【正文】 化對技術(shù)方案投資回收快慢的影響 ，則可選用 靜態(tài)投資回收期 作為分析指標(biāo)； ② 如果主要分析 產(chǎn)品價格波動對技術(shù)方案超額凈收益的影響 ，則可選用 財務(wù)凈現(xiàn)值 作為分析指標(biāo)； ③ 如果主 要分析 投資大小對技術(shù)方案資金回收能力的影響 ，則可選用 財務(wù)內(nèi)部收益率 指標(biāo)等。 三、 分析每個不確定性因素的波動程度及其對分析指標(biāo)可能帶來的增減變化情況。 敏感度系統(tǒng) |SAF|越大，表明評價指標(biāo) A 對于不確定因素 F 越敏感，反之則不敏感。 臨界點是指技術(shù)方案允許不確定因素向不利方向 變化的極限值 。 五、 選擇方案 如果進(jìn)行敏感性分析的目的是對不同的技術(shù)方案進(jìn)行選擇，一般應(yīng)選擇 敏感程度小、承受風(fēng)險能力強(qiáng)、可靠性大 的技術(shù)方案。 梅世強(qiáng)提示：這四個表從以下四個方面記憶： 1. 表從什么角度出發(fā)進(jìn)行設(shè)置； 2. 表計算的基礎(chǔ)是什么； 3. 表以什么做為現(xiàn)金流入或流出； 4. 表可以用來計算什么財務(wù)指標(biāo)。它以技術(shù)方案建設(shè)所需的 總投資 作為計算 基礎(chǔ) ，反映技術(shù)方案在 整個計算期（包括建設(shè)期和生產(chǎn)運(yùn)營期） 內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出。 P42 表：投資現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金注入包括：①營業(yè)收入；②補(bǔ)貼收入；③回收固定資產(chǎn)余額；④回收流動資金。 P43 資本金流量表是 從技術(shù)方案權(quán)益投資者 整體（即項目法人）角度出發(fā)，以技術(shù)方案 資本金作為計算基礎(chǔ) ，把貸款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以 計算資本金財務(wù)內(nèi)部收益率 ，反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲得能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據(jù)。 現(xiàn)金流出：① 技術(shù)方案資本金； ② 貸款本金償還； ③ 貸款利息支付； ④ 經(jīng)營成本；⑤ 營業(yè)稅金及附加； ⑥所得稅； ⑦維持運(yùn)營投資。 P44 財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表 反映技術(shù)方案計算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出 ，用于 計算累計盈余資金 ， 分析 技術(shù)方案的 財務(wù)生存能力 。 P47 補(bǔ)貼收入 包括 先征后 返的增值稅 、按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補(bǔ)助定額計算并按期給予的 定額補(bǔ)貼 ，以及屬于財政扶持而給予的 其他形式的補(bǔ)貼 等。 楊靜提示：這里的總投資強(qiáng)調(diào)在做可行性研究報告的時候?qū)ν顿Y項目所做的經(jīng)濟(jì)效果評價時項目的總投資，來源于發(fā)改委編制可行性研究報告《技術(shù)與方法》第三版，與梅世強(qiáng)講的不同，注意與 P152 區(qū)別。在技術(shù) 方案建成后按有關(guān)規(guī)定建設(shè)投資中的各分項將分別形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。形成的無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)原值可用于計算攤銷費(fèi) 。 流動資產(chǎn)的構(gòu)成要素一般包括存貨、庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款；流動負(fù)債的構(gòu)成要素一般只考慮應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款 。 技術(shù)方案資本金主要強(qiáng)調(diào)的是作為技術(shù)方案實體而不是企業(yè)所注冊的資金（資本金≠注冊資金） 。 維持運(yùn)營投資是否能予以資本化，取決于其是否能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益且該固定資產(chǎn)的成本是否能夠可靠地計量 。 稅金一般屬于財務(wù)現(xiàn)金流出 。 