【正文】 計(jì)劃成本和實(shí)際成本。 ，對(duì)盤盈、盤虧、毀損的輔助料，比照原燃料處理。 ，將自身形成的單級(jí)差和下級(jí)結(jié)轉(zhuǎn)的多級(jí)差，按發(fā)出數(shù)量分配結(jié)轉(zhuǎn)到下一生產(chǎn)工序，同時(shí)將月末動(dòng)力產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的生產(chǎn)差異還原回本科目。 ，報(bào)產(chǎn)收貨和下一道工序領(lǐng)用時(shí)按計(jì)劃價(jià)格辦理，單獨(dú)歸集并結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)差異。 ，對(duì)存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，計(jì)入 “資產(chǎn)減值損失” ,對(duì)發(fā)出存貨結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，將計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)入成本費(fèi)用。 。 A．購置固定資產(chǎn) 不需要建筑安裝的固定資產(chǎn)，如購置計(jì)算機(jī)等，依據(jù)合同協(xié)議、結(jié)算發(fā)票、資產(chǎn)驗(yàn)收單 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 需要建筑安裝的固定資產(chǎn)，領(lǐng)用材料和結(jié)算建安等費(fèi)用時(shí)，依據(jù)領(lǐng)耗料單和結(jié)算發(fā)票、合同協(xié)議 借：在建工程 貸：工程物資 應(yīng)付賬款 工程完工驗(yàn)收轉(zhuǎn)固，依據(jù)工程竣工結(jié)算單 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 B．接受投資和捐贈(zèng)，依據(jù)合同協(xié)議 借：固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊 實(shí)收資本 資本公積 銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)等 ，依據(jù)內(nèi)部調(diào)撥單 借：固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊 應(yīng)付賬款等 借：固定資產(chǎn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 、報(bào)廢或毀損固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：銀行存款 庫存現(xiàn)金 貸：固定資產(chǎn)清理 借：營(yíng)業(yè)外支出（清理損失） 貸：固定資產(chǎn)清理 或：借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入（清理收入） 1502 累計(jì)折舊 公司計(jì)提 的累計(jì)折舊。 2．主要賬務(wù)處理 借： 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備－固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 借：固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 1601 工程物資 ，包括為工程材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本，以及基本建設(shè)期間根據(jù)項(xiàng)目概算購入為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具等的實(shí)際成本。 ，減去殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司賠償后的凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 ，在 ERP系統(tǒng)內(nèi)按工程項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)按單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提。 ，取得時(shí)的實(shí)際成本包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸、保險(xiǎn)、車輛購置稅、契稅、耕地占用稅等相關(guān) 費(fèi)用，以及固定資產(chǎn)交付使用前的其它必要支出。 。 ，計(jì)財(cái)部組織對(duì)存貨進(jìn)行全面清查，對(duì)由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本低于可變現(xiàn)金額， 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 低值易耗品銷售 、盤虧、報(bào)廢、毀損 等比照“原 燃 料”進(jìn)行賬務(wù)處理。 1219 動(dòng)力產(chǎn)品 、水、電、汽、液氧、液氮 等輔助生產(chǎn)產(chǎn)品。 ，入庫、出庫采用計(jì)劃價(jià)格，采購入庫過程中產(chǎn)生的采購差異單獨(dú)歸集，月末不分配到各工序產(chǎn)品，通過手工財(cái)務(wù)憑證分配計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。 要定期對(duì)原料進(jìn)行盤點(diǎn)清理，對(duì)盤盈、盤虧及毀損報(bào)廢的原料，先在“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”核算，履行報(bào)批手續(xù)后并按規(guī)定程序 進(jìn)行處理。 。 、提供勞務(wù)，依據(jù)結(jié)算發(fā)票、銷售清單、合同或協(xié)議 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) ，依據(jù)代墊運(yùn)費(fèi)明細(xì)表 借：應(yīng)收賬款 貸：其它應(yīng)收款 ，依據(jù)鐵路運(yùn)費(fèi)發(fā)票 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 出口運(yùn)費(fèi) 貸：其它應(yīng)收款 ，依據(jù)汽車運(yùn)費(fèi)發(fā)票 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 出口運(yùn)費(fèi) 貸：應(yīng) 收賬款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 1133 其它應(yīng)收款 、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付、代付款項(xiàng)以及各種賠款、罰款等。 ，反映公司存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。 ，嚴(yán)格執(zhí)行 2021年元月國務(wù)院修訂的《現(xiàn)金 管理暫行條例》規(guī)定 ： （ 1）職工工資津貼； （ 2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； （ 3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金； （ 4）各種勞保，福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； （ 5）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款； （ 6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； （ 7）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出； （ 8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 第三十 七 條 對(duì)同一單位既有應(yīng)收業(yè)務(wù)又有應(yīng)付業(yè)務(wù)的，在設(shè)置 會(huì)計(jì) 科目時(shí)，應(yīng)根據(jù)與單位之間的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)及比例大小，選擇應(yīng)收、應(yīng)付科目其中之一進(jìn)行核算，同時(shí)業(yè)務(wù)雙方要定期對(duì)賬，確保賬項(xiàng)相符。 第三十 一 條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 第二十 三 條 公司與 集團(tuán) 內(nèi)部單位相互間提供產(chǎn)品、勞務(wù)均按照銷售方式進(jìn)行結(jié)算。