現(xiàn)金流量表口訣(存儲版)
【正文】 發(fā)現(xiàn)財務資料背后反映的內(nèi)容，尤其是其揭露的企業(yè)整體狀況，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中存在的財務問題，及時向企業(yè)管理部門諫言獻策。第五篇：現(xiàn)金流量表分析如何進行現(xiàn)金流量表分析摘要：在日益崇尚“增值為金，現(xiàn)金至尊”的現(xiàn)代理財?shù)沫h(huán)境中，現(xiàn)金流量表的分析對于信息使用者來說是變得越來越重要。財務意義作為投資者都是希望能夠在投資過程中獲取利潤，而不是盲目的投資，要想從投資中帶來更大的利益，不僅僅是對資產(chǎn)負債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表及其附注進行分析，對現(xiàn)金流量表的分析也是必不可少。接受勞務付出的現(xiàn)金進行比較?，F(xiàn)金流量表分析的首要任務是分析各項活動中誰占主導，如M公司現(xiàn)金總流入中經(jīng)營性流入占50%，投資流入占20%，籌資流入占30%，說明經(jīng)營活動占有重要地位，籌資活動也是該企業(yè)現(xiàn)金流入來源的重要方面。三、財務指標分析企業(yè)償債能力分析償債能力的分析對企業(yè)及其相關(guān)的信息使用者都具有非常重要的意義，通過它的分析可以判斷到期的本息的收回情況，以及企業(yè)的信譽度，銀行及其它金融機構(gòu)是否愿意發(fā)放貸款及相關(guān)投資者是否愿意進行投資等。那么它的公式如下：、每月銷售現(xiàn)金凈流入每月銷售現(xiàn)金凈流入是反映企業(yè)通過銷售獲取現(xiàn)金的能力。該比率越大，企業(yè)的收益質(zhì)量越高；反之則收益質(zhì)量就越低。因為絕大部分動現(xiàn)金流都是主營業(yè)務活所形成的，所以，通過與主營業(yè)務利潤或者營業(yè)利潤的比較分析，可以查看公司利潤的現(xiàn)金含量，進而來檢測公司現(xiàn)金周圍狀況。[1] 陳金龍 李四能 《財務管理》 機械工業(yè)出版社 2009[2]張新民 王秀麗 《財務報表分析》 高等教育出版社 2011[3] 周俊華 《淺談現(xiàn)金流量表的編制與分析》 大眾商務報 2010。四、閱讀現(xiàn)金流量表時，應注意以下幾個問題：相對于籌資活動和投資活動現(xiàn)金流量，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量是企業(yè)主要經(jīng)營活動，其發(fā)生頻率較高，有利于預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。該比率越大，表明企業(yè)的收益質(zhì)量越高，企業(yè)應收款項回收的效率越高。企業(yè)獲利能力分析企業(yè)的獲利能力關(guān)乎企業(yè)是否能夠持續(xù)經(jīng)營問題，通過現(xiàn)金流反映企業(yè)的資金是否能夠得到合理的運用。某生產(chǎn)型企業(yè)，它所生產(chǎn)的產(chǎn)品所需的幾個環(huán)節(jié)：供、產(chǎn)、銷這三個階段，那么它的現(xiàn)金流主要部分就會在經(jīng)營活動中產(chǎn)生。由于不同行業(yè)的營業(yè)特點的差異，那么經(jīng)營活動的內(nèi)容也有一定的差異，這樣在分析現(xiàn)金流的主要方式也就有所不同。、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量首先經(jīng)營活動現(xiàn)金流量是一個企業(yè)的供給血液的系統(tǒng)，也是企業(yè)最為穩(wěn)定最應該被寄予希望維持企業(yè)經(jīng)常的資金流入及流出以及需要擴大企業(yè)的再生產(chǎn)力的最好補充源。一、現(xiàn)金流量表的目的及其財務意義現(xiàn)金流量表目的現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動等對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物所產(chǎn)生的影響。他們規(guī)定：對于數(shù)據(jù)金額比較大的某些項目必須單獨列示，對于某些在現(xiàn)金流量表中沒有的項目，如金額較大，也可以增加項目單獨列示。對財務人員進行培訓，提高財務人員的業(yè)務水平。