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正文內(nèi)容

現(xiàn)金流量表口訣(存儲(chǔ)版)

  

【正文】 發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)資料背后反映的內(nèi)容,尤其是其揭露的企業(yè)整體狀況,及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題,及時(shí)向企業(yè)管理部門諫言獻(xiàn)策。第五篇:現(xiàn)金流量表分析如何進(jìn)行現(xiàn)金流量表分析摘要:在日益崇尚“增值為金,現(xiàn)金至尊”的現(xiàn)代理財(cái)?shù)沫h(huán)境中,現(xiàn)金流量表的分析對(duì)于信息使用者來(lái)說(shuō)是變得越來(lái)越重要。財(cái)務(wù)意義作為投資者都是希望能夠在投資過(guò)程中獲取利潤(rùn),而不是盲目的投資,要想從投資中帶來(lái)更大的利益,不僅僅是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及其附注進(jìn)行分析,對(duì)現(xiàn)金流量表的分析也是必不可少。接受勞務(wù)付出的現(xiàn)金進(jìn)行比較?,F(xiàn)金流量表分析的首要任務(wù)是分析各項(xiàng)活動(dòng)中誰(shuí)占主導(dǎo),如M公司現(xiàn)金總流入中經(jīng)營(yíng)性流入占50%,投資流入占20%,籌資流入占30%,說(shuō)明經(jīng)營(yíng)活動(dòng)占有重要地位,籌資活動(dòng)也是該企業(yè)現(xiàn)金流入來(lái)源的重要方面。三、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析企業(yè)償債能力分析償債能力的分析對(duì)企業(yè)及其相關(guān)的信息使用者都具有非常重要的意義,通過(guò)它的分析可以判斷到期的本息的收回情況,以及企業(yè)的信譽(yù)度,銀行及其它金融機(jī)構(gòu)是否愿意發(fā)放貸款及相關(guān)投資者是否愿意進(jìn)行投資等。那么它的公式如下:、每月銷售現(xiàn)金凈流入每月銷售現(xiàn)金凈流入是反映企業(yè)通過(guò)銷售獲取現(xiàn)金的能力。該比率越大,企業(yè)的收益質(zhì)量越高;反之則收益質(zhì)量就越低。因?yàn)榻^大部分動(dòng)現(xiàn)金流都是主營(yíng)業(yè)務(wù)活所形成的,所以,通過(guò)與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)或者營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的比較分析,可以查看公司利潤(rùn)的現(xiàn)金含量,進(jìn)而來(lái)檢測(cè)公司現(xiàn)金周圍狀況。[1] 陳金龍 李四能 《財(cái)務(wù)管理》 機(jī)械工業(yè)出版社 2009[2]張新民 王秀麗 《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》 高等教育出版社 2011[3] 周俊華 《淺談現(xiàn)金流量表的編制與分析》 大眾商務(wù)報(bào) 2010。四、閱讀現(xiàn)金流量表時(shí),應(yīng)注意以下幾個(gè)問(wèn)題:相對(duì)于籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)現(xiàn)金流量,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量是企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng),其發(fā)生頻率較高,有利于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。該比率越大,表明企業(yè)的收益質(zhì)量越高,企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)回收的效率越高。企業(yè)獲利能力分析企業(yè)的獲利能力關(guān)乎企業(yè)是否能夠持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題,通過(guò)現(xiàn)金流反映企業(yè)的資金是否能夠得到合理的運(yùn)用。某生產(chǎn)型企業(yè),它所生產(chǎn)的產(chǎn)品所需的幾個(gè)環(huán)節(jié):供、產(chǎn)、銷這三個(gè)階段,那么它的現(xiàn)金流主要部分就會(huì)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生。由于不同行業(yè)的營(yíng)業(yè)特點(diǎn)的差異,那么經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)容也有一定的差異,這樣在分析現(xiàn)金流的主要方式也就有所不同。、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量首先經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量是一個(gè)企業(yè)的供給血液的系統(tǒng),也是企業(yè)最為穩(wěn)定最應(yīng)該被寄予希望維持企業(yè)經(jīng)常的資金流入及流出以及需要擴(kuò)大企業(yè)的再生產(chǎn)力的最好補(bǔ)充源。一、現(xiàn)金流量表的目的及其財(cái)務(wù)意義現(xiàn)金流量表目的現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物所產(chǎn)生的影響。他們規(guī)定:對(duì)于數(shù)據(jù)金額比較大的某些項(xiàng)目必須單獨(dú)列示,對(duì)于某些在現(xiàn)金流量表中沒(méi)有的項(xiàng)目,如金額較大,也可以增加項(xiàng)目單獨(dú)列示。對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn),提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平。