【正文】 建核算 ?綜合核算 ?財務核算 ?財務計劃和預算、決算 ?財務收支 ?內(nèi)部控制制度 ?總公司任命的下屬公司經(jīng)理 監(jiān)控 : 向總公司財務處的報告 不夠細致、規(guī)范，財務數(shù)據(jù) 管理流程不夠明確、合理 缺乏分析能力，其不到有 效監(jiān)督和計劃的作用 缺乏分析能力，其不到有 效監(jiān)督和計劃的作用 人員不足沒有管理資 產(chǎn)和融資的部門 財務部處陷于工程 財務中出納等大量具 體事務，對運營、實業(yè) 等子公司 /部門財務管理 嚴重不足 目前的流程管理缺乏健全的監(jiān)控和指導業(yè)務發(fā)展的能力 診斷總結(jié)：流程管理 財務預算 業(yè)績分析 與檢討 資料收集 過程控制 ?財務計劃和預算不規(guī)范 ?上報次數(shù)不足 ?資料細分不足 ?缺乏系統(tǒng)的財務分析過程 ?沒有周期性的業(yè)績檢討活動 ?沒有經(jīng)過嚴格的支出控制體系 ?內(nèi)部財務審計制度不完善 財務人力資源尚未優(yōu)化 診斷結(jié)果：人力資源 學歷 財務處 審計處 實業(yè)公司財務部 運用公司財務部 合計初中 1 1 2高中 1 1中專 3 4 4 11大專 5 1 6 7 19本科 5 1 3 1 10合計 15 2 14 12 4305101520253035404550初中 高中 中專 大專 本科 合計財務處審計處實業(yè)公司財務部運用公司財務部合計大學以上專業(yè)財務 人員僅 10人 新財務管理系統(tǒng)的設計原則 ?建立職責明確、功能全面的財務管理組織架構 ?形成嚴格細致、系統(tǒng)完整的各項財務流程管理制度 ?強化關鍵崗位人力資源設置，充實財務管理分析能力 設計原則： 推薦的財務組織結(jié)構 組織架構： 初步意見 總裁 審計與監(jiān)察部 各事業(yè)部 各職能部門 財務總部 資產(chǎn)管理部 工程預算部 預算與分析部 會計綜合部 ?匯編年度全預算 ?每月、季、年匯報 ?對外核心投資項目的可行性報告 ?內(nèi)部結(jié)算相關工作 子公司 ?本企業(yè)會計核算與財務管理 ?本企業(yè)的預算控制 ?定期匯報主要業(yè)績指標 ?提交財務報表 ?向財務總部提交費用計劃和明細表 ?控制部門費用開支 ?融資管理 ?債務管理 ?固定資產(chǎn)管理 ?流動資產(chǎn)管理 ?財務風險管理 ?其它：公積金等管理 ?工程該預算管理 ?工程計量支付審核及匯總分析 ?變更財務審核 ?計量支付審核 ?定期投資執(zhí)行情況分析匯報 ?工程預決算 建設事業(yè)部駐地概 預算人員 ?負責預決算管理和工程的脊梁與支付，預駐地會計和合同部人員和薯辦公 ?制定內(nèi)部財務會計制度 ?制定全公司財務預算規(guī)劃 ?長、短期財務計劃整合 ?長、短期財務計劃執(zhí)行情況 ?編寫財務管理分析報告 ?差異分析和預警報告、經(jīng)營成本控制報告、定期業(yè)績分析報告 ?會計綜合管理 ?運營和開發(fā)業(yè)務核算 ?建設事業(yè)業(yè)務核算 ?總公司和其他業(yè)務核算 ?財務報表整合 ?統(tǒng)計及出納 ?財務管理電算話 ?稅務管理 審計 ?對財務計劃和預算、決算、合同執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督 ?對財務收支及其有關獲得經(jīng)濟活動進行審計 ?對內(nèi)部控制制度進行審計監(jiān)督 建設事業(yè)部駐地會計 運營事業(yè)部駐地會計 資源開發(fā)部駐地會計 按照財務總部的知識具體性相關財務信息的收集和整理 在財務總部授權范圍內(nèi)進行事業(yè)部會計核酸和編制事業(yè)部財務報表 為運營和資源開發(fā)事業(yè)部管理層一共日常財務管理分析服務 主要改變原因 組織架構 主要改變 ?資產(chǎn)管理部 ?預算與分析部 ?工程預結(jié)算部 ?會計綜合部 原因 ?地鐵資產(chǎn)龐大，新線建設需要大量資 金，有必要對此進行統(tǒng)一集中的管理。 同時也為逐步走向自主融資創(chuàng)造有利 條件 ?強化對利潤中心的財務預算、監(jiān)控與 財務分析，有利于有效控制經(jīng)營成本 并促進盈收能力的提高 ?強化對關鍵成本中心的財務管理是 有效地控制地鐵建設投資成本并建立 合理監(jiān)管機制的必然條件 ?