【正文】 職責 董事長 / 董事會 審批企業(yè)總體戰(zhàn)略計劃 審批部門之計劃 審閱內(nèi)部審計報告 制訂 企業(yè)總體戰(zhàn)略規(guī)劃 內(nèi)部控制的設計與評估 戰(zhàn)略與投資發(fā)展委員會 復核企業(yè)總體戰(zhàn)略計劃 制訂總體戰(zhàn)略計劃 總裁 制訂 企業(yè)總體戰(zhàn)略計 劃 審批部門之計劃 審批部門之操作手冊 審批考核指標 及考核結果 內(nèi)部控制的設計與自我評估 制訂 部門之計劃 / 操作手冊 制訂 考核指標 各 部門 總經(jīng)理 / 總會計師 商討總體戰(zhàn)略規(guī)劃及進行討論 復核部門之計劃 復核部門之操作手冊 審批企業(yè)總體戰(zhàn)略規(guī)劃 制訂 考核指標 各部門經(jīng)理 制訂 部門之計劃 制訂 部門之操作手冊 審批部門之計劃 / 操作手冊 生產(chǎn)運營中心 審閱 / 協(xié)調(diào)部門 計劃的制訂 部門意見的匯總與協(xié)調(diào) 員工意見的匯總與反饋 部門績效初步考核 審批部門 之計劃 BACK 一、總體戰(zhàn)略計劃的控制 管理層考慮 各方面因素 制定下一年度 戰(zhàn)略目標 運營中心平衡未來 發(fā)展及當前狀況 制定的下一 年度總體計劃 董事會 決議 經(jīng)批準的 總體計劃 下達各部門 /子公司 制定綜合計劃 管理目標 1）總體戰(zhàn)略計劃是清晰、明確并且合法的 2）總體戰(zhàn)略計劃是以未來發(fā)展為大前提的 3）總體戰(zhàn)略計劃應得到員工的認同 關鍵控制點 1）管理層應規(guī)劃長期和短期目標 2）總體戰(zhàn)略計劃必須董事會決議 注釋 1）年末管理層應該根據(jù)內(nèi)外部因素，如經(jīng)營環(huán)境、競爭對手、法律法規(guī)、消費者等因素的變化及時調(diào)整公司的戰(zhàn)略目標，同時應該征求員工的意見 2）戰(zhàn)略投資發(fā)展委員會根據(jù)因素的變化制定目標 3）運營中心應該平衡將來的發(fā)展要求以及目前的經(jīng)營能力，制定可行的目標戰(zhàn)略 4）戰(zhàn)略應分為長期和短期，其中包括公司總體戰(zhàn)略目標、公司架構、資金來源、財務目標以及市場需求等 5）所有的戰(zhàn)略計劃應經(jīng)過董事會決議 6）運營中心應將總體戰(zhàn)略目標以及計劃下達給各部門員工，成為公司上下的奮斗目標 01 03 02 04 05 年度終了 投資決策委員會 審閱 BACK 公司戰(zhàn)略 執(zhí)行綱要 內(nèi)外部因素 向各部門 /子公司 收集信息 戰(zhàn)略投融資部制定 公司戰(zhàn)略執(zhí)行綱要 董事會 批準 投資決策 委員會審閱 06 二、各部門 /子公司制定部門 /子公司計劃的控制 部門 /子公司 制定月度計劃 運營中心 進行調(diào)整 臨時工作 任務計劃 針對調(diào)整與各部門 /子公司進行溝通 經(jīng)批準的部門 / 子公司月度計劃 部門實施 管理目標 1）所有綜合計劃與公司總體戰(zhàn)略一致 2）計劃的制定應當切合實際 關鍵控制點 1）部門 /子公司的綜合計劃應該以總體戰(zhàn)略為基礎制定 2）綜合計劃必須得到董事長的同意 3）各部門 /子公司對生產(chǎn)運營中心提出的計劃調(diào)整進行充分的溝通 注釋 1）子公司及各部門應考慮集團的總體戰(zhàn)略目標來制定部門計劃，計劃應該預計各部門未來所需，然后制定計劃，包括：銷售、采購、費用、人力資源、固定資產(chǎn)等等 2）根據(jù)關鍵指標和公司計劃要求分解部門 /子公司年度計劃，制定部門 /子公司月度計劃 3）生產(chǎn)運營中心根據(jù)集團公司總體的月度計劃及關鍵指標對各部門 /子公司報送的計劃進行調(diào)整 4）公司根據(jù)工作中出現(xiàn)的具體情況下達臨時工作任務 5）由總裁審核通過所有部門 /子公司計劃 6）批準后的計劃返還各部門及子公司實施，月末，季末，年度末作為部門考核的依據(jù) 01 03 02 04 06 05 各部門 /子公司 / 運營中心備案 BACK 分解制定集團 公司月度計劃 集團公司年度 經(jīng)營計劃書 分解制定部門 / 子公司年度計劃 計劃報送 運營中心 總裁 批準 調(diào)整后的部門 / 子公司月度計劃 三、子公司各部門制定部門計劃的控制 部門 制定月度計劃 綜合部 進行調(diào)整 