【正文】 職責(zé) 董事長(zhǎng) / 董事會(huì) 審批企業(yè)總體戰(zhàn)略計(jì)劃 審批部門之計(jì)劃 審閱內(nèi)部審計(jì)報(bào)告 制訂 企業(yè)總體戰(zhàn)略規(guī)劃 內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與評(píng)估 戰(zhàn)略與投資發(fā)展委員會(huì) 復(fù)核企業(yè)總體戰(zhàn)略計(jì)劃 制訂總體戰(zhàn)略計(jì)劃 總裁 制訂 企業(yè)總體戰(zhàn)略計(jì) 劃 審批部門之計(jì)劃 審批部門之操作手冊(cè) 審批考核指標(biāo) 及考核結(jié)果 內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與自我評(píng)估 制訂 部門之計(jì)劃 / 操作手冊(cè) 制訂 考核指標(biāo) 各 部門 總經(jīng)理 / 總會(huì)計(jì)師 商討總體戰(zhàn)略規(guī)劃及進(jìn)行討論 復(fù)核部門之計(jì)劃 復(fù)核部門之操作手冊(cè) 審批企業(yè)總體戰(zhàn)略規(guī)劃 制訂 考核指標(biāo) 各部門經(jīng)理 制訂 部門之計(jì)劃 制訂 部門之操作手冊(cè) 審批部門之計(jì)劃 / 操作手冊(cè) 生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中心 審閱 / 協(xié)調(diào)部門 計(jì)劃的制訂 部門意見的匯總與協(xié)調(diào) 員工意見的匯總與反饋 部門績(jī)效初步考核 審批部門 之計(jì)劃 BACK 一、總體戰(zhàn)略計(jì)劃的控制 管理層考慮 各方面因素 制定下一年度 戰(zhàn)略目標(biāo) 運(yùn)營(yíng)中心平衡未來 發(fā)展及當(dāng)前狀況 制定的下一 年度總體計(jì)劃 董事會(huì) 決議 經(jīng)批準(zhǔn)的 總體計(jì)劃 下達(dá)各部門 /子公司 制定綜合計(jì)劃 管理目標(biāo) 1）總體戰(zhàn)略計(jì)劃是清晰、明確并且合法的 2）總體戰(zhàn)略計(jì)劃是以未來發(fā)展為大前提的 3）總體戰(zhàn)略計(jì)劃應(yīng)得到員工的認(rèn)同 關(guān)鍵控制點(diǎn) 1）管理層應(yīng)規(guī)劃長(zhǎng)期和短期目標(biāo) 2）總體戰(zhàn)略計(jì)劃必須董事會(huì)決議 注釋 1）年末管理層應(yīng)該根據(jù)內(nèi)外部因素，如經(jīng)營(yíng)環(huán)境、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、法律法規(guī)、消費(fèi)者等因素的變化及時(shí)調(diào)整公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，同時(shí)應(yīng)該征求員工的意見 2）戰(zhàn)略投資發(fā)展委員會(huì)根據(jù)因素的變化制定目標(biāo) 3）運(yùn)營(yíng)中心應(yīng)該平衡將來的發(fā)展要求以及目前的經(jīng)營(yíng)能力，制定可行的目標(biāo)戰(zhàn)略 4）戰(zhàn)略應(yīng)分為長(zhǎng)期和短期，其中包括公司總體戰(zhàn)略目標(biāo)、公司架構(gòu)、資金來源、財(cái)務(wù)目標(biāo)以及市場(chǎng)需求等 5）所有的戰(zhàn)略計(jì)劃應(yīng)經(jīng)過董事會(huì)決議 6）運(yùn)營(yíng)中心應(yīng)將總體戰(zhàn)略目標(biāo)以及計(jì)劃下達(dá)給各部門員工，成為公司上下的奮斗目標(biāo) 01 03 02 04 05 年度終了 投資決策委員會(huì) 審閱 BACK 公司戰(zhàn)略 執(zhí)行綱要 內(nèi)外部因素 向各部門 /子公司 收集信息 戰(zhàn)略投融資部制定 