資源稅是國家對開采特定礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的稅種。 P52 增值稅是價外稅，納稅人交稅，最終由消費(fèi)者負(fù)擔(dān) 。 第二種有形磨損：自然力。 第二種無形磨損：科技創(chuàng)新，造出新型設(shè)備。不同的是，遭受有形磨損的設(shè)備，特別是有形磨損嚴(yán)重的設(shè)備，在修理之前，常常不能工作；而遭受無形磨損的設(shè)備，并不表現(xiàn)為設(shè)備實體化的變化和損壞，即使無形磨損很嚴(yán)重，其固定資產(chǎn)物質(zhì)形態(tài)卻可能沒有磨損，仍然可以使用，只不過繼續(xù)使用它在經(jīng)濟(jì)上是否合算，需要分析研究 。設(shè)備有形磨損和無形磨損的完全補(bǔ)償是更新 。 沉沒成本是既有企業(yè)過去投資決策發(fā)生的、非現(xiàn)在決策能改變（或不受現(xiàn)在決策影響）、已經(jīng)計入過去投資費(fèi)用回收計劃的費(fèi)用。 P56 現(xiàn)代設(shè)備的壽命，不 僅要考慮自然壽命，而且還要考慮設(shè)備的技術(shù)壽命和經(jīng)濟(jì)壽命。它是指設(shè)備從投入使用開始，直到因物質(zhì)磨損嚴(yán)重而不能繼續(xù)使用、報廢為止所經(jīng)歷的全部時間。 技術(shù)壽命 主要是由設(shè)備的 無形磨損 決定的，它一般比自然壽命要短，而且科學(xué)技術(shù)進(jìn)步越快，技術(shù)壽命越短 。它是由設(shè)備維護(hù)費(fèi)用的提高和使用價值的降低決定的 。 設(shè)備租賃與設(shè)備購買的 優(yōu)越性 ： （ 1） 在資金短氣情況下，既 可用較少資金獲得生產(chǎn)急需的設(shè)備 ，也可以引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備，加速技術(shù)進(jìn)步的步伐； （ 2） 可獲得 良好的技術(shù)服務(wù) ； （ 3） 可以 保持資金的流動狀態(tài) ； （ 4） 可避免通貨膨脹和利率波動的沖擊， 減少投資風(fēng)險 ； （ 5） 設(shè)備租金可在所得稅前扣除，能 享受稅費(fèi)上的利益 。 P62 采用購置設(shè)備或是采用租賃設(shè)備應(yīng)取決于這二種方案在經(jīng)濟(jì)上的比較，比較的原則和方法與一般的 互斥投資方案 的比選方法相同。 租賃費(fèi)用主要包括：租賃保證金、租金、擔(dān)保費(fèi) 。 附加率法 ： rPN iNPR 附加率)對應(yīng)的利率租賃期數(shù)1(租賃資產(chǎn)的價格 ????? P64 年金法計算有期末支付和期初支付租金之分。 價值工程中所述的“價值”也是一個相對的概念，是指作為某種產(chǎn)品（或作業(yè)）所具有的功能與獲得該功能的全部費(fèi)用的比值。 V=F/C P67 價值工程涉及 價值、功能和壽命周期成本 等三個基本要素。 ，是對產(chǎn)品進(jìn)行功能分析 。 、功能和成本作為一個整體同時來考慮 。 。 P68 提高價值的途徑： 1. 雙向形（ F↑ /C↓） ：在提高產(chǎn)品功能的同時，又降低產(chǎn)品成本，這是提高價值最為理想 的途徑。 3. 節(jié)約型（ F― /C↓）： 在保持產(chǎn)品功能不變的前提下，通過降低成本達(dá)到提高價值的目的。 5. 犧牲型（ F↓ /C↓↓）： 在產(chǎn)品功能略有下降、產(chǎn)品成本大幅度降低的情況下，也可達(dá)到提高產(chǎn)品價值的目的。 P71 從設(shè)計方面看 ，對結(jié)構(gòu)復(fù)雜、性 能和技術(shù)指標(biāo)差、體積和重量大的工程產(chǎn)品進(jìn)行價值工程活動，可使工程產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、性能、技術(shù)水平得到優(yōu)化，從而提高工程產(chǎn)品價值。 P72 價值工程分析階段主要工作是功能定義、功能整理和功能評價。 2. 按功能的性質(zhì)分類：使用功能和學(xué)習(xí)功能。 4. 按功能的量化標(biāo)準(zhǔn)分類 ：過剩功能與不足功能。 6. 按功能整理的邏輯關(guān)系分類：并列功能和上下位功能 。 Vi1,一種可能是存在著過剩的功能；另一種可能是功能雖無過剩，但實現(xiàn)功能的條件或方法不佳，以致使實現(xiàn)功能的成本大于功能的實際需要，重點改進(jìn)對象。 P76 確定價值工程對象的改進(jìn)范圍 1. Fi/Ci值 低的功能 計算出來的 Vi1 的功能區(qū)域，基本上都應(yīng)進(jìn)行改進(jìn)，特別是 Vi值比 1 小得較多的功能區(qū)域，力求使 Vi=1。