臨時工作 任務計劃 針對調(diào)整與 各部門進行溝通 經(jīng)批準的 部門月度計劃 部門實施 管理目標 1）所有綜合計劃與公司總體戰(zhàn)略一致 2）計劃的制定應當切合實際 關鍵控制點 1）部門的綜合計劃應該以總體戰(zhàn)略為基礎制定 2）綜合計劃必須得到集團公司總裁的同意 3）各部門對生產(chǎn)運營中心提出的計劃調(diào)整進行充分的溝通 注釋 1）各部門應考慮公司的總體計劃來制定部門計劃，計劃應該預計各部門未來所需，然后制定計劃，包括：銷售、采購、費用、人力資源、固定資產(chǎn)等等 2）根據(jù)關鍵指標和公司計劃要求分解部門年度計劃，制定部門月度計劃 3）綜合部根據(jù)公司總體的月度計劃及關鍵指標對各部門報送的計劃進行調(diào)整 4）公司根據(jù)工作中出現(xiàn)的具體情況下達臨時工作任務 5）由總經(jīng)辦審核通過所有部門計劃 6）批準后的計劃返還各部門實施，月末，季末，年度末作為部門考核的依據(jù) 01 03 02 04 06 05 各部門 / 運營中心備案 BACK 分解制定 子公司月度計劃 子公司年度經(jīng)營 計劃書 分解制定部門 年度計劃 計劃報送 綜合部 總經(jīng)辦 批準 調(diào)整。 2）由生產(chǎn)運營中心提出內(nèi)控調(diào)整更新申請。 2）在周報中反映內(nèi)控手冊運行狀況和內(nèi)控手冊運行中發(fā)現(xiàn)的問題。 3. 流程圖：流程圖是描述內(nèi)部控制行為的主要方法，是通過對經(jīng)營活動整個過程用圖表形式進行描述，并對關鍵控制點著重說明的一種方法。 1. 職責分離：現(xiàn)金收款有兩個以上的職員進行處理； 2. 對投資資產(chǎn)的獨立稽核； 3. 信息系統(tǒng)的控制以及數(shù)據(jù)備份 信息溝通 信息與溝通存在于公司所有的活動層面。 BACK 二、內(nèi)部控制的目標 ? 內(nèi)部控制是一個由公司董事會，管理層以及其他員工共同作用的過程，此過程在以下的三個方面對公司實現(xiàn)其經(jīng)營目標提供合理保證： 1. 行之有效并且富有效率的經(jīng)營過程 2. 可信賴的財務會計報告 3. 對法律法規(guī)的遵循 ? 總而言之，內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在對公司現(xiàn)金以及實物資產(chǎn)的保全以及被有效的利用，以合理保證公司短期和長期的營運目標能夠?qū)崿F(xiàn)。 內(nèi)部控制標準練習 ? 場景 2 簡 .霍普金斯在應付帳款處工作 。 作業(yè)分析 ? 明確識別和定義作業(yè) ? 識別不必要的作業(yè) ? 識別資源被浪費的作業(yè) ? 分析重要作業(yè) ? 與同業(yè)最優(yōu)進行作業(yè)比較 ? 分析作業(yè)間聯(lián)系 ABC：從資源到作業(yè) 設置機器 移動次數(shù) 設置時間（小時） 維護時間（小時） 間接人工（ SSSS） 物料移動 機器維護 S/移動 S/設置小時 S/維護小時 產(chǎn)品 A 產(chǎn)品 B 資源 作業(yè) 成本動因 費用分配率 產(chǎn)品成本 以作業(yè)為基礎的成本計算步驟 ? 確定成本對象 ? 確定直接成本 ? 確定作業(yè)領域 ? 確定成本動因 ? 計算費用分配比率 ? 計算產(chǎn)品成本 案例二 ? 案例內(nèi)容： ABC法在制造業(yè)的應用 ? 背景材料：見附錄六 ? 練習目的：掌握 ABC法下的成本計算步驟 ? 問題討論： ? 1. A產(chǎn)品的成本為什么低于 B產(chǎn)品？ ? 2. ABC法的優(yōu)點與缺陷？ 作業(yè)成本法的優(yōu)點 ? 能準確反映產(chǎn)品成本 ? 能準確反映不同批次、產(chǎn)品或客戶等對資源的耗費情況 ? 提供了降低成本的機會和目標 ? 易劃清責任，有助于業(yè)績評價 ? 間接成本分配基礎較合理 實施作業(yè)成本法應注意的事項 ? 應成立跨職能小組來實施 ? 盡可能收集準確的數(shù)據(jù)以確定直接成本 ? 明確產(chǎn)品對間接資源的需要情況 ? 特別注意傳統(tǒng)核算方法難以涉及的資源 ? 可采取觀察、測量或談話的方式，集體協(xié)作以確定成本 ? 根據(jù)新技術、市場等因素的變化隨時調(diào)整 本章小結 本章我們主要介紹了： ? 預算管理的過程 ? 