為購建固定資產(chǎn)而借入的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用，在所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，計(jì)入購建成本；達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 在建工程完工并辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)交付使用后，按實(shí)際完全成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計(jì)提折舊。 原料、燃料、輔助材料、動(dòng)力產(chǎn)品等采用計(jì)劃成本進(jìn)行出入庫的核算，月末按照實(shí)際發(fā)出數(shù)量進(jìn)行成本差異的分?jǐn)偅坏椭狄缀钠?、備件、自制半成品、庫存商品按照?shí)際成本進(jìn)行核算。計(jì)提方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。 第九條 會(huì)計(jì)核算符合配比原則。 第二章 會(huì)計(jì)核算原則 第三條 以持續(xù)、正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為前提，以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，真實(shí)記錄和反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量。會(huì)計(jì)年度自公歷 1月 1日起至 12月 31日，半年度、季度、月度均稱為會(huì)計(jì)中期。如有必要更改，變更后的會(huì)計(jì)處理方法必須符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度 和股份有限公司會(huì)計(jì)制度 要求，并在會(huì)計(jì)報(bào)告中說明會(huì)計(jì)處理方法的變更原因、變更后對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響 等 。 （二） 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 每年末，對(duì)存貨進(jìn)行全面清查，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時(shí)或售價(jià)低于成本等原因，使存貨成本不可能收回的部分，按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)方法，提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 對(duì)持有的工器具、 備品備件 、維修設(shè)備等資產(chǎn)，雖然使用期限超過一年，也能夠帶來經(jīng)濟(jì)利益，但由于數(shù)量多、單價(jià)低，使用周期短，應(yīng)確認(rèn)為存貨。 第十 六 條 無形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)， 按確定的使用年限分期攤銷 。 第 十九 條 收入確認(rèn)原則 必須滿足以下四個(gè)條件： （一）商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)或報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給買方； （二）既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施繼續(xù)控制； （三）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司； （四）相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。 第二十六條 公司在北京開設(shè)一般銀行存款賬戶，用于北京地區(qū)人員五險(xiǎn)一金和住房公積金繳納、辦事處辦公用水電等資金支出。會(huì)計(jì)報(bào)表種類和編制以 股份公司會(huì)計(jì)制度規(guī)定和股份公司 年終財(cái)務(wù)決算要求為準(zhǔn)，同時(shí)公司可根據(jù)實(shí)際專業(yè)工作需要自行設(shè)計(jì)、編制內(nèi)部報(bào)表，以滿足各方面 對(duì) 財(cái)務(wù)信息 的需求。 ,會(huì)計(jì)人員必須做到逐日序時(shí)入機(jī) ,出納人員每天下班前，將所辦理的收付款單據(jù)逐筆與 ERP 系統(tǒng) 核對(duì)，確保數(shù)據(jù)發(fā)生額及余額無誤后， 編制資金日?qǐng)?bào)。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報(bào)國務(wù)院備案。 ，并建立健全應(yīng)收票據(jù)備查簿，逐筆詳細(xì)登記每一筆應(yīng)收票據(jù)的出票日期、票號(hào)、票面金額、付款人、付款行、到期日等票據(jù)資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款、退票或支付后，要在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 ， 計(jì)財(cái)部 組織對(duì)應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查， 按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 金 借：備用金 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 、發(fā)票等核銷備用金 借：管理費(fèi)用－差旅費(fèi) 制造費(fèi)用－差旅費(fèi)等 貸：備用金 借： 銀行存款 庫存現(xiàn)金 貸：備用金 借：備用金 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 1201 在途材料 。 ，入庫、出庫采用計(jì)劃價(jià)格，單獨(dú)歸集并分配采購差異。 ，由物資派駐站依據(jù)驗(yàn)收入庫單，在 ERP系統(tǒng)內(nèi)收貨 借：輔助材料（計(jì)劃價(jià)） 輔助材料－采購差異（計(jì)劃價(jià)與實(shí)際結(jié)算價(jià)差異） 貸：貨物接收 /發(fā)票接收 ，由物資派駐站依據(jù)領(lǐng)耗料單，在 ERP系統(tǒng)內(nèi)發(fā)貨 借：機(jī)物料消耗（移動(dòng)類型為 201） 修理費(fèi)－修理用材料（移動(dòng)類型為 Y07） 貸：輔助材料（計(jì)劃價(jià)） ，依據(jù)銷售合同和結(jié)算發(fā)票等 借：應(yīng)收賬款 借：其他業(yè)務(wù)支出 銀行存款等 貸：輔助材料（計(jì)劃價(jià)） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 ，依據(jù)領(lǐng)耗料單 借：在建工程 貸：輔助材料（計(jì)劃價(jià)） 輔助材料－采購差異 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸 ： 輔助材料－采購差異 ，輔助材料盤盈 借：輔助材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 盤虧時(shí)做相反記錄。 ，已銷售發(fā)出動(dòng)力產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的生產(chǎn)差異手工結(jié)轉(zhuǎn)到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。 多級(jí)差，并按自制半成品發(fā)出數(shù)量分配結(jié)轉(zhuǎn)到下一生產(chǎn)工序，同時(shí)將月末自制半成品應(yīng)承擔(dān)的生產(chǎn)差異還原回本科目，月末自制半成品按實(shí)際價(jià)計(jì)價(jià)。 借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備－存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 B．發(fā)出存貨結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 生產(chǎn)成本－物料消耗等 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1301 待攤費(fèi)用 ，但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?1年以內(nèi)（包括 1年）的各項(xiàng)費(fèi)用。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－投資成本 貸：銀行存款 固定資產(chǎn)等 ，被投資單位宣告發(fā)放股利，按應(yīng)享有份額 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益（投資后） 長(zhǎng)期股權(quán)投資－投資成本（投資前） 收到被投資單位分派的股利 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 ，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，按應(yīng)享有份額 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整