【正文】 附 則 ................................................ 96 第一章 總 則 第一條 為規(guī)范公司生產(chǎn)經(jīng)營和工程建設(shè)活動，提高會計信息質(zhì)量，強化會計業(yè)務(wù)核算， 依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《工會會計制度》以及 股份公司會計制度》、其他相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合公司 ERP上線實際，制定本制度。 第四條 會計核算采用借貸記賬法，以人民幣作為記賬本位幣。凡當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)該負擔的費用， 不論款項是否收付，都作為當期的收入和費用處理；凡不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不作為當期的收入和費用處理。在每一會計期間內(nèi)的各項收入要與取得這些收入相關(guān)的成本、費用在同一會計期間進行確認和計量。現(xiàn)金等價物是指購入日至到期日在3 個月或更短時間內(nèi)即到期或即可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的投資。如需變更，在會計報表附注中予以說明。 （三） 長期股權(quán)投資 每年末，對長期投資項目逐項進行檢查，如果由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟?額低于賬面價值，并且這種降低的價值在可預(yù)計的未來期間內(nèi)不可能恢復(fù)，應(yīng)以可收回金額低于長期投資賬面價值的差額計提長期投資減值準備，并計入當期損益。 低值易耗品攤銷方法分兩種：為生產(chǎn)采購的軋輥按使用次數(shù)分 月攤 銷； 其他低值易耗品在采購時一次性計入成本費用。 固定資產(chǎn)以取得時的歷史成本入賬， 采用直線法計 提折舊。對尚未辦理竣工決算手續(xù)但實際已完工并投產(chǎn)使用的，要先按照估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊。 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出 ，在租賃有效期內(nèi)分期進行攤銷。利息收入不得沖減在建工程成本，經(jīng)營期間計入財務(wù)費用，籌建期間計入長期待攤費用。 第二十 一 條 凈利潤按 股份 公司章程作如下分配。 第二十 四 條 公司委托出口鋼坯和進口 澳礦等 ，按照合同約定方式，通過 中介 公司以代理或買斷形式進行結(jié)算。 第 二十八 條 對存貨資產(chǎn)， 每月末與實物管理部門 盤點 核對 ，對核對過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時進行調(diào)整。半年度、季度和月度財務(wù)會計報告統(tǒng)稱為中期財務(wù)會計報告。 第三十 四 條 按月、按年組織財務(wù)分析，編制財務(wù)情況說明書，重點分析公司生產(chǎn)經(jīng)營、指標完成情況；產(chǎn)品產(chǎn)量、成本、利潤、費用完成情況； 稅費繳納 情況 ； 應(yīng)收應(yīng)付款項增減變動情況；財產(chǎn)物資變動情況，要與上期比，與上年同期比，通過對比發(fā)現(xiàn)問題，提出加強財務(wù)管理，降低成本，提高經(jīng)濟效益的主要措施，為公司組織生產(chǎn)經(jīng)營、進行決策提供真實、準確的財務(wù)數(shù)據(jù)。 第 三十八 條 與 總公司計財部結(jié)算中心國內(nèi)及出口產(chǎn)品銷售回款及付款業(yè)務(wù)通過“結(jié)算往來”科目核算。 ，每日庫 存現(xiàn)金不得超過銀行核定的余額。 除第（ 5）、（ 6）項外，開戶單位支付給個人的款項，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當以支票或者銀行本票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。 、賬戶分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，分別進行收支業(yè)務(wù)核算。 ，依據(jù)雙方合同、協(xié)議、銀行進賬單 借：銀行存款 貸：實收資本 ，依據(jù)銀行進賬單及總公司付款書 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款等 ，依據(jù)銀行進賬單 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) ，依據(jù)銀行利息單據(jù) 借：銀行存款 貸：財務(wù)費用 ，依據(jù)雙方合同、協(xié)議、銀行進賬單 借：銀行存款 貸：短期借款 長期借款 ，依據(jù)銀行進賬單、貼現(xiàn)付息單據(jù) 借：銀行存款 財務(wù)費用 貸：應(yīng)收票據(jù) 借：銀行存款 庫存現(xiàn)金 貸：備用金 、罰款、賠款 借：銀行存款 貸：其它應(yīng)付款 營業(yè)外收入 借：應(yīng)交稅費 貸：銀行存款 借： 管理費用－印花稅 貸：銀行存款 、勞務(wù)等應(yīng)付款項 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù) 借：財務(wù)費用 貸：銀行存款 借：財務(wù)費用 借：應(yīng)付利息 貸：應(yīng)付利息 貸：銀行存款 到期支付短期借款本息 借：短期借款（本金） 應(yīng)付利息 財務(wù)費用 貸：銀行存款 借：財務(wù)費用 在建工程 貸：應(yīng)付利息 借：長期借款（本金） 應(yīng)付利息 貸：銀行存款 1009 其他貨幣資金 、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款、在途貨幣資金等各種存款。 