【正文】 ?對財務(wù)收支及其有關(guān)獲得經(jīng)濟活動進行審計 ?對內(nèi)部控制制度進行審計監(jiān)督 建設(shè)事業(yè)部駐地會計 運營事業(yè)部駐地會計 資源開發(fā)部駐地會計 按照財務(wù)總部的知識具體性相關(guān)財務(wù)信息的收集和整理 在財務(wù)總部授權(quán)范圍內(nèi)進行事業(yè)部會計核酸和編制事業(yè)部財務(wù)報表 為運營和資源開發(fā)事業(yè)部管理層一共日常財務(wù)管理分析服務(wù) 主要改變原因 組織架構(gòu) 主要改變 ?資產(chǎn)管理部 ?預(yù)算與分析部 ?工程預(yù)結(jié)算部 ?會計綜合部 原因 ?地鐵資產(chǎn)龐大，新線建設(shè)需要大量資 金，有必要對此進行統(tǒng)一集中的管理。 ?各級管理人員職能在獲得批準(zhǔn)的范圍內(nèi)進行有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù) ?從一般管理人員指導(dǎo)總裁 /董事長都應(yīng)有詳細、明確的規(guī)定 ?一般授權(quán)和專門授權(quán) ?一般授權(quán)針對相應(yīng)的職位而非個人，其授權(quán)效力一般保持較長時間 ?專門授權(quán)僅對業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦特殊業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)，專門授權(quán)一般是臨時性的 ?建議地鐵總公司建立本公司的授權(quán)制度，強化對直屬部門和經(jīng)營業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 香港地鐵有關(guān)授權(quán)制度舉例 預(yù)算 控制 反饋 流程管理 香港地鐵有關(guān)支出、合約的批準(zhǔn)權(quán)限 批準(zhǔn)支出的權(quán)限： ?分處總監(jiān)或授權(quán)人 ?在核算內(nèi) 不超過 200萬 不超過 500萬 ?超出或未經(jīng)預(yù)算 不超過 50萬 不超過 100萬 ?相關(guān)委員會 如車物操作管理委員會 不超過 200萬 不超過 500萬 ?總監(jiān)會 2000萬元以上 4000萬元以上 批準(zhǔn)合約的權(quán)限 ?分出總監(jiān)或其授權(quán)人 不超過 200萬元 ?顧問選聘委員會 /招標(biāo)委員會 ?董事會 香港地鐵有關(guān)支出的申請程序 支出所申請內(nèi)容 ?所有資產(chǎn)性及收益性工程 ?超過 10萬元的非經(jīng)常性支出 ?超過預(yù)算 10%或 10萬元的支出 ?所有未經(jīng)預(yù)算的項目 ?以員工形勢聘請的顧問 ?已批準(zhǔn)的預(yù)算是不能轉(zhuǎn)移的 需以簡報形勢申述理由： （適用于 50萬元至 2000萬元的申請） ?背景 ?支出估計 ?工作進程估計 ?人力需求 ?支持理由 ?財務(wù)預(yù)算情況 建議對主要業(yè)務(wù)事項的授權(quán)管理 ? 以下的一些流程是對預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外、超預(yù)算的審批流程，包括各種管理層的權(quán)限，以及新投資項目的審批流程 預(yù)算 控制 反饋 流程管理 形成嚴(yán)格的財務(wù)內(nèi)部審計制度 ? 一個企業(yè)有效而正常的運轉(zhuǎn)，離不開各種制度和記律的約束，內(nèi)部審計是財務(wù)會計方面一項重要手段 ? 內(nèi)部控制制度的執(zhí)行好壞，可能反映出會計資料真實可靠程度，一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境下的會計信息、數(shù)據(jù)，比較差環(huán)境下的信息、數(shù)據(jù)更可信。 預(yù)警的主要財務(wù)指標(biāo)：包括營業(yè)收入、利潤總額、應(yīng)收帳款，流動比率，資產(chǎn)負債率等 確立觸發(fā)預(yù)警地各主要財務(wù)指標(biāo)的偏差值：詳細定以附后 主要財務(wù)指標(biāo)發(fā)生偏離，均需報告事業(yè)部，一般在月度會計報告完成后 5天之內(nèi)。 評價：階段性業(yè)績回顧與評估應(yīng)急如對各事業(yè)部、職能部門、子公司經(jīng)營責(zé)任考核檔案，做季度業(yè)績考核的依據(jù)之一 預(yù)算 控制 反饋 流程管理 季度經(jīng)濟活動分析內(nèi)容 1 財務(wù)計劃 /預(yù)算季度完成和本年累計完成情況 ?營業(yè)收入，其中：運營收入 ?利潤總額 ?人均營業(yè)收入 2 差異分析 ?實際與計劃比較 ?實際與上年同期比較 ?累計完成與年度計劃比較 3 業(yè)績排序、評價 ?總公司所屬各單位（利潤中心、成本中心）主要經(jīng)濟指標(biāo)完成情況排序 ? 