【正文】 貸：投資收益 被投資單位分派股利 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整 被投資單位出現(xiàn)虧損，做相反分錄，但確認(rèn)損失金額以長期股權(quán)投資賬面價值減記至零為限。 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地外，要對所有的固定資產(chǎn)計提折舊。所購入的不需要安裝的設(shè)備，應(yīng) 當(dāng)在“固定資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算 。 用，計入在建工程成本，獲得的試車收入或按預(yù)計售價能對外銷售的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為庫存商品的，應(yīng)沖減在建工程成本。 購買專用材料、設(shè)備入庫，由設(shè)備部、工程指揮部材料組等單位，在 ERP系統(tǒng)內(nèi)，依據(jù)驗收入庫單 借：工程物資 貸：貨物接收 /發(fā)票接收 領(lǐng)用工程物資，由設(shè)備部、工程指揮部材料組等單位，在 ERP系統(tǒng)內(nèi)，依據(jù)設(shè)備支出單 借：在建工程 貸：工程物資 工程物資轉(zhuǎn)為存貨 借：原料、輔助材料等 原料－采購差異 燃料－采購差異 應(yīng)交稅費─應(yīng)交增值稅 貸：工程物資 工程物資毀損、報廢、盤虧 借：在建工程 營業(yè)外支出 其他應(yīng)收款等 貸：工程物資 工程物資盤盈 借：工程物資 貸：在建工程 1603 在建工程 1．本科目核算組織工程建設(shè)實際發(fā)生的支出 ，以及改擴建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值。 A． ERP系統(tǒng)按月計提折舊 借：管理費用－折舊費 制造費用－折舊費等 貸：累計折舊 B．處置固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 1505 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1．每年年度終了應(yīng)對固定資產(chǎn)逐項進(jìn)行檢查，如果由于市價持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于其賬面價值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 2021年《 總公司固定資產(chǎn)目錄和低值易耗品目錄》和股份公司規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊年限有關(guān)規(guī)定。 4．賬務(wù)處理 A．發(fā)生攤銷費用 借：待攤費用 貸：銀行存款等 B．分期攤銷時 借：管理費用 房產(chǎn)稅等 貸：待攤費用 1403 長期股權(quán)投資 投資。 主要賬務(wù)處理 A．已生產(chǎn)完工并經(jīng)驗收入庫的產(chǎn)成品，由生產(chǎn)廠在 ERP系統(tǒng)內(nèi)，依據(jù)產(chǎn)成品交庫單報產(chǎn)交貨 借： 庫存商品（計劃價） 貸：生產(chǎn)成本 轉(zhuǎn)出 ，由銷售派駐站在 ERP系統(tǒng)內(nèi)，依據(jù) 產(chǎn)品出庫單 銷售發(fā)貨 借： 主營業(yè)務(wù) 成本 貸： 庫存商品（計劃價） 結(jié)轉(zhuǎn)物料賬，進(jìn)行庫存商品生產(chǎn)差異歸集結(jié)轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出 庫存商品（月末庫存承擔(dān)的生產(chǎn)差異） 庫存商品 調(diào)價差異 貸：庫存商品 生產(chǎn)差異 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品－生產(chǎn)差異 1281 存貨跌價準(zhǔn)備 。 ，對盤虧 、毀損報廢的低值易耗品未攤銷完的價值，在履行報告審批手續(xù)后，直接計入相關(guān)成本費用，殘料價值沖減相關(guān)成本費用。 ，由備件派駐站在 ERP 系統(tǒng)內(nèi)依據(jù)驗收入庫單收貨 借：備件（實際價） 貸：貨物接收 /發(fā)票接收 ，由備件派駐站在 ERP系統(tǒng)內(nèi)依據(jù)領(lǐng)耗料單發(fā)貨 借：修理費－備件（移動類型 Z61） 低值易耗品攤銷 其它（移動類型 201） 貸： 備件（移動加權(quán)平均價） ，依據(jù)銷售合同和銷售發(fā)票等 借：應(yīng)收賬款 借：其他業(yè)務(wù)支出 銀行存款等 貸：備件（移動加權(quán)平均價） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 ，依據(jù)領(lǐng)耗料單 借：在建工程 貸：備件（移動加權(quán)平均價） 應(yīng)交稅費 __應(yīng)交增值稅 ，備件盤盈 借：備件 貸：待 處理財產(chǎn)損溢 盤虧時做相反記錄。 