(jì)要素中， 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益 是反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素，稱為 靜態(tài)會(huì)計(jì)要素 ； 收入、費(fèi)用和利潤(rùn) 是反映某一時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素，稱為 動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素 。 3. 與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系不同 。 P93 《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定： 企業(yè)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)導(dǎo)致其承擔(dān)了一項(xiàng)負(fù)債而又不確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益 。 1. 平均年限法： 固定資產(chǎn)年折舊額 =固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊額 / 固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限 固定資產(chǎn)月折舊額 =年折舊額 / 12 2. 工作量法： 不考慮減值準(zhǔn)備，基本公式如下：