公司戰(zhàn)略執(zhí)行綱要 董事會(huì) 批準(zhǔn) 投資決策 委員會(huì)審閱 06 二、各部門 /子公司制定部門 /子公司計(jì)劃的控制 部門 /子公司 制定月度計(jì)劃 運(yùn)營(yíng)中心 進(jìn)行調(diào)整 臨時(shí)工作 任務(wù)計(jì)劃 針對(duì)調(diào)整與各部門 /子公司進(jìn)行溝通 經(jīng)批準(zhǔn)的部門 / 子公司月度計(jì)劃 部門實(shí)施 管理目標(biāo) 1）所有綜合計(jì)劃與公司總體戰(zhàn)略一致 2）計(jì)劃的制定應(yīng)當(dāng)切合實(shí)際 關(guān)鍵控制點(diǎn) 1）部門 /子公司的綜合計(jì)劃應(yīng)該以總體戰(zhàn)略為基礎(chǔ)制定 2）綜合計(jì)劃必須得到董事長(zhǎng)的同意 3）各部門 /子公司對(duì)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中心提出的計(jì)劃調(diào)整進(jìn)行充分的溝通 注釋 1）子公司及各部門應(yīng)考慮集團(tuán)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)來制定部門計(jì)劃，計(jì)劃應(yīng)該預(yù)計(jì)各部門未來所需，然后制定計(jì)劃，包括：銷售、采購、費(fèi)用、人力資源、固定資產(chǎn)等等 2）根據(jù)關(guān)鍵指標(biāo)和公司計(jì)劃要求分解部門 /子公司年度計(jì)劃，制定部門 /子公司月度計(jì)劃 3）生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中心根據(jù)集團(tuán)公司總體的月度計(jì)劃及關(guān)鍵指標(biāo)對(duì)各部門 /子公司報(bào)送的計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整 4）公司根據(jù)工作中出現(xiàn)的具體情況下達(dá)臨時(shí)工作任務(wù) 5）由總裁審核通過所有部門 /子公司計(jì)劃 6）批準(zhǔn)后的計(jì)劃返還各部門及子公司實(shí)施，月末，季末，年度末作為部門考核的依據(jù) 01 03 02 04 06 05 各部門 /子公司 / 運(yùn)營(yíng)中心備案 BACK 分解制定集團(tuán) 公司月度計(jì)劃 集團(tuán)公司年度 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書 分解制定部門 / 子公司年度計(jì)劃 計(jì)劃報(bào)送 運(yùn)營(yíng)中心 總裁 批準(zhǔn) 調(diào)整后的部門 / 子公司月度計(jì)劃 三、子公司各部門制定部門計(jì)劃的控制 部門 制定月度計(jì)劃 綜合部 進(jìn)行調(diào)整 臨時(shí)工作 任務(wù)計(jì)劃 針對(duì)調(diào)整與 各部門進(jìn)行溝通 經(jīng)批準(zhǔn)的 部門月度計(jì)劃 部門實(shí)施 管理目標(biāo) 1）所有綜合計(jì)劃與公司總體戰(zhàn)略一致 2）計(jì)劃的制定應(yīng)當(dāng)切合實(shí)際 關(guān)鍵控制點(diǎn) 1）部門的綜合計(jì)劃應(yīng)該以總體戰(zhàn)略為基礎(chǔ)制定 2）綜合計(jì)劃必須得到集團(tuán)公司總裁的同意 3）各部門對(duì)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中心提出的計(jì)劃調(diào)整進(jìn)行充分的溝通 注釋 1）各部門應(yīng)考慮公司的總體計(jì)劃來制定部門計(jì)劃，計(jì)劃應(yīng)該預(yù)計(jì)各部門未來所需，然后制定計(jì)劃，包括：銷售、采購、費(fèi)用、人力資源、固定資產(chǎn)等等 2）根據(jù)關(guān)鍵指標(biāo)和公司計(jì)劃要求分解部門年度計(jì)劃，制定部門月度計(jì)劃 