編制預算的方法 ? 成本控制的新觀念 ? 作業(yè)成本法的內(nèi)涵 第四章 摩托羅拉內(nèi)部控制體系 ? 主要內(nèi)容： ? 內(nèi)部控制的目標 ? 內(nèi)部控制的主要分類 ? 財務控制的主要手段 ? 摩托羅拉內(nèi)部控制體系的構成 ? 摩托羅拉內(nèi)部控制的主要標準范疇和作用 ? 學完本章后您將能夠： ? 描述內(nèi)部控制的目標和主要分類 ? 了解 財務控制的主要手段 ? 說出摩托羅拉內(nèi)部控制的主要標準范疇和作用 內(nèi)部控制的定義 ? 內(nèi)部控制是企業(yè)的一種內(nèi)部制度安排； ? 內(nèi)部控制是一種過程和實踐，是精心設計的協(xié)調(diào)機制和激勵機制； ? 內(nèi)部控制旨在優(yōu)化程序，對企業(yè)資源保護、經(jīng)營和財務信息的可靠性提供合理的、而非絕對的保證； ? 內(nèi)部控制有助于恰當貫徹管理指令； ? 內(nèi)部控制為效績考核提供依據(jù)； ? 內(nèi)部控制的標準必須與法律和企業(yè)的道德標準相吻。 ? 確定業(yè)務量范圍，通常在正常生產(chǎn)能力的 70%至 110%之間。 ? 資本支出預算 ? 企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性業(yè)務的預算，亦稱專門決策預算。 本章小結 ? 本章我們主要介紹了 ? 四種基本財務報表 ? 財務分析的基本方法 ? 以凈資產(chǎn)收益率為核心的財務綜合分析與控制 ? 摩托羅拉財務控制的特點 第三章 預算管理與成本控制 ? 主要內(nèi)容 ? 第一節(jié) 預算管理概述 ? 第二節(jié) 編制預算 ? 第三節(jié) 成本控制概述 ? 第四節(jié) 作業(yè)成本法 ? 學完本章您能夠： ? 熟悉預算管理過程 ? 掌握預算編制的程序、方法 ? 了解成本控制的新觀念 ? 掌握作業(yè)成本法的應用 第一節(jié) 預算管理概述 ? 預算管理過程 ? 全面預算的內(nèi)容 ? 全面預算體系 ? 預算管理的優(yōu)缺點 預算管理過程 計 劃 編 制 控 制 業(yè)績評價 將計劃用數(shù)量和表格形式反映出來形成預算 將企業(yè)的總體目標和規(guī)劃用文字說明 經(jīng)理使用預算指導、監(jiān)督和調(diào)節(jié)經(jīng)營活動 經(jīng)理使用實際數(shù)與預算相對比的報告作評價 反饋 反饋 全面預算的內(nèi)容 ? 業(yè)務預算 ? 與企業(yè)日常業(yè)務直接相關的具有實質(zhì)性基本活動的預算。 預算的編制方法 ? 固定預算與彈性預算 ? 增量預算與零基預算 ? 定期預算與滾動預算 彈性預算的特點 ? 按一系列業(yè)務量水平編制 ? 以成本習性分析為前提 ? 預算可持續(xù)使用較長時間不必每月修改 ? 可用來編制彈性費用（指制造費用、銷售和管理費用）預算和彈性利潤預算 彈性費用預算的編制 ? 選擇業(yè)務量計量單位，可選擇機時、人工工時、生產(chǎn)量。 分攤經(jīng)常費用的方法 ? 全廠范圍內(nèi)的費率 ? 部門范圍內(nèi)的費率 ? （ ABC）作業(yè)費率 全廠范圍內(nèi)的經(jīng)常費用費率 機械加工部門 （ 250， 000 美元） 組裝部門 （ 75， 000 美元） 總和 （ 325， 000 美元） 直接工時 （ 15， 000 美元） /工時 每個工廠采用同一個費率 ＋ ＝ 每個部門采用同一個費率 機械加工部門 （ 250， 000 美元） 組裝部門 （ 75， 000 美元） 機時 （ 25， 000 美元） 間接工時 （ 10， 000 美元） /機時 /直接工時 部門范圍內(nèi)的經(jīng)常費用費率 工程支持 （ 250， 000美元） 檢驗 （ 40， 000美元） 物料搬運 （ 25， 000美元） 機器設備 （ 10， 000美元） 設置次數(shù) 100 物料重量 2020， 000磅 檢驗次數(shù) 1， 000 工程小時 800 /工時 /檢驗 /磅 美元 /設置 基于作業(yè)活動的費率計算 經(jīng)常費用對比 產(chǎn)品＃ 1 產(chǎn)品＃ 2 $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 全廠范圍費率 部門范圍費率 基于活動的費率計算 全廠范圍費率 部門范圍費率 基于活動的