而第二層次若劃分不清,則會(huì)造成報(bào)表同一項(xiàng)目在不同企業(yè)表示的含義不同,如企業(yè)支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅等稅金是記入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量中的“支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)”項(xiàng)目,還是記入“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目,《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》指南的舉例也未涉及到。在這種情況下,現(xiàn)金流量表提供的信息不能真實(shí)反映企業(yè)現(xiàn)金流信息,也不能為企業(yè)相關(guān)者提供決策有用的信息,并不能很好的發(fā)揮其作用。這些小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員不編制現(xiàn)金流量表,或者在編制時(shí)采取應(yīng)付的態(tài)度,他們依靠財(cái)務(wù)軟件自動(dòng)生成現(xiàn)金流量表或者等到年審時(shí),依靠會(huì)計(jì)師事務(wù)所編制現(xiàn)金流量表,企業(yè)管理者根本不去考慮企業(yè)現(xiàn)金流的問(wèn)題,在做出決策時(shí)也不會(huì)去使用現(xiàn)金流量表所提供的財(cái)務(wù)信息。自1998年1月1日起,現(xiàn)金流量表已成為我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的重要報(bào)表之一,新準(zhǔn)則頒布以后更是強(qiáng)調(diào)了現(xiàn)金流量表的重要性。因此,財(cái)務(wù)報(bào)表的正確編制就顯得尤為重要。第六句是指這幾個(gè)項(xiàng)目不影響現(xiàn)金流量,那么就反向抵回來(lái)就可以了。例如:應(yīng)收票據(jù)發(fā)生額10萬(wàn)元(假如3月發(fā)生)后5月份貼現(xiàn),貼現(xiàn)息為1萬(wàn)元。有關(guān)費(fèi)用先全調(diào),差異留在后面找。無(wú)形資產(chǎn)(1項(xiàng)):無(wú)形資產(chǎn)攤銷。財(cái)務(wù)費(fèi)用中貼現(xiàn)息和應(yīng)交稅金中收到的現(xiàn)金。第②句“看到成本找應(yīng)付,存貨變動(dòng)莫疏忽”告訴你在進(jìn)行“購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金”的處理時(shí),找應(yīng)付科目,同時(shí)考慮存貨的期初,期末變動(dòng)值,看是否與此項(xiàng)目有關(guān),有關(guān)的調(diào)整。財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外,注意分出類別來(lái)。還有,大家都知道,現(xiàn)金流量表中使用的現(xiàn)金,其中 包括銀行存款,但大家別忘了一點(diǎn),銀行存款是把“定期存款”排除在外的。固定資產(chǎn)(4項(xiàng)):減值準(zhǔn)備,折舊,處置損失,(1項(xiàng)):無(wú)形資產(chǎn)攤銷??偟膩?lái)說(shuō),有三項(xiàng)需要注意的。第①句話針對(duì)銷售商品,提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,因?yàn)橹苯臃ㄊ且岳麧?rùn)表中營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn),所以,我們看到營(yíng)業(yè)收入,就要找應(yīng)收項(xiàng)目(應(yīng)收賬款,應(yīng)收票據(jù)等)。每句話怎樣理解呢?別急,我們逐個(gè)地看。第⑥句是指這幾個(gè)項(xiàng)目不影響現(xiàn)金流量,那么就反向抵回來(lái)就可以了借:經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金貸:壞賬準(zhǔn)備,累計(jì)折舊,無(wú)資攤銷費(fèi)等第⑦句 支付給職工,和為職工支付的現(xiàn)金項(xiàng)目較特殊,需單獨(dú)核算??谠E編號(hào):10針對(duì)內(nèi)容:會(huì)計(jì)現(xiàn)金流量表間接法口訣如下:① 與損益有關(guān)的項(xiàng)目(9項(xiàng))調(diào)整凈利潤(rùn)。B沒(méi)有現(xiàn)金流量發(fā)生,由銀行存款轉(zhuǎn)到其他貨幣資金,也沒(méi)有現(xiàn)金流量發(fā)生。有關(guān)費(fèi)用先全調(diào),差異留在后面找。但是從期初,期末的報(bào)表看,應(yīng)收票據(jù)未發(fā)生變動(dòng),但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整,因?yàn)閷?shí)際現(xiàn)金現(xiàn)流量為9萬(wàn)元。總的來(lái)說(shuō),有三項(xiàng)需要注意的:①在進(jìn)行“銷售商品收到的現(xiàn)金”核算時(shí),需調(diào)整2項(xiàng)內(nèi)容。固定資產(chǎn)(4項(xiàng)):減值準(zhǔn)備,折舊,處置損失,報(bào)廢損失??吹匠杀菊覒?yīng)付,存貨變動(dòng)莫疏忽。若實(shí)際未收取現(xiàn)金則貸記應(yīng)交稅金,另外,有關(guān)貼現(xiàn)的處理,將應(yīng)收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息(已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用)作反調(diào)。第五句“所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn),營(yíng)業(yè)外找固資產(chǎn)”指的是所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn),營(yíng)業(yè)外收入,營(yíng)業(yè)外支出,都是
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