3）綜合部根據(jù)公司總體的月度計(jì)劃及關(guān)鍵指標(biāo)對(duì)各部門報(bào)送的計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整 4）公司根據(jù)工作中出現(xiàn)的具體情況下達(dá)臨時(shí)工作任務(wù) 5）由總經(jīng)辦審核通過所有部門計(jì)劃 6）批準(zhǔn)后的計(jì)劃返還各部門實(shí)施，月末，季末，年度末作為部門考核的依據(jù) 01 03 02 04 06 05 各部門 / 運(yùn)營(yíng)中心備案 BACK 分解制定 子公司月度計(jì)劃 子公司年度經(jīng)營(yíng) 計(jì)劃書 分解制定部門 年度計(jì)劃 計(jì)劃報(bào)送 綜合部 總經(jīng)辦 批準(zhǔn) 調(diào)整。 2）由生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中心提出內(nèi)控調(diào)整更新申請(qǐng)。 2）在周報(bào)中反映內(nèi)控手冊(cè)運(yùn)行狀況和內(nèi)控手冊(cè)運(yùn)行中發(fā)現(xiàn)的問題。 3. 流程圖：流程圖是描述內(nèi)部控制行為的主要方法，是通過對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)整個(gè)過程用圖表形式進(jìn)行描述，并對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)著重說明的一種方法。 1. 職責(zé)分離：現(xiàn)金收款有兩個(gè)以上的職員進(jìn)行處理； 2. 對(duì)投資資產(chǎn)的獨(dú)立稽核； 3. 信息系統(tǒng)的控制以及數(shù)據(jù)備份 信息溝通 信息與溝通存在于公司所有的活動(dòng)層面。 BACK 二、內(nèi)部控制的目標(biāo) ? 內(nèi)部控制是一個(gè)由公司董事會(huì)，管理層以及其他員工共同作用的過程，此過程在以下的三個(gè)方面對(duì)公司實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供合理保證： 1. 行之有效并且富有效率的經(jīng)營(yíng)過程 2. 可信賴的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 3. 對(duì)法律法規(guī)的遵循 ? 總而言之，內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在對(duì)公司現(xiàn)金以及實(shí)物資產(chǎn)的保全以及被有效的利用，以合理保證公司短期和長(zhǎng)期的營(yíng)運(yùn)目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)。 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)練習(xí) ? 場(chǎng)景 2 簡(jiǎn) .霍普金斯在應(yīng)付帳款處工作 。 作業(yè)分析 ? 明確識(shí)別和定義作業(yè) ? 識(shí)別不必要的作業(yè) ? 識(shí)別資源被浪費(fèi)的作業(yè) ? 分析重要作業(yè) ? 與同業(yè)最優(yōu)進(jìn)行作業(yè)比較 ? 分析作業(yè)間聯(lián)系 ABC：從資源到作業(yè) 設(shè)置機(jī)器 移動(dòng)次數(shù) 設(shè)置時(shí)間（小時(shí)） 維護(hù)時(shí)間（小時(shí)） 間接人工（ SSSS） 物料移動(dòng) 機(jī)器維護(hù) S/移動(dòng) S/設(shè)置小時(shí) S/維護(hù)小時(shí) 產(chǎn)品 A 產(chǎn)品 B 資源 作業(yè) 成本動(dòng)因 費(fèi)用分配率 產(chǎn)品成本 以作業(yè)為基礎(chǔ)的成本計(jì)算步驟 ? 