【正文】 價值結(jié)算，可以采用 按月結(jié)算、分段結(jié)算、竣工后一次結(jié)算 ，或 按雙方約定的其他結(jié)算方式 。 因 訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費用，應當直接計入當期損益 。 P99 工程成本核算對象的確定方法主要有： （施工）合同作為施工工程成本核算對象； ； 工程成本核算對象 。 P105 狹義上的收入，即營業(yè)收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入 ，不包括為第三方或客戶代收的款項。 3. 收入能導致企業(yè) 所有者權(quán)益的增加 。 建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入主要是建造（施工）合同收入 。 P108 建造合同的分立 1. 建造合同的分立 一項包括建造數(shù)項資產(chǎn)的建造合同， 同時滿足 下列條件的，每項資產(chǎn)應當分立為單項合同： （ 1） 每項資產(chǎn)均有獨立的建造計劃 ； （ 2） 與客戶就每項資產(chǎn)單獨進行談判 ； （ 3） 每項資產(chǎn)的收入和成本可單獨辨認 。如果建造合同能夠可靠地估計，應在資產(chǎn)負債表日 根據(jù)完工百分比法 確認當期的合同收入。該公司 第 1 年修了 45 公里，第 2 年修了 75公里，則 第 1 年合同完工進度 =45/150*100%=30% 第 2 年合同完工進度 =（ 45+75） /150*100%=80% 3. 根據(jù)已完成合同工作的技術(shù)測量確定 （由專業(yè)人員現(xiàn)場進行測定，技術(shù)人員說測出來完成多少就是多少，而不是由建筑企業(yè)自行隨意測定） P112 根據(jù)《會計準則》，可以將利潤分為以下三個層次的指標。 凈利潤 =利潤總額 — 所得稅費用 P113 利潤的分配原則： 1. 按法定順序分配的原則 ； 2. 非有盈余不得分配原則 ； 3. 同股同權(quán)、同股同利原則 ； 4. 公司持有的本公司股份不得分配利潤 。 資本公積金 是直接由資本或資產(chǎn)以及其他原因所形成的，是 公司非營業(yè)活動 所產(chǎn)生的收益。 4. 根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的余額變動， 確定調(diào)增或調(diào)減遞延所得稅費用以及遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的金額 ； 5. 確定利潤表中的所得稅費用 。 2. 財務(wù)報表項目的列報應當 在各個會計期間保持一致 ，不得隨意變更。 5. 當期報表列報項目與上期報表列報項目應當具有 可比性 。 利潤表 是反映企業(yè)在一定會計期間的 經(jīng)營成果 的財務(wù)報表，是 動態(tài) 報表。 P125 我國會計制度規(guī)定， 企業(yè)的資產(chǎn)負債一般采用賬戶式資產(chǎn)負債表 。現(xiàn)金流量表是 以現(xiàn)金為基礎(chǔ) 編制的，這里的 現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價物 。 2. 遵循企業(yè)會計準則的聲明。 6. 對已在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表中列示的重要項目的進一步說明，包括終止經(jīng)營稅后利潤的金額及 其構(gòu)成情況等。 采用 趨勢分析法 對不同時期的財務(wù)指標的比較，有 定基指數(shù)和環(huán)比指數(shù)兩種 。（ 要考計算 ） P133 償債能力 主要反映企業(yè)償還到期債務(wù)的能力，常用的指標有資 產(chǎn) 負債率、流動比率和速動比率 三個指標。 P136 反映 企業(yè)盈利能力的指標 很多，常用的主要有 凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)報酬率 。 杜邦財務(wù)分析體系是以 凈資產(chǎn)收益率 為 核心指標 ，以 總資產(chǎn)凈利率和權(quán)益乘數(shù) 為二個方面 ，重點揭示企業(yè) 獲利能力及權(quán)益乘數(shù)對凈資產(chǎn)收益率的影響 ，以及各相關(guān)指標之間的相互作用關(guān)系。該公司綜合資金成本率可按二步測算： 第一步：計算各種長期資本占全部資本的比例： 長期貸款： 2020/10000*100%=20% 長期債券： 5000/10000*100%=50% 普通股： 3000/10000*100%=30% 第二步：測算綜合資金成本： 5%*20%+6%*50%+10%*30%=7% P140 短期負債籌資最常用的方式是商業(yè)信用和短期借款 。如果該企業(yè)在 10 天內(nèi)付款，便享受了 10 天的免費信用期，并獲得了折扣 （ =20*2%）萬元，免費信用額為 （ =）萬元。信貸限額是銀行對借款人規(guī)定的無擔保貸款的最高額。 3. 補償性余額 。 6. 其他承諾 。 P147 企業(yè)置存現(xiàn)金的原因 ，主要是滿足 交易性需要、預防性需要和投機性需要 。 3. 加速收款 。這三種成本之和最小的現(xiàn)金持有量，就是最佳現(xiàn)金持有量。 