財政國庫管理制度改革資金會計核算辦法（制度范本、doc格式）-預覽頁
【正文】 預算內：借：一般預算支出——財政直接支付 500萬元 貸：財政零余額賬戶存款 500萬元預算外：借：行政事業(yè)支出——財政直接支付 50萬元 貸：財政零余額賬戶存款 50萬元結 算財政國庫支付執(zhí)行機構每日將按部門分“類”、“款”、“項”匯總的《財政資金支出結算清單》與中國人民銀行武漢分行國庫和預算外資金財政專戶代理銀行匯總劃款憑證核對無誤后，送財政總預算會計結算資金，會計分錄為：（1）預算內：借：財政零余額賬戶存款貸：已結報支出（預算內）——財政直接支付（2）預算外：借：財政零余額賬戶存款 貸：已結報支出（預算外）—財政直接支付例6：2003年2月5日，省財政廳國庫收付局共發(fā)生直接支付款項2900萬元，其中：一般預算支出2000萬元、基金預算支出500萬元、預算外行政事業(yè)支出400萬元，經(jīng)與人民銀行國庫部門和財政專戶代理銀行劃撥憑證核對無誤后送總預算會計結算資金。會計分錄為：借：一般預算支出——A局零余額賬戶 15萬元 一般預算支出——B局零余額賬戶 10萬元 貸：已結報支出——財政授權支付 25萬元（三）年終轉賬年終，省財政廳國庫收付局將預算內、外支出與有關方面核對一致后轉賬時，會計分錄為：預算內：借：已結報支出 貸：一般預算支出、基金預算支出預算外：借：已結報支出 貸：行政事業(yè)支出、專項支出、基本建設支出三、實撥資金的會計核算根據(jù)專戶資金直接支付管理的核算需要，在現(xiàn)行《財政總預算會計制度》、《預算外資金財政專戶會計核算制度》收入類分別增設“撥入預算資金”（編號426）和“撥入預算外資金”（編號403）會計總賬科目，并按相關支出的“類”、“款”、“項”及預算單位設立支出明細賬。本科目貸方，登記省財政廳國庫收付局收到省財政廳撥來的預算外資金；本科目借方，登記列報支出沖銷數(shù)；本科目貸方余額反映未列報支出數(shù)。本科目借方，登記收到財政下達的授權支付額度；本科目貸方，登記授權支付的支出數(shù)；本科目借方余額反映未支用的授權支付額度。A局收到代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證后，作如下會計分錄：預算內：借：經(jīng)費支出 500萬元 貸：撥入經(jīng)費——財政直接支付 500萬元預算外：借：經(jīng)費支出 50萬元 貸：預算外資金收入——財政直接支付 50萬元同時登記固定資產(chǎn)賬：借：固定資產(chǎn) 550萬元 貸：固定基金 550萬元（二）授權支付登記入賬對財政授權支付，預算單位根據(jù)代理銀行蓋章的《財政授權支付額度到賬通知書》，與分月用款計劃核對，區(qū)別預算內、外資金登記入賬，會計分錄為：（1）預算內：行政單位：借：零余額賬戶用款額度貸：撥入經(jīng)費——財政授權支付 事業(yè)單位：借：零余額賬戶用款額度貸：財政補助收入——財政授權支付（2）預算外：行政單位：借：零余額賬戶用款額度貸：預算外資金收入——財政授權支付 事業(yè)單位：借：零余額賬戶用款額度貸：事業(yè)收入——財政授權支付例11：2003年1月20日，省直事業(yè)單位B局收到代理銀行的《財政授權支付額度到賬通知書》，確定2月授權支付額度為30萬元，其中：預算內資金20萬元，預算外資金10萬元。代理銀行審核無誤后現(xiàn)金付訖。二、建設單位會計核算（一）直接支付對財政直接支付的支出，建設單位根據(jù)省財政廳國庫收付局委托代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，會計分錄為：借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等 貸：基建撥款——本年基建基金撥款等——財政直接支付例14：2003年2月18日，省財政廳國庫收付局將100萬元工程款直接支付到某基層建設單位。經(jīng)財政部門批準后，預算單位年終結余資金轉入下年使用。（三）省財政廳國庫收付局于新年度1月20日前將各部門匯總上報的《申報表》與銀行對賬單核對一致后出具審核意見，按一級預算單位和所屬基層預算單位，將《申報表》送財政廳國庫處。三、年終結余資金的賬務處理年度終了，行政事業(yè)單位、建設單位年終依據(jù)代理銀行對賬單作相關注銷賬務會計處理。與中國人民銀行武漢分行國庫處核對月末國庫存款余額，對賬單由中國人民銀行武漢分行國庫處提供，對賬內容為“國庫單一賬戶”收入數(shù)、支出數(shù)、結存數(shù)。與省財政廳國庫處核對按部門分“類”、“款”、“項”的財政性資金支出數(shù)，對賬單由省財政廳國庫收付局提供，內容主要包括分“類”、“款”、“項”的財政性資金支出的當月發(fā)生數(shù)和當年累計發(fā)生數(shù)。經(jīng)雙方簽證后的對賬單由預算單位隨同月份會計報表逐級上報。二、會計報表的編報省財政廳國庫收付局、一級預算單位及所屬預算單位要建立健全會計報表制度，在處理完當月賬務后，應按規(guī)定格式編制月、季、年報表。一級預算單位于每月10日、季末15日內，以《預算單位財政支出匯總月（季）報表》的格式（含電子文檔），匯總所屬各級預算單位上月（上季）財政性資金支出情況，并按季寫出分析報告，報省財政廳國庫處和省財政廳國庫收付局。預算單位年終決算仍由預算單位負責編制。（二）資金由代理銀行支付后，因賬號填寫有誤等原因而發(fā)生資金退回的，作如下會計處理：直接支付會計處理。預算單位根據(jù)代理銀行提供的恢復額度入賬通知單作以下會計分錄，恢復財政直接支付額度，同時沖減支出。為便于現(xiàn)金的核算和管理，在滿足預算管理要求的前提下，預算單位可在現(xiàn)金提取時按照款級科目進行提取，支出時根據(jù)預算管理的要求按照類、款、項進行支出，每月底按照類、款、項的現(xiàn)金支出數(shù)額來分配現(xiàn)金在類、款、項中的提取數(shù)，以滿足有關上報報表的要
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