為了保證方案順利實施，概略評價 詳細(xì)評價 社會 評價 經(jīng)濟(jì) 評價 技術(shù) 評價 環(huán)境 評價 綜合評價 應(yīng)保證四個落實： ； ； ； 。 P79 新技術(shù)應(yīng)用方案的經(jīng)濟(jì)分析 常用的靜態(tài)分析方法有：增量投資分析法、 折算費(fèi)用法、綜合費(fèi)用法等。 一、 增量投資收益率法： I I2分別為舊、新方案的投資額， C C2分別為 舊、新方案的經(jīng)營成本（或生產(chǎn)成本）。 P79 例題 ：某工程施工有現(xiàn)有二個對比技術(shù)方案：方案 1 為舊方案：投資120 萬，年生產(chǎn)成本 32 萬；方案 2 為新方案：投資 160 萬，年生產(chǎn)成本 26萬。 二、 折算費(fèi)用法 1. 當(dāng)方案的有用成果相同時，一般可通過比較費(fèi)用的大小，來決定優(yōu)劣和取舍 （ 1） 在采用方案要增加投資時 Zj=Cj+Pj*Rc P79 例題用此方法解 ： Z1 舊 =C1 舊 +P1 舊 *Rc=32+120*12%= 萬元 Z2 新 =C2 新 +P2 新 *Rc=26+160*12%= 萬元 Z2 新 Z1 舊 ,表明新方案可行 （ 2） 在采用方案不需要增加投資時 Zj=Cj=CFj+CujQ P80 例題：某工程有二個對比方案：方案 1 為舊方案，方案 2 為新方案，方案 1 需要固定費(fèi)用 60 萬，單位產(chǎn)量的可變費(fèi)用 300 萬；方案 2 需要固定費(fèi)用 80 萬，單位產(chǎn)量的可變費(fèi)用 250 萬，設(shè)生產(chǎn)數(shù)量為 10000 個單位，試比選方案。 2. 當(dāng)方案的有用成果不相同時，一般可通過方案費(fèi) 用的比較來決定方案的使用范圍，進(jìn)而取舍方案。 會計計量屬性 包括 ：①歷史成本 。③可變現(xiàn)凈值 。⑤公允價值 。 會計信息的質(zhì)量要求： 1. 保證會計信息的 真實可靠 。 3. 企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明子， 便于 財務(wù)會計報告使用者 理解和使用 。 5. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的 經(jīng)濟(jì)實質(zhì) 進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告。 7. 企業(yè)對交易或者事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的 謹(jǐn)慎 。 P86 會計核算的基本假設(shè)包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量 。 梅世強(qiáng)：法人主體一定是會計主體，但會計主體不一定是法人主體（如項目經(jīng)理部）。 會計期間分為年度和中期。我國通常以日歷年作為企業(yè)的會計年度 ，即公歷 . 企業(yè)會計應(yīng)當(dāng)以貨幣計量。 P87 會計核算的處理分為 收付實現(xiàn)制 （非盈利機(jī)構(gòu)，實際發(fā)生流入流出才記賬）和 權(quán)責(zé)發(fā)生制 （盈利機(jī)構(gòu)）。 《會計準(zhǔn)則》規(guī)定： 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟(jì)特征確定會計要素 。 資產(chǎn)的特征： 1. 資產(chǎn)是由于 過去的交易 或事項所形成的。 3. 該資源能給企業(yè) 帶來經(jīng)濟(jì)利益 。 P87 資產(chǎn)的分類： 1. 流動資產(chǎn) ：如 現(xiàn)金、銀行存 款、應(yīng)收款項、短期投資、存貨 等。 長期投資：準(zhǔn)備持有一年以上，不隨時變現(xiàn)的股票、債券和其他投資。 （ P154） 4. 無形資產(chǎn)：如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)和商譽(yù)等。 P88 負(fù)債是由于過去的交易或事項所形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益 流出企業(yè)。 2. 負(fù)債是由于 過去的交易或事項形成 的。 4. 負(fù)債 有確切的債權(quán)人和償還日期 ，或者債權(quán)人和償還日期可以合理加以估計。 3. 可分享企業(yè)利潤 。 2. 資本公積 ：指由投資者投入但不構(gòu)成實收資本，或從其他非收益來源取 得，由全體所有者共同享有的資金。 3. 盈余公積 ：按照規(guī)定從企業(yè)的稅后利潤中提取的公積金。 4. 未分配利潤 ：本年度沒有分配完的利潤，可以留待下一年度進(jìn)行分配。 