【正文】 P166 施工機械使用費 ，包括折舊費、大修理費、經常修理費、安拆費及場外運費、人工費、燃料動力費、養(yǎng)路費及車船使用稅。 解： 第 1 年應計利息： 萬元9%630021 ??? 第 2 年應計利息： %6）600219300（ ????? 第 1 年應計利息： %6）（ ??????? P165 直接工程費 是指施工過程中耗費的構成工程實體的各項費用， 包括人工費、材料費、施工機械使用費 。 P162 聯(lián)合試運轉費不包括應由設備安裝工程費用開去的調試及試車費用，以及在試運轉中暴露出來的因施工原因或設備缺陷等發(fā)生的處理費用 。 P158 取得國有土地使用費包括：土地使用權出讓金、城市建設配套費、房屋征收與補償費等。 P154 固定資產標準，是指使用年限在一年以上，單位價值在國家和各主管部門規(guī)定的限額以上 。 2. 購置成本 取得成本 =訂貨成本 +購置成本 =訂貨固定成本 +訂貨變動成本 +購置成本 二、 儲存成本 三、 缺貨成本 22* KKDQ ? K：訂貨變動成本； D：存貨年需要量 ； K2： 單位成本 P151 例 3：某施工企業(yè)生產所需 A 材料，年采購總量為 1000 噸，材料單價為5000 元 /噸，一次訂貨成本為 2020 元，每噸材料的年平均儲備成本為 100 元，則A 材料的經濟采購指為： 噸202000 1000202022*2????? KKDQ 1Z103000 建設工程估價 P152 按照我國的基本建設程序，在項目建議書及可行性研究階段，對建設工程項目投資所做的測算稱之為“ 投資估算 ”； 在初步設計、技術設計階段，對建設工程項目投資所做的測算稱之為“設計概算”； 在施工圖設計階段，稱之為“ 施工圖預 算 ”； 在投標階段，稱之為“ 投標報價 ”； 承包人與發(fā)包人簽訂合同時形成的價格稱之為“ 合同價 ”； 在合同實施階段，承包人與發(fā)包人結算工程價款時形成的價格稱之為“ 結算價 ”； 工程竣工驗收后，實際的工程造價稱之為“ 竣工決算價 ”。 4. 推遲應付款的支付 。 P142 貸款利息 的支付方法：收款法、貼現(xiàn)法和加息法 。信貸限額的有效期通常為一年，但根據(jù)情況也可延期 1 年。 P140 商業(yè)信用的具體形式有應付賬款、應付票據(jù)、預收賬款 等。 凈資產收 益率是 反映企業(yè)盈利能力的 核心指標 。 P132 比率分析法是財務分析 最基本、最重要 的方法。 3. 重要會計政策的說明，包括財務報表項目的計量基礎和會計政策的確定依據(jù)等。 P126 利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果的財務報表。 6. 其他 相關 要求，包括二點。 在這個程序中，資產與負債計稅基礎的確定是其關鍵環(huán)節(jié) 。 公司 稅后利潤的分配順序 ： 1. 彌補公司以前年 度虧損 ； 2. 提取法定公積金 ； 法定公積金又分為法定盈余公積金和資本公積金 。 判斷固定造價合同的結果能夠可靠估計，需 同時具備 以 下條件 : 1. 合同總收入能夠可靠地計量 ； 2. 與合同相關的經濟利益很可能注入企業(yè) ； 3. 實際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計量 ； 4. 合 同完工進度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定 。 建筑業(yè)企業(yè)的 其他業(yè)務收入 ： 產品銷售收入、材料銷售收入、機械作業(yè)收入、無形資產出租收入、固定資產出租收入 等。 廣義上的收入，包括營業(yè)收入、投資收益、補貼收入和營業(yè)外收入 。 其他直接費用：材料二次搬運費、臨時設施攤銷費、生產工具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費 等。（ P87） 企業(yè)應將入賬的使用壽命有限的無形資產的價值在一定年限內攤銷，其攤銷金額計入管理費用 ，并同時沖減無形資產的賬面價值。 間接費用分配率 =當期實際發(fā)生的全部間接費用 / 當期各項合同實際發(fā)生的直接費用之和 某項合同當期應負擔的間接費用 =該合同當期實際發(fā)生的直接費用 * 間接費用分配率 固定資產折舊影響因素： 應計折舊額是固定資產的原價扣除其凈殘值后的金額 。