1213 輔助材料 ，包括金屬材料、建材、化工、油脂、電器、勞保等。 月末物料賬結(jié)轉(zhuǎn)時將采購差異按實際發(fā)出數(shù)量分配分?jǐn)偟较乱患壒ば虍a(chǎn)品，同時將原料庫存承擔(dān)的采購差異還原回本科目，月末原料庫存按實際價計價。 ，公司預(yù)收貨款調(diào)撥到首鋼內(nèi)部單位時記入本科目的貸方。 ，貸方余額表示預(yù)收賬款，在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款”項目填列。 ，與開戶銀行進(jìn)行賬目核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，作為會計檔案資料歸檔保存。嚴(yán)格貫徹“九不準(zhǔn)”的規(guī)定：不準(zhǔn)白條頂替現(xiàn)金；不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金；不準(zhǔn)私人借用公款；不準(zhǔn)單位之間套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)假造用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存儲；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)保留賬外現(xiàn)金；不準(zhǔn)以任何票證代替人民幣。 第三十 六 條 根據(jù)總公司“一業(yè)四地” ERP上線要求，公司采用一級會計科目核算，對生產(chǎn)成本、管理費用、制造費用和營業(yè)費用，通過生產(chǎn)訂單、內(nèi)部訂單和成本中心歸集并核算。 第六章 財務(wù)報告與財務(wù)分析 第三十條 按照 《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、 《企業(yè)財務(wù)報告條例》、以及股份公司 會計制度規(guī)定，編制真實、完整的財務(wù)會計報告，并按規(guī)定時限上報 股份公司計財 部和地方稅務(wù)統(tǒng)計部門，財務(wù)會計報告的編制 應(yīng) 以會計賬簿為依據(jù)，不得隨意估計數(shù)字，嚴(yán)禁弄虛作假，確保會計信息和質(zhì)量符合要求。 第四章 會計核算形式 第二十 二 條 公司會計核算實行一級核算 模式 ,由計財部 集中管理。 第十 八 條 為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的借款費用計入財務(wù)費用。 序號 類 別 使用年限 (年 ) 年折舊率 (%) 1 機械設(shè)務(wù) 19 2 動力設(shè)備 18 3 傳導(dǎo)設(shè)備 28 4 運輸設(shè)備 10 10 5 自動化控制及儀器儀表 10 10 6 工業(yè)窯爐 13 7 工具及其它生產(chǎn)用具 14 8 非生產(chǎn)用設(shè)備及器具 22 9 冶金工業(yè)專用設(shè)備 19 10 電力工業(yè)專用設(shè)備 20 5 11 電子儀表電訊工業(yè)專用設(shè)備 10 10 12 房屋 43 13 建筑物 25 4 第十 五 條 在建工程核算方法 在建工程在購建過程中，無論采用何種核算方式與形式，在辦理竣工決算時，均按照實際成本計價，辦理固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)固手 續(xù)。 存貨盤存制度采用永續(xù)盤存制 。 （一） 壞賬損失 每年末，對應(yīng)收賬款和其它應(yīng)收款按賬齡分析法提取壞賬準(zhǔn)備。 第八條 各項資產(chǎn)均按照實際取得時的歷史成本入賬，合理區(qū)分資本性支出與收益性支出。 第二條 本制度適用于公司生產(chǎn)經(jīng)營和工程建設(shè)期間進(jìn)行會計核算的單位或部門，包括公司各部室、作業(yè)部等。 第六條 會計核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為記賬基礎(chǔ)。 第三章 會計政策 第十 一 條 現(xiàn)金流量中所稱現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)等。 存貨跌價準(zhǔn)備按單個項目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取。具體劃分依據(jù)以首鋼總公司頒發(fā)的《首鋼總公司固定資產(chǎn)目錄和低值易耗品目錄》規(guī)定為準(zhǔn)。 第十 七 條 長期待攤費用在開始生產(chǎn)、經(jīng)營次月一次性予以攤銷，特殊情況經(jīng)有關(guān)部門審核后按批準(zhǔn)期限予以攤銷。 第二十條 所得稅按照資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行處理。 第五章 會計憑證和賬簿 第 二十七 條 會計憑證包括原始憑證和記賬憑證， 會計賬簿 包括總分類賬、 現(xiàn)金日記賬 、 銀行存款日記賬 、 明細(xì)分類賬 、發(fā)生額及余額表等 。 