P150 儲備存貨的有關(guān)成本包括三種： 一、 取得成本 又分為二種： 1. 訂貨成本 （ 1） 訂貨固定成本（與訂貨無關(guān)的）：常設(shè)采購機構(gòu)的基本開支 （ 2） 訂貨變動成本：差旅費、郵資等。 設(shè)備工器具購置費是建設(shè)工程投資中的積極部分 。 動態(tài)投資 部分包括 漲價預備費和建設(shè)期利息 。 在計算國產(chǎn)標準設(shè)備原價時，一般按帶有備件的出廠價計算。 農(nóng)用土地征用費由土地補償費、安置補助費、土地投資補償費、土地管理費、耕地占用稅等組成，并按被征用土地的原用途給予補償 。 二、 可行性研究費 三、 研究試驗費 不包括以下項目： 1. 應由科技三項費用（新產(chǎn)品試制費、中間試驗費和重要科學研究補助費）開支的項目； 2. 應在建筑安裝費用中列支的施工企業(yè)對建筑材料、構(gòu)件和建筑物進行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費用及技術(shù)革新的研究試驗費。 試運轉(zhuǎn)支出 包括 試運轉(zhuǎn)所需原材料、燃料及動力消耗、低值易耗品、其他物料消耗、工具用具使用費、機械使用費、保險金、施工單位參加 試運轉(zhuǎn)人員工資以及專家指導費 等； 試運轉(zhuǎn)收入 包括 試運轉(zhuǎn)期間的產(chǎn)品銷售收入和其他收入 。 基本預備費 =（設(shè)備及工器具購置費 +建筑安裝工程費 +工程建設(shè)其他費） *基本預備費率 P163 漲價預備費 ，例 4：某建設(shè)工程項目在建設(shè)期初的建筑安裝工程費、設(shè)備及工器具 購置費為 45000 萬元。 解： 1. 計算漲價預備費： 第 1 年： 45000*25% * [ (1+)11 ]= 第 2 年： 45000*55% * [ (1+)21 ]= 第 3 年： 45000*20% * [ (1+)31 ]= 漲價預備費 =++= 萬元 2. 項目的建設(shè)投資： 建設(shè)投資 =靜態(tài)投資 +動態(tài)投資 =建筑安裝工程費 +設(shè)備及工器具購置費 +建設(shè)工程項目其他費用 +基本預備費 +漲價預備費 +建設(shè)期利息 =（建筑安裝工程費 +設(shè)備及工器具購置費 +建設(shè)工程項目其他費用） *（ 1+基本預備費率） +漲價預備費 +建設(shè)期利息 =（ 45000+3860） *（ 1+10%） ++3860 = 萬元 建設(shè)期利息計算，例 5： 某新建項目，建設(shè)期 3 年，共向銀 行貸款 1300 萬，貸款時間為：第 1 年 300 萬，第 2 年 600 萬，第 3 年 400 萬，年利率 6%，計算建設(shè)期利息。 3. 生產(chǎn)工人輔助工資：職工學習、培訓期間的工資；調(diào)動工作、探親、休假期間的工資；因氣候影響的停工工資；女工哺乳時間的工資；病假在 6 個月以內(nèi)的工資及產(chǎn)、婚、喪假期的工資。 4. 采購及保管費；（包括甲供材料及自己的材料采購費）； 5. 檢驗試驗費：不包括新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗費和建設(shè)單位對具有出廠合格證明的材料進行檢驗，對構(gòu)件做破壞性試驗及其他特殊要求檢驗試驗的費用。 企業(yè)管理費 ：管理人員工資、辦公費、差旅交通費、固定資產(chǎn)使用費、工具用具使用費、 勞動保險費（離退休職工易地安家補助費、職工退職金、六個月以上的病假人員工資、。 P167 措施費 ：環(huán)境保護費、文明施工費、安全施工費、臨時設(shè)施費、夜間施工增加費、二次搬運費、大型機構(gòu)設(shè)備進出場及 安拆費、混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費、已完工工程及設(shè)備保護費、施工排水降水費。 材料費 是指施工過程中耗用的構(gòu)成工程實體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費用，包括： 1. 材料原價（或供應價格）； 2. 材料運雜費：材 料自來源地運到工地倉庫或指定地點所發(fā)生的全部費用。 人工費是指直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開去的各項費用。建設(shè)期貸款利息為 1395 萬元，建設(shè)工程項目其他費用為 3860 萬元，基本預備費率為 10%。 不發(fā)生試運轉(zhuǎn)或試運轉(zhuǎn)收入大于（或等于）費用支出的工程，不列此項費用 。 四、 勘察設(shè)計費 五、 環(huán)境影響評價費 六、 勞動安全衛(wèi)生評價費 七、 場地準備及臨時設(shè)施費 場地準備及臨時設(shè)施費是指建設(shè)場地準備費和建設(shè)單位臨時設(shè)施費 。 與項目建設(shè)有關(guān)的其他費用 ： 一、 建設(shè)管理費 如建設(shè)管理 采用工程總承包方式，其總包管理費由建設(shè)單位與總包單位根據(jù)總包工作范圍在合同中商定，從建設(shè)管理費中支出 。 P155 進口設(shè)備的交華方式可分為內(nèi)附交貨類、目的地交貨類、裝運港交貨類。 