營業(yè)收入、人均營業(yè)收入、利潤、應(yīng)收帳款 7 問題與建議 存在的主要問題 對策與建議 4 ?在建工程進度用款情況 ?在建工程項目籌資情況 ?在建工程項目實際成本預(yù)工程預(yù)算的差異分析 ?預(yù)算對費用支出情況 5 成本費用分析 營運成本分析（車公里成本、日耗電等） 主要成本項目分析（含二級、三級項目） 生產(chǎn)費用、管理費用、財務(wù)費用、銷售費用、其他費用等 6 ?資金管理分析 （流動速比、應(yīng)收帳款、融資情況、其他） 預(yù)算 控制 反饋 流程管理 年度財務(wù)決算由董事會審議、批準(zhǔn) 董事會 各董事 總裁辦公會議（預(yù)算委員會） 財務(wù)總部 各事業(yè)部、職能總部及子公司 總結(jié)各單位預(yù)算執(zhí)行情況， 提出下一年度預(yù)算初稿 ?準(zhǔn)備財務(wù)決算（上一年度） 和本年度財務(wù)預(yù)算 ?對上一年度各部門預(yù)算結(jié)果 作出處部評估 ?討論預(yù)、決算報告、提出修改意見 對各部門、事業(yè)部、子公司預(yù)算 執(zhí)行情況評價 ?提出責(zé)任人考核意見 ?收集其他修改意見 ?修改預(yù)、決算報告 第二次討論預(yù)、決算報 告加上（附件 5） 預(yù)決算報告送各 董事審閱 審議、批準(zhǔn) 年度財務(wù)報告的組成見附件 6 流程管理：激勵機制 建立從預(yù)算到?jīng)Q算的一個完整控制環(huán)為進一步貫徹激勵機制打下牢固基礎(chǔ) 強化規(guī)范預(yù)算過 程，為企業(yè)員工 樹立明確業(yè)績目標(biāo) 準(zhǔn)備收集各類數(shù)據(jù)信 息，是業(yè)績評定做到 有據(jù)可依 及時反饋分析結(jié) 果，嚴(yán)格年終決 算，優(yōu)獎劣罰獎 勤罰懶 時刻監(jiān)控業(yè)績表現(xiàn) 確保業(yè)務(wù)向正常方向 發(fā)展 配合授權(quán)體制的建設(shè)，地鐵總可以 ?根據(jù)工程進度完成情況，考核成本、質(zhì)量控制成果，按規(guī)定比例提取獎金。 負責(zé)編制公司的綜合投資計劃和現(xiàn)金流管理計劃，預(yù)測本單位的稱費用，負責(zé)本單位的資金調(diào)配。組織完成財務(wù)管理電算化工作。 工程預(yù)結(jié)算部 從工程處投資部和總公司有關(guān)處室調(diào)配概預(yù)算人員，同時考慮培訓(xùn)一批，物色招聘一批 資產(chǎn)管理部和預(yù)算與分析部 在總公司和二級公司有關(guān)處、室、部物色和培訓(xùn)相關(guān)人員，經(jīng)集中強化培訓(xùn)后再財務(wù)總部組建之日起開始運作。 2. 地鐵商鋪及關(guān)聯(lián)商業(yè)陸續(xù)開張，吸引了一部分客流 . 下邊用圖表的形式進行表現(xiàn) 附件 3：財務(wù)管理 月度財務(wù)分析報告范例 月度財務(wù)分析報告 二、建議 1. 提高運營收入，進一步擴大客流。 46萬元，從開始到現(xiàn)在總計完成，比目標(biāo)降低了 ，降幅為 56%。 人員主要來源與財務(wù)初、工程處、計劃處、總工辦、設(shè)備處、人員不足在公司內(nèi)部調(diào)配。 負責(zé)編制全公司綜合財務(wù)報表，負責(zé)公司稅務(wù)管理工作。行政管理 3。 組織：經(jīng)濟活動評估由總公司總裁主持，財務(wù)總部準(zhǔn)備匯報內(nèi)容。 易懂：重要的財務(wù)分析報告必須做到是缺少報表是的使用者能夠理解，言簡易明。（推薦的經(jīng)營指標(biāo)見附件 2） ?財務(wù)預(yù)算使企業(yè)計劃（ Corporate Planning)流程的重要輸出結(jié)果之一（總公司的企業(yè)計劃流程見附件 8） 地鐵總公司應(yīng)明確對財務(wù)預(yù)算的流程管理 流程管理 預(yù)算 控制 反饋 董事會 總裁 企管總部 財務(wù)總部 事業(yè)部 子公司 部門 決定公司目標(biāo) 和各公司部門 的方向 回顧去年過 去的業(yè)績、適 當(dāng)?shù)姆治鲱A(yù) 計當(dāng)年 根據(jù)目前市場 情況和內(nèi)部 計劃，對明 年做出預(yù)算 回顧去年過 往的費用 預(yù)計當(dāng)年 根據(jù)目前各公司 部門情況，做 明年預(yù)算 收集各 公司和 業(yè)務(wù)財 務(wù)預(yù)算 準(zhǔn)備公 司的財 務(wù)預(yù)算 如有需 要做出 調(diào)整 準(zhǔn)備下 達本年 預(yù)算 整理和 分析 審批 審批 校閱每季報告 收到 批準(zhǔn) 的預(yù) 算 匯報 每月 財務(wù) 報告 根據(jù) 反饋 做出 調(diào)整 注： 表示年度填表， 表示季度填表， 表示月度填表 各部門在預(yù)算中的責(zé)任應(yīng)明細 預(yù)算 控制 反饋 流程管理 編制內(nèi)容 總公司財務(wù)部 各職能部門 事業(yè)部 子公司1 、經(jīng)營收入預(yù)算2 、成本費用預(yù)算3 、直接材料預(yù)算