靜態(tài)會計等式： 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 動態(tài)會計等式： 收入 費(fèi)用 =利潤 P90 是企業(yè) 日常活動中發(fā)生 的經(jīng)濟(jì)利益的流出，而不是偶發(fā)的。 將引起 所有者權(quán)益的減少 。 費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和性質(zhì)進(jìn)行分類 ，可分為 構(gòu)建勞動對象 方面的費(fèi)用、 購置勞動手段 方面的費(fèi)用 和 支付活勞動 方面的費(fèi)用三大類；費(fèi)用 按經(jīng)濟(jì)用途 可分為 生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用 兩類。 2. 與 會計期間的關(guān)系不同 。 成本和費(fèi)用的關(guān)系 ： 1. 成本和費(fèi)用都是企業(yè)除償債性支出和分配性支出以外的支出的構(gòu)成部分 ； 2. 成本和費(fèi)用都是企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi) ； 3. 生產(chǎn)費(fèi)用經(jīng)對象化后進(jìn)入生產(chǎn)成本，但期末應(yīng)將當(dāng)期已銷產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)入當(dāng)期的費(fèi)用（損益核算時） 。包括生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用 。 P92 期間費(fèi)用主要包括管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用和營業(yè)費(fèi) 用。（ P103104） 在一般情況下，企 業(yè)的支出 可分為 資本性支出、收益支出、營業(yè)外支出及利潤分配支出 四大類。 《會計準(zhǔn)則》規(guī)定： 企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本等的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入、勞務(wù)收入等時，將已銷售產(chǎn)品、已提供勞務(wù)的成本等計入當(dāng)期損益 。 間接費(fèi)用分配率 =當(dāng)期實際發(fā)生的全部間接費(fèi)用 / 當(dāng)期各項合同實際發(fā)生的直接費(fèi)用之和 某項合同當(dāng)期應(yīng)負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用 =該合同當(dāng)期實際發(fā)生的直接費(fèi)用 * 間接費(fèi)用分配率 固定資產(chǎn)折舊影響因素： 應(yīng)計折舊額是固定資產(chǎn)的原價扣除其凈殘值后的金額 。 應(yīng)計折舊額 =固定資產(chǎn)原價 — 其凈殘值 或 應(yīng)計折舊額 =固定資產(chǎn)原價 — 其凈殘值 — 已計提的固 定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額 ； ； 。 固定資產(chǎn)折舊方法 （梅世強(qiáng)：考計算，老版教材有例題）： 年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等 。但是，已掉足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計 價入賬的土地除外 。（ P87） 企業(yè)應(yīng)將入賬的使用壽命有限的無形資產(chǎn)的價值在一定年限內(nèi)攤銷，其攤銷金額計入管理費(fèi)用 ，并同時沖減無形資產(chǎn)的賬面價值。 無形資產(chǎn)攤銷存在多種方法，包括直線法、生產(chǎn)總量法 。 梅世強(qiáng)：工程成本月份結(jié)算法和工程成本分段結(jié) 算法成本計算的對象不一樣。 P98 直接費(fèi)用包括： ； ； ； 4.其他直接費(fèi)用 。 其他直接費(fèi)用：材料二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時設(shè)施攤銷費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、檢驗試驗費(fèi)、工程定位復(fù)測費(fèi)、工程點交費(fèi)、場地清理費(fèi) 等。 間接費(fèi)用不包括企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費(fèi)用 。 P104 施工企業(yè)的期間費(fèi)用主要