設(shè)備購置費 =設(shè)備 原價或 進口設(shè)備 抵岸價 +設(shè)備運雜費 設(shè)備運雜費 =設(shè)備原價 *設(shè)備運雜費率 設(shè)備運雜費 系指設(shè)備 原價中未包 括的包裝和包裝材料費、運輸費、裝卸費、采購費及倉庫保管費、供銷部門手續(xù)費 等。 建設(shè)投資可以分為靜態(tài)投資部分和動態(tài)投資部分。 生產(chǎn)性建設(shè)工程項目總投資 包括建設(shè)投資和鋪底流動資金 兩部分；（來源于建設(shè)部，注意與 P47 區(qū)別） 非生產(chǎn)性建設(shè)工程項目總投資則只包括建設(shè)投資。 應收賬款賒銷的效果好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。 P147 常用的確定現(xiàn)金持有量的方法有成本分析模式、存貨模式和隨機模式三種 。 現(xiàn)金收支管理的目的在于提高現(xiàn)金使用效率，為達到這一目的，應當注意做好以下幾個方面的工作： 1. 力爭現(xiàn)金流量同步 。 P142 例 2：某企業(yè)從銀行取得借款 120 萬元，期限 1 年，年利率（名義利率） 6%，利息額為 （ =120*6%）萬元，按貼息法付息，企業(yè)實際可用的貸款為 （ =），而實際利率為 P143 長期負債籌資可分為長期貸款籌資、長期債券籌資、融資租賃和可轉(zhuǎn)換債券籌資 。 4. 借款抵押 。 2. 周轉(zhuǎn) 信貸協(xié)定 。 放棄現(xiàn)金折扣成本 =[折扣百分比 /（ 1折扣百分比） ] * [360/（信用期 折扣期） ] 則 A 企業(yè)放棄現(xiàn)金折扣的成本為： [2% / (12%) ] * [360 / (3010 )] = % 應付票據(jù)分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，支付期最長不得超過 6 個月。 應付賬款可以分為：免費信用；有代價信用；展 期信用 。資金成本 包括資金占用費和籌資費用 二個部分。 企業(yè)發(fā)展能力的指標 主要有： ； 。 速動資產(chǎn)有二種計算方法： 1. 速動資產(chǎn) =流動資產(chǎn) — 存貨 2. 速動資產(chǎn) =貨幣資金 +交易性金融資產(chǎn) +應收票據(jù) +應收賬款 +其他應收款 資產(chǎn)管理比率是用于衡量公司資產(chǎn)管理效率的指標。有以下三種： 1. 構(gòu)成比率法； 2. 效率比率法； 3. 相關(guān)比率法。 財務(wù)報表附注是對財務(wù)報表的補充 。 4. 重要會計估計的說明，包括下一會計期間內(nèi)很可能導致資產(chǎn)、負債賬面價值重大調(diào)整的會計估計的確定依據(jù)等。 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容應當包括經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 。 我國采用的是 多步式利潤表 。 現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資 。（相關(guān)性， P122） P122 根 據(jù)現(xiàn)行會計準則的規(guī)定， 財務(wù)報表 至少應當包括 資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表和附注 。 重要性應當根據(jù)企業(yè)所處環(huán)境，從項目的性質(zhì)和金額大小二方面予以判斷 。 P116 負債的計稅基礎(chǔ) =賬面價值 — 未來期間可 稅前扣除的金額 P121 財務(wù)報表是指對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述，是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件 。 3. 經(jīng)股東會或者股東大會決議提取任意公積金 ； 4. 向投資者分配的利潤或股利 ； 5. 未分配利潤 。 《公司法》第 167 條規(guī)定：公司分配當年稅后利潤時，應當 提取利潤的百分之十列入公司法定公積金 。 二、 利潤總額 利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 — 營業(yè)外支出 營業(yè)外收入包括 ：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。 P110 完工百分比法（其實比較簡單） 確定建造（施工）合同完工進度有以下 三種方法 ： 1. 根據(jù)累計實際發(fā)生的合同成本占有合同預計總成本的比例確定 合同完工進度 =累計實際發(fā)生的合同成本 / （合同預計總成本 *100%） P110 例 1：某建筑企業(yè)與 A 業(yè)主訂了一項合同 總造價 3000 萬 的建設(shè)施工合同，建設(shè)期 3 年 。 建造合同的收入包括二部分內(nèi)容：合同規(guī)定的初始收入和合同變更、索賠、獎勵等形成的收入 。 P107 企業(yè)在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果 不能夠可靠估計的 ，應分別按下列情況處理： 1. 已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預計 能夠得到補償?shù)?，按照已經(jīng)發(fā)