統(tǒng)一公司總部的各事業(yè)部和各職能部 門的財務核算，整合公司總體財務報 表，并集中管理統(tǒng)計、出納和會計電 算化等專門領域，并有利于提高公司 整體的財務管理效率和效果 財務總部與事業(yè)部、子公司的相互關系 ? 地鐵總公司財務總部與各事業(yè)部的關系： – 對實業(yè)部的財務監(jiān)管是地鐵總公司財務管理體系的重要組成部分，其業(yè)務歸屬財務總部。 – 財務總部是事業(yè)部經(jīng)營發(fā)展的支持系統(tǒng)，負責提供公司相關財務信息和金融服務 ? 財務部與個子公司（企業(yè)）的關系： – 按照廣州國有資產(chǎn)有關管理辦法，向獨資、控股企業(yè)派駐財務總監(jiān)，代表廣州地鐵對所投資企業(yè)的經(jīng)營狀況進行監(jiān)督 – 財務總部按“二則”（會計準則，財務準則）約束子公司行為，負責對子公司會計核算與財務管理的指導和監(jiān)督 – 各子公司有義務及時準確地向財務總部匯報反應經(jīng)營情況和財務信息 組織架構 明確規(guī)定各管理層面的主要職責 組織架構 層面 部門名稱 主要職責 地鐵總公司 財務總部 ?負責全公司財務政策的制定，對各種融資方式及公司資產(chǎn)進行統(tǒng)一管理。地鐵總公司在確定經(jīng)營目標之后，為了保證目標的勢線，必須制定一個具有協(xié)調(diào)、監(jiān)管、控制作用的全面預算（或財務預算），來促成經(jīng)營目的的完成，并借以分析和考核企業(yè)總體及各部門、失業(yè)部、子公司的經(jīng)營業(yè)務和工作的業(yè)績 目標 制定政策 執(zhí)行 執(zhí)行結(jié)果 影響結(jié)果 分析結(jié)果 反饋 財務預算是保證實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標的重要手段 流程管理 預算 控制 反饋 制定政策 ?財務預算包括 ?銷售（營運）預算、成本預算、直接材料預算、直接人工預算、直接費用預算、投資項目預算、科研開發(fā)投資預算、資產(chǎn)存量處置預算以及主要經(jīng)營指標預算等。 ?基礎：地鐵總公司建立初步的 MIS有以下有利因素： ? 初步具有計算機硬件和網(wǎng)絡設備 ? 有一定數(shù)量的計算機系統(tǒng)管理專業(yè)人員 ? 有一定數(shù)量的財會管理人員，具有專業(yè)技能和計算機操作技能 預算 控制 反饋 流程管理 財務信息收集系統(tǒng)的組織框架 班組 子公司 事業(yè)部 總公司 核算員 核算員、統(tǒng)計員 駐地會計、核算員、統(tǒng)計員 成本員、核算員、出納 預算 控制 反饋 流程管理 合理的授權機制是內(nèi)部控制的重要組成部分 ?恰當?shù)氖跈嗪蛧栏竦膶徟嘟Y(jié)合，既能保障業(yè)務的迅速處理，又能保證各項業(yè)務均得到負責 ?授權管理是內(nèi)部控制的一項核心內(nèi)容，對地鐵總很重要 ? 明確地鐵總公司各部門，事業(yè)部的職責、權限 ?適當?shù)穆氊煼蛛x和授權，保持各部門、職位之間的相互關系、相互制約。 ? 企業(yè)內(nèi)部審計能比較客觀地、深入地、系統(tǒng)地對伸進項目做出評價，提出改進意見，及早防止重大問題產(chǎn)生 預算 控制 反饋 流程管理 企業(yè)內(nèi)部審計機構 審計監(jiān)察部 董事會 確立審計方式 董事會 /總裁委托 內(nèi)部審計內(nèi)容 ?評價經(jīng)濟效益 ?考察內(nèi)部控制 ?制度 ?或其他專題審計 時間 定期（一年一次） 或不定期（但每 年你少一次包括 總公司總部） 審計結(jié)果 提出書面評價 報告和改進意見 運營成本控制基本職責分工 預算 控制 反饋 流程管理 范例 運營成本控制 階段 計劃 實施 處理 成本控制內(nèi)容 確定控制項目屏息分成三級控制明細 調(diào)研分析目前三級控制項目的費用發(fā)生情況，并確立控制目標 制定控制流程圖和控制點 建立健全成本控制責任制和管理制度（含考核制度） 修正完善需記錄以報告 制定各類消耗定額（材料、勞動、費用） 確立統(tǒng)計、統(tǒng)算得程序和方法 對目標和管理制度進行成本控制 對確立地控制點 /或以規(guī)定要求進行數(shù)據(jù)記錄 /統(tǒng)計 定期對統(tǒng)計結(jié)果傳遞 /反饋