第三十 三 條 對外提供的會計報表必須加具封面，裝訂成冊，封面上注明：單位名稱、地址、報表所屬年份或月份、報出日期，并由公司總經(jīng)理和 計財部 財務(wù)主管 簽字，加蓋單位 公 章。 對于現(xiàn)金長短款，應(yīng)當(dāng)立即查明原因，對確實無法查明原因的，按規(guī)定向 計財部 財務(wù)主管報告，經(jīng)批準(zhǔn)后作相應(yīng)的會計處理。 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款（只做銀行付款憑證） 、獎金、津貼等，依據(jù)人力資源部工資匯總表及效益工資單項獎審批表 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金 ，依據(jù)經(jīng)逐級審批簽字的借款單 借：備用金 貸：庫存現(xiàn)金 ，依據(jù)報告批示、結(jié)算發(fā)票及其它 借：管理費用 制造費用 貸：備用金 借：庫存現(xiàn)金 貸：備用金 借：制造費用 管理費用等 貸：庫存現(xiàn)金 借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金（只做現(xiàn)金付款憑證） ，依據(jù)發(fā)票、合同、結(jié)算清單等 借：庫存現(xiàn)金 貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 其它應(yīng)付款等 （無法查明原因時） 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢 借：待處理財產(chǎn)損溢 (經(jīng)批準(zhǔn)后 ) 貸：營業(yè)外收入 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 借：管理費用（經(jīng)批準(zhǔn)后） 其他應(yīng)收款等 貸：待處理財產(chǎn)損溢 1002 銀行存款 ，銀行匯票、銀行本票、信用卡存款、外埠存款等，在“其它貨幣資金”科目核算。 ，要在資產(chǎn)負(fù)債表補充資料中作為或有負(fù)債加以說明。對于確實無法收回的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款，由應(yīng)收款項負(fù)責(zé)單位提出， 經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷已提取的壞賬準(zhǔn)備。 系統(tǒng)內(nèi)，月末對貨物接收 /發(fā)票接收科目余額，通過執(zhí)行“ ”事務(wù)碼將月末采購物資暫估和在途業(yè)務(wù)分別結(jié)轉(zhuǎn)到應(yīng)付賬款－暫估會計科目和在途材料會計科目中。 ，將采購差異按燃料實際發(fā)出數(shù)量分配分?jǐn)偟较乱患壒ば颍瑫r將燃料庫存應(yīng)承擔(dān)的采購差異還原回本科目，月末燃料庫存按實際價計價。 1214 備件 ，包括機械備件、電氣備件、計控備件等。 A．動力產(chǎn)品報產(chǎn)，由生產(chǎn)廠在 ERP系統(tǒng)內(nèi)，依據(jù)動力產(chǎn)品交庫單收貨 借： 動力產(chǎn)品（計劃價） 貸：生產(chǎn)成本 轉(zhuǎn)出 ，由生產(chǎn)廠在 ERP 系統(tǒng)內(nèi)，依據(jù)動力產(chǎn)品消耗出庫單發(fā)貨 借：物料消耗－動力產(chǎn)品 貸：動力產(chǎn)品（計劃價） ，由 汽運作業(yè)部 在 ERP系統(tǒng)內(nèi)，依據(jù) 產(chǎn)品出庫單 銷售發(fā)貨 借：其它業(yè)務(wù)支出 貸： 動力產(chǎn)品（計劃價） 結(jié)轉(zhuǎn)物料賬，進(jìn)行動力產(chǎn)品生產(chǎn)差異歸集結(jié)轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出 動力產(chǎn)品（月末庫存承擔(dān)的生產(chǎn)差異） 動力產(chǎn)品－調(diào)價差異 貸：動力產(chǎn)品－生產(chǎn)差異 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：動力產(chǎn)品－生產(chǎn)差異 1231 低值易耗品 、使用時間較短、不能作為固定資產(chǎn)管理的各種用具和物品，包括生產(chǎn)用軋輥、大型工具、計算機耗材、辦公用品、辦公家具等。 A．已生產(chǎn)完工并經(jīng)驗收入庫的半成品，由生產(chǎn)廠在 ERP系統(tǒng)內(nèi)，依據(jù)半成品交庫單報產(chǎn)交貨 借：自制半成品（計劃價） 貸：生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出 ，由生產(chǎn)廠依據(jù)領(lǐng)耗料單，在 ERP 系統(tǒng)內(nèi)發(fā) 貨，計入下道工序成本 借：生產(chǎn)成本－物料消耗－自制半成品 貸：自制半成品（計劃價） ，進(jìn)行自制半成品生產(chǎn)差異分配結(jié)轉(zhuǎn) 借：