20xx注會稅法講義--增值稅法(6)(存儲版)
【正文】 之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對
?！景咐?】某機(jī)械廠（一般納稅人，兼營運(yùn)輸業(yè)務(wù)）銷售機(jī)械收取機(jī)械款（含稅）20000元，給其他單位運(yùn)貨收取運(yùn)費(fèi)200元，并為此業(yè)務(wù)購買汽油，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅金為20000/（1＋17%）17%＝（元），兼營收取的200元運(yùn)費(fèi)繳納營業(yè)稅。對劃分不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅混合銷售概念：一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物，又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)特點(diǎn)：銷售貨物與提供營業(yè)稅勞務(wù)之間存在因果關(guān)系和內(nèi)在聯(lián)系基本規(guī)定：按企業(yè)主營項(xiàng)目的性質(zhì)劃分應(yīng)納稅種。第六節(jié) 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算（掌握，能力等級3）計算公式：應(yīng)納稅額＝銷售額征收率銷售額＝含增值稅銷售額247。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝50013％＋90247。一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。未實(shí)行海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日后的第一個納稅申報期結(jié)束以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)繳款書）“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對。無法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。運(yùn)輸發(fā)票經(jīng)認(rèn)證可計算抵扣運(yùn)輸費(fèi)用7%的進(jìn)項(xiàng)稅。（1＋17%）＋30000}17%＝（元）（3）轉(zhuǎn)讓舊轎車應(yīng)納增值稅＝83200/（1＋4%）4%/2＝1600（元）（4）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝－27815＋1600
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