確定成本對(duì)象 ? 確定直接成本 ? 確定作業(yè)領(lǐng)域 ? 確定成本動(dòng)因 ? 計(jì)算費(fèi)用分配比率 ? 計(jì)算產(chǎn)品成本 案例二 ? 案例內(nèi)容： ABC法在制造業(yè)的應(yīng)用 ? 背景材料：見附錄六 ? 練習(xí)目的：掌握 ABC法下的成本計(jì)算步驟 ? 問題討論： ? 1. A產(chǎn)品的成本為什么低于 B產(chǎn)品？ ? 2. ABC法的優(yōu)點(diǎn)與缺陷？ 作業(yè)成本法的優(yōu)點(diǎn) ? 能準(zhǔn)確反映產(chǎn)品成本 ? 能準(zhǔn)確反映不同批次、產(chǎn)品或客戶等對(duì)資源的耗費(fèi)情況 ? 提供了降低成本的機(jī)會(huì)和目標(biāo) ? 易劃清責(zé)任，有助于業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) ? 間接成本分配基礎(chǔ)較合理 實(shí)施作業(yè)成本法應(yīng)注意的事項(xiàng) ? 應(yīng)成立跨職能小組來實(shí)施 ? 盡可能收集準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)以確定直接成本 ? 明確產(chǎn)品對(duì)間接資源的需要情況 ? 特別注意傳統(tǒng)核算方法難以涉及的資源 ? 可采取觀察、測(cè)量或談話的方式，集體協(xié)作以確定成本 ? 根據(jù)新技術(shù)、市場(chǎng)等因素的變化隨時(shí)調(diào)整 本章小結(jié) 本章我們主要介紹了： ? 預(yù)算管理的過程 ? 編制預(yù)算的方法 ? 成本控制的新觀念 ? 作業(yè)成本法的內(nèi)涵 第四章 摩托羅拉內(nèi)部控制體系 ? 主要內(nèi)容： ? 內(nèi)部控制的目標(biāo) ? 內(nèi)部控制的主要分類 ? 財(cái)務(wù)控制的主要手段 ? 摩托羅拉內(nèi)部控制體系的構(gòu)成 ? 摩托羅拉內(nèi)部控制的主要標(biāo)準(zhǔn)范疇和作用 ? 學(xué)完本章后您將能夠： ? 描述內(nèi)部控制的目標(biāo)和主要分類 ? 了解 財(cái)務(wù)控制的主要手段 ? 說出摩托羅拉內(nèi)部控制的主要標(biāo)準(zhǔn)范疇和作用 內(nèi)部控制的定義 ? 內(nèi)部控制是企業(yè)的一種內(nèi)部制度安排； ? 內(nèi)部控制是一種過程和實(shí)踐，是精心設(shè)計(jì)的協(xié)調(diào)機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制； ? 內(nèi)部控制旨在優(yōu)化程序，對(duì)企業(yè)資源保護(hù)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)信息的可靠性提供合理的、而非絕對(duì)的保證； ? 內(nèi)部控制有助于恰當(dāng)貫徹管理指令； ? 內(nèi)部控制為效績(jī)考核提供依據(jù)； ? 內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)必須與法律和企業(yè)的道德標(biāo)準(zhǔn)相吻。 ? 確定業(yè)務(wù)量范圍，通常在正常生產(chǎn)能力的 70%至 110%之間。 ? 資本支出預(yù)算 ? 企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性業(yè)務(wù)的預(yù)算，亦稱專門決策預(yù)算。 本章小結(jié) ? 本章我們主要介紹了 ? 四種基本財(cái)務(wù)報(bào)表 ? 財(cái)務(wù)分析的基本方法 ? 以凈資產(chǎn)收益率為核心的財(cái)務(wù)綜合分析與控制 ? 摩托羅拉財(cái)務(wù)控制的特點(diǎn) 第三章 預(yù)算管理與成本控制 ? 主要內(nèi)容 ? 第一節(jié) 預(yù)算管理概述 ? 