包括生產費用和期間費用 。 將引起 所有者權益的減少 。 2. 資本公積 ：指由投資者投入但不構成實收資本，或從其他非收益來源取 得，由全體所有者共同享有的資金。 P88 負債是由于過去的交易或事項所形成的現(xiàn)時義務，履行該義務會導致經濟利益 流出企業(yè)。 3. 該資源能給企業(yè) 帶來經濟利益 。我國通常以日歷年作為企業(yè)的會計年度 ，即公歷 . 企業(yè)會計應當以貨幣計量。 7. 企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的 謹慎 。⑤公允價值 。 二、 折算費用法 1. 當方案的有用成果相同時，一般可通過比較費用的大小，來決定優(yōu)劣和取舍 （ 1） 在采用方案要增加投資時 Zj=Cj+Pj*Rc P79 例題用此方法解 ： Z1 舊 =C1 舊 +P1 舊 *Rc=32+120*12%= 萬元 Z2 新 =C2 新 +P2 新 *Rc=26+160*12%= 萬元 Z2 新 Z1 舊 ,表明新方案可行 （ 2） 在采用方案不需要增加投資時 Zj=Cj=CFj+CujQ P80 例題：某工程有二個對比方案：方案 1 為舊方案，方案 2 為新方案，方案 1 需要固定費用 60 萬，單位產量的可變費用 300 萬；方案 2 需要固定費用 80 萬，單位產量的可變費用 250 萬，設生產數(shù)量為 10000 個單位，試比選方案。為了保證方案順利實施，概略評價 詳細評價 社會 評價 經濟 評價 技術 評價 環(huán)境 評價 綜合評價 應保證四個落實： ； ； ； 。 4. 按功能的量化標準分類 ：過剩功能與不足功能。 5. 犧牲型（ F↓ /C↓↓）： 在產品功能略有下降、產品成本大幅度降低的情況下，也可達到提高產品價值的目的。 、功能和成本作為一個整體同時來考慮 。 附加率法 ： rPN iNPR 附加率)對應的利率租賃期數(shù)1(租賃資產的價格 ????? P64 年金法計算有期末支付和期初支付租金之分。它是由設備維護費用的提高和使用價值的降低決定的 。 沉沒成本是既有企業(yè)過去投資決策發(fā)生的、非現(xiàn)在決策能改變（或不受現(xiàn)在決策影響）、已經計入過去投資費用回收計劃的費用。 第二種有形磨損：自然力。 維持運營投資是否能予以資本化，取決于其是否能為企業(yè)帶來經濟利益且該固定資產的成本是否能夠可靠地計量 。在技術 方案建成后按有關規(guī)定建設投資中的各分項將分別形成固定資產、無形資產和其他資產。 現(xiàn)金流出：① 技術方案資本金； ② 貸款本金償還； ③ 貸款利息支付； ④ 經營成本；⑤ 營業(yè)稅金及附加； ⑥所得稅； ⑦維持運營投資。 梅世強提示：這四個表從以下四個方面記憶： 1. 表從什么角度出發(fā)進行設置； 2. 表計算的基礎是什么； 3. 表以什么做為現(xiàn)金流入或流出； 4. 表可以用來計算什么財務指標。 三、 分析每個不確定性因素的波動程度及其對分析指標可能帶來的增減變化情況。 計算結果為盈虧平衡點時的生產能力利用率，比這個值大則能盈利，相等則剛剛達到盈虧平衡，比這個值小則虧本。 P30 正常情況下利息備付率應當大于 1，一般情況下，利息備付率不宜低于 2。 （ 2）投資的 機會成本 是指投資者將有限的資金用于擬實施技術方案而放棄的其他投資機會所能獲得的最大收益。 不足之處 ： ①必須首先確定一個符合經濟現(xiàn)實的基準收益率，而基準收益率的確定往往是比較困難的；②在互斥方案評價時，財務凈現(xiàn)值必須慎重考慮互斥方案的壽命 ，如果互斥方案壽命不等，必須構造一個相同的分析期限，才能進行各個方案之間的比選； ③財務凈現(xiàn)值也不能真正反映技術方案投資中單位投資的使用效率；④不能直接說明在技術方案運營期間各年的經營成果；⑤沒有給出該投資過程確切的收益大小，不能反映投資的回收速度。 P22 技術方案靜態(tài)投資回收期是在 不考慮資金時間價值 的條件下，以技術方案的凈收益回收其總投資 （包括建設投資和流動資金）所需要的時間，一般以年為單位。 P18 技術方案的計算期 是指在經濟效果評價中為進行動態(tài)分析所設定的期限，包括 建設期和運營期 。 P14 經 濟效果評價內容 一般包括 方案盈利能力、償債能力、財務生存能力 等評價內容。 P2 在工程經濟分析中，利息常常被看成是資金的一種機會成本。 