、其它收入款項、結(jié)算中心撥生產(chǎn)資金和工程資金款，依據(jù)總公司付款書等 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款 結(jié)算往來 其它應(yīng)收款 已貼現(xiàn)票據(jù)到期不獲付款 借：銀行存款 借：應(yīng)收賬款 財務(wù)費用 貸：銀行借款 貸：應(yīng)收票據(jù) 短期借款 工程資金款 借：應(yīng)付賬款 專項應(yīng)付款 貸：應(yīng)收票據(jù) ，依據(jù)拆分協(xié)議、拆分明細 借：應(yīng)收票據(jù) 拆分 貸：應(yīng)收票據(jù) 拆分票據(jù)支付生產(chǎn)及工程資金款 借：應(yīng)付賬款 專項應(yīng)付款 貸：應(yīng)付 票據(jù) 拆分 ，依據(jù)銀行付款書 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款 （含拆分）到期銀行收款，依據(jù) 托收單、 銀行進賬單 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 1131 應(yīng)收賬款 、提供勞務(wù)應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的貨款及稅金，以及代購貨單位墊支的包裝費、運雜費等應(yīng)收款項。 。 ３ .主要賬務(wù)處理 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準備 其中，本期應(yīng)計提的壞賬準備大于其賬面余額的，按其差額計提；應(yīng)計提的壞賬準備小于其賬面余額的差額做相反會計分錄。 借：預(yù)收賬款 貸：公司間調(diào)撥 同時： 借：公司間調(diào)撥 貸：結(jié)算往來 借：公司間調(diào)撥 貸：預(yù)收賬款 同時： 借：結(jié)算往來 貸：公司間調(diào)撥 1193 備用金 、出國、會議及其它借款。 ，形成在途 借：在途材料 貸：貨物接收 /發(fā)票接收 借：原燃料、工程物資等 貸：在途材料 1211 原 料 本科目核算氧化球、燒結(jié)礦等原料的計劃成本和實際成本。 主要賬務(wù)處理 ，由物資派駐站依據(jù)驗收入庫單在 ERP 系統(tǒng)內(nèi)收貨 借：原料（計劃價） 原料－采購差異（計劃價與實際結(jié)算價差異） 貸： 貨物接收 /發(fā)票接收 ，由物資派駐站依據(jù)領(lǐng)耗料單，在 ERP系統(tǒng)內(nèi)發(fā)貨 借：物料消耗－原料等（移動類型為 261） 貸：原料（計劃價） ，依據(jù)銷售合同和結(jié)算發(fā)票等 借：應(yīng)收賬款 借：其他業(yè)務(wù)支出 銀行存款等 貸：原料（計劃價） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅 ，分配原料成本差異 借：自制 半成品－生產(chǎn)差異 庫存商品－生產(chǎn)差異 原料（月末庫存原料承擔的采購差異）等 貸： 原料－采購差異 ，原料盤盈 借：原料 貸：待處理財產(chǎn)損溢 盤虧時做相反記錄。 ，對盤盈、盤虧、毀損的燃料，比照“原料”進行處理。 ，物料賬結(jié)賬時，將庫存輔助材料應(yīng)承擔的采購差異還原到本科目。 系統(tǒng)內(nèi)對備件按每一個物料核算，收貨時按實際價入庫，發(fā)貨時按移動加權(quán)平均價出庫。 系統(tǒng)內(nèi)對動力產(chǎn)品按每一個物料核算，報產(chǎn)收貨、生產(chǎn)領(lǐng)用和銷售發(fā)出時 按計劃價辦理。 ，其中：生產(chǎn)用軋輥，采購時計入“低值易耗品－在庫”，發(fā)出時計入“低值易耗品－在用”，按使用次數(shù)按月攤銷時計入“軋輥消耗”；其它工具類低值易耗品，采購入庫時計入“低值易耗品－在庫”，消耗出庫時計入“低值易耗品攤銷－大型工具”。 ，包括軋輥和大型工具 入庫 ，由備件派駐站在 ERP系統(tǒng)內(nèi)依據(jù)驗收入庫單收貨 借：低值易耗品－在庫 貸：貨物接收 /發(fā)票接收 ，由備件派駐站在 ERP系統(tǒng)內(nèi)依據(jù)領(lǐng)耗料單發(fā)貨 借： 低值易耗品－在用 貸： 低值易耗品－在庫 ，由計財部依據(jù)低值易耗品攤銷明細表 借：生產(chǎn)成本－軋輥消耗 貸：低值易耗品－在用 D．大型工具領(lǐng)出，由備件派駐站在 ERP系統(tǒng)內(nèi)依據(jù)領(lǐng)耗料單發(fā)貨 借：制造費用－低值易耗品攤銷－大型工具 貸：低值易耗品－在庫 、辦公用品、辦公家具采購入庫，由計財部依據(jù)驗收入庫單和采購發(fā)票 借：制造費用－低值易耗品－其它等 管理費用－低值易耗品－辦公用品等 貸：應(yīng)付賬款 、辦公用品、辦公家具消耗出庫，由計財部依據(jù)消耗出庫單 借：管理費用－低值易耗品攤銷－其它等 貸：低值易耗品－其它 低值易耗品－辦公用品 1241 自制半成品 ，但尚未最后完工，仍需下一工序繼續(xù)加工、生產(chǎn)的半成品 (或中間產(chǎn)品 )，包括鐵水、板坯以及各類中間產(chǎn)品等。 系統(tǒng)內(nèi)對庫存商品按每一個物料核算，報產(chǎn)收貨和銷售發(fā)出時 按計劃價格辦理。 ，對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，可以按存貨類別計量成本與可變現(xiàn)凈值。特殊情況需要跨年度攤銷時，必須報請總公司計財部批準，分攤標準一經(jīng)確定不得隨意變更。 ，分別采用成本法和權(quán)益法核算。 。 ，按固定資產(chǎn)賬面價值，計入固定資產(chǎn)清理，已計提減值準備的，同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的減值準備。 ，按照每項固定資產(chǎn)原值和確定的折舊率計提，計提依據(jù)為總公司關(guān)于固定資產(chǎn)折舊年限的有關(guān)規(guī)定。 已全額計提減值準備的固定資產(chǎn)，不再計提折舊。 ，按照國家增值稅轉(zhuǎn)型政策規(guī)定，符合允許抵扣增值稅進項稅范疇的，實際成本為不含稅價；不符合允許抵扣增值稅進項稅范疇的，實際成本為含稅價。 、報廢及毀損，其處置損失，經(jīng)批準后，計入在建工程成本，盤盈的工程資金或處置凈收益，沖減在建