第二節(jié) 編制預(yù)算 ? 第三節(jié) 成本控制概述 ? 第四節(jié) 作業(yè)成本法 ? 學(xué)完本章您能夠： ? 熟悉預(yù)算管理過程 ? 掌握預(yù)算編制的程序、方法 ? 了解成本控制的新觀念 ? 掌握作業(yè)成本法的應(yīng)用 第一節(jié) 預(yù)算管理概述 ? 預(yù)算管理過程 ? 全面預(yù)算的內(nèi)容 ? 全面預(yù)算體系 ? 預(yù)算管理的優(yōu)缺點(diǎn) 預(yù)算管理過程 計(jì) 劃 編 制 控 制 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) 將計(jì)劃用數(shù)量和表格形式反映出來形成預(yù)算 將企業(yè)的總體目標(biāo)和規(guī)劃用文字說明 經(jīng)理使用預(yù)算指導(dǎo)、監(jiān)督和調(diào)節(jié)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 經(jīng)理使用實(shí)際數(shù)與預(yù)算相對(duì)比的報(bào)告作評(píng)價(jià) 反饋 反饋 全面預(yù)算的內(nèi)容 ? 業(yè)務(wù)預(yù)算 ? 與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)的具有實(shí)質(zhì)性基本活動(dòng)的預(yù)算。 預(yù)算的編制方法 ? 固定預(yù)算與彈性預(yù)算 ? 增量預(yù)算與零基預(yù)算 ? 定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算 彈性預(yù)算的特點(diǎn) ? 按一系列業(yè)務(wù)量水平編制 ? 以成本習(xí)性分析為前提 ? 預(yù)算可持續(xù)使用較長(zhǎng)時(shí)間不必每月修改 ? 可用來編制彈性費(fèi)用（指制造費(fèi)用、銷售和管理費(fèi)用）預(yù)算和彈性利潤(rùn)預(yù)算 彈性費(fèi)用預(yù)算的編制 ? 選擇業(yè)務(wù)量計(jì)量單位，可選擇機(jī)時(shí)、人工工時(shí)、生產(chǎn)量。 分?jǐn)偨?jīng)常費(fèi)用的方法 ? 全廠范圍內(nèi)的費(fèi)率 ? 部門范圍內(nèi)的費(fèi)率 ? （ ABC）作業(yè)費(fèi)率 全廠范圍內(nèi)的經(jīng)常費(fèi)用費(fèi)率 機(jī)械加工部門 （ 250， 000 美元） 組裝部門 （ 75， 000 美元） 總和 （ 325， 000 美元） 直接工時(shí) （ 15， 000 美元） /工時(shí) 每個(gè)工廠采用同一個(gè)費(fèi)率 ＋ ＝ 每個(gè)部門采用同一個(gè)費(fèi)率 機(jī)械加工部門 （ 250， 000 美元） 組裝部門 （ 75， 000 美元） 機(jī)時(shí) （ 25， 000 美元） 間接工時(shí) （ 10， 000 美元） /機(jī)時(shí) /直接工時(shí) 部門范圍內(nèi)的經(jīng)常費(fèi)用費(fèi)率 工程支持 （ 250， 000美元） 檢驗(yàn) （ 40， 000美元） 物料搬運(yùn) （ 25， 000美元） 機(jī)器設(shè)備 （ 10， 000美元） 設(shè)置次數(shù) 100 物料重量 2020， 000磅 檢驗(yàn)次數(shù) 1， 000 工程小時(shí) 800 /工時(shí) /檢驗(yàn) /磅 美元 /設(shè)置 基于作業(yè)活動(dòng)的費(fèi)率計(jì)算 經(jīng)常費(fèi)用對(duì)比 產(chǎn)品＃ 1 產(chǎn)品＃ 2 $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 全廠范圍費(fèi)率 部門范圍費(fèi)率 基于活動(dòng)的費(fèi)率計(jì)算 全廠范圍費(fèi)率 部門范圍費(fèi)率 基于活動(dòng)的