而第二層次若劃分不清，則會造成報表同一項目在不同企業(yè)表示的含義不同，如企業(yè)支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅等稅金是記入經(jīng)營活動現(xiàn)金流量中的“支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費”項目，還是記入“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，《企業(yè)會計準則》指南的舉例也未涉及到。在這種情況下，現(xiàn)金流量表提供的信息不能真實反映企業(yè)現(xiàn)金流信息，也不能為企業(yè)相關(guān)者提供決策有用的信息，并不能很好的發(fā)揮其作用。這些小企業(yè)的財務人員不編制現(xiàn)金流量表，或者在編制時采取應付的態(tài)度，他們依靠財務軟件自動生成現(xiàn)金流量表或者等到年審時，依靠會計師事務所編制現(xiàn)金流量表，企業(yè)管理者根本不去考慮企業(yè)現(xiàn)金流的問題，在做出決策時也不會去使用現(xiàn)金流量表所提供的財務信息。自1998年1月1日起，現(xiàn)金流量表已成為我國企業(yè)會計報表的重要報表之一，新準則頒布以后更是強調(diào)了現(xiàn)金流量表的重要性。因此,財務報表的正確編制就顯得尤為重要。第六句是指這幾個項目不影響現(xiàn)金流量，那么就反向抵回來就可以了。例如：應收票據(jù)發(fā)生額10萬元（假如3月發(fā)生）后5月份貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為1萬元。有關(guān)費用先全調(diào)，差異留在后面找。無形資產(chǎn)(1項)：無形資產(chǎn)攤銷。財務費用中貼現(xiàn)息和應交稅金中收到的現(xiàn)金。第②句“看到成本找應付，存貨變動莫疏忽”告訴你在進行“購買商品支付的現(xiàn)金”的處理時，找應付科目，同時考慮存貨的期初，期末變動值，看是否與此項目有關(guān)，有關(guān)的調(diào)整。財務費用有例外，注意分出類別來。還有，大家都知道，現(xiàn)金流量表中使用的現(xiàn)金，其中 包括銀行存款，但大家別忘了一點，銀行存款是把“定期存款”排除在外的。固定資產(chǎn)(4項)：減值準備，折舊，處置損失，(1項)：無形資產(chǎn)攤銷?？偟膩碚f，有三項需要注意的。第①句話針對銷售商品，提供勞務收到的現(xiàn)金，因為直接法是以利潤表中營業(yè)收入為起算點，所以，我們看到營業(yè)收入，就要找應收項目(應收賬款，應收票據(jù)等)。每句話怎樣理解呢？別急，我們逐個地看。第⑥句是指這幾個項目不影響現(xiàn)金流量，那么就反向抵回來就可以了借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金貸：壞賬準備，累計折舊，無資攤銷費等第⑦句 支付給職工，和為職工支付的現(xiàn)金項目較特殊，需單獨核算?？谠E編號:10針對內(nèi)容:會計現(xiàn)金流量表間接法口訣如下:① 與損益有關(guān)的項目(9項)調(diào)整凈利潤。B沒有現(xiàn)金流量發(fā)生，由銀行存款轉(zhuǎn)到其他貨幣資金，也沒有現(xiàn)金流量發(fā)生。有關(guān)費用先全調(diào)，差異留在后面找。但是從期初，期末的報表看，應收票據(jù)未發(fā)生變動，但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整，因為實際現(xiàn)金現(xiàn)流量為9萬元。總的來說，有三項需要注意的：①在進行“銷售商品收到的現(xiàn)金”核算時，需調(diào)整2項內(nèi)容。固定資產(chǎn)(4項)：減值準備，折舊，處置損失，報廢損失?？吹匠杀菊覒?，存貨變動莫疏忽。若實際未收取現(xiàn)金則貸記應交稅金，另外，有關(guān)貼現(xiàn)的處理，將應收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息（已計入財務費用）作反調(diào)。第五句“所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營業(yè)外找固資產(chǎn)”指的是所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營業(yè)外收入，營業(yè)外支出，都是
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