1Z101000 工程經濟 P1 資金是運動的價值，資金的價值是隨時間變化而變化的，是時間的函數(shù)，隨時間的失衡而增值，其增值的這部分資金就是原有資金的時間價值。 P6 現(xiàn)金流量圖 三要素 ： 現(xiàn)金流量的大小、方向、作用點（現(xiàn)金流量發(fā)生的時點） P6 F=P(1+i)n F=P(F/P,i,n) P=niF )1( ?=F(1+i)n P=F(P/F,i,n) F= iiA n 1)1( ?? F=A(F/A,i,n) A=1)1( ?? niiF A=F(A/F,i,n) P=nnii iA )1( 1)1( ? ?? P=A(P/A,i,n) A= 1)1()1( ?? ?n ni iiP A=P(A/P,i,n) P11 影響資金等值的因素有三個：資金數(shù)額的多少、資金發(fā)生的時間長短、利率（或折現(xiàn)率）的大小。 按其是否考慮 時間因素 又可分為 靜態(tài)分析和動態(tài)分析 。 P20 投資收益率 R 與基準收益率 Rc 比較： R≥ Rc， 可行； RRc，不可行。 P24 財務凈現(xiàn)值 FNPV 是反映技術方案在計算期內 盈利能力 的 動態(tài)評價 指標 。 3. 在 中國境外 投資的技術方案財務基準收益率的測定，應首先考慮 國家風險因素 。 P28 償還貸款的資金來源主要包括 可用于歸還借款的利潤、固定資產折舊、無形資產及其他資產攤銷費和其他還款資金來源 。 半可變成本：如與生產指有關的某些消耗性材料費用、工模具費及運輸費等 。 P38 單因素敏感性分析的步驟： 一、 確定分析指標。 在實踐中常常把敏感度系數(shù)和臨界點二種方法結合起來確定敏感因素 。 現(xiàn)金流出包括：①建設投資；②流動資金； ③經營成本；④營業(yè)稅金及附加；⑤維持運 營投資。 P47 技術方案經濟效果評價中的 總投資 是 建設投資、建設期利息和流動資金 之和。 P48 在技術方案壽命期結束時，投入的流動資金應予以回收。 土地增值稅是對有償轉讓房地產取得的增值額征收的稅種 。 P54 設備有形磨損的局部補償是修理，設備無形磨損的局部補償是現(xiàn)代化改裝。它主要是由設備的 有形磨損 所決定的。 分析設備技術風險、使用維修特點，對技術過時風險大、保養(yǎng)維護復雜、使用時間短的設備，可以考慮經營租賃方案；對技術風險過時小、使用時間長的大型專用設備則融資租賃方案或購置方案均是可以考慮的方式。 價值工程的特點： ，是以最低的壽命周期成本，使產品具備它所必須具備的功能 。 2. 改進型（ F↑ /C―）： 在 產品成本 不變 的條件下，通過改進設計，提高產品的功能，提高利用資源的成果或效用（如提高產品的性能、可靠性、壽命、維修性）。 功能的分類： 1. 按功能的重要程度分類：基本功能和輔助功能。 Vi1,應具體分析，可能功能與成本分配已較理想，或者有不必要的功能，或者應該提高成本。 %10012 21)12( ????? II CCR 當 R（ 21） 大于或等于基準投資收 益率時，表明新方案可行； R（ 21） 小于基準投資收益率時，表明新方案不可行。②重置成本 。 4. 企業(yè)提供的會計信息應當 具有可比性 。 企業(yè)會計確認、計量和報告應當以持續(xù)經營為前提 。 會計要素 包括 資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤 。 3. 固定資產：使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產，如房屋建筑物、機器設備等。 所有者權益的特征： 1. 無須償還 ； 2. 企業(yè)清算時， 接受清償在負債之后 ，所有者權益是對企業(yè)凈資產的要求權。 P89 上述六個會計要素中， 資產、負債和所有者權益 是反映企業(yè)某一時點財務狀況的會計要素，稱為 靜態(tài)會計要素 ； 收入、費用和利潤 是反映某一時期經營成果的會計要素，稱為 動態(tài)會計要素 。 3. 與會計報表的關系不同 。 P93 《會計準則》規(guī)定： 企業(yè)發(fā)生的交易或者事項導致其承擔了一項負債而又不確認為一項資產的，應當在發(fā)生時確認為費用，計入當期損益 。 1. 平均年限法： 固定資產年折舊額 =固定資產應計折舊額 / 固定資產預計使用年限 固定資產月折舊額 =年折舊額 / 12 2. 工作量法： 不考慮減值準備，基本公式如下：