投資性房地產(chǎn)會計處理和稅務(wù)處理的差異分析(存儲版)
【正文】 ,也深深地影響著管理會計的發(fā)展。在進(jìn)行成本 ——— 效益分析時 ,管理會計更關(guān)注的是成本的控制與評價。在知識經(jīng)濟(jì)體系中 ,高知識轉(zhuǎn)化為高智力 ,而高知識又是創(chuàng)造性思維的結(jié)晶。為此 ,管理會計的控制不能僅僅停留于對結(jié)果的分析 ,而要通過對過程的控制將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各 個環(huán)節(jié)、各個方面都要和企業(yè)整體目標(biāo)相聯(lián)系 ,為尋求企業(yè)整體的競爭優(yōu)勢服務(wù)。而價值觀念是企業(yè)文化的核心內(nèi)容 ,它通過企業(yè)精神、經(jīng)營方針、企業(yè)信條、企業(yè)座佑銘等形式間接地表現(xiàn)出來。屬于上層的相關(guān)學(xué)科是指人文、社會科學(xué) ,屬于中層的相關(guān)學(xué)科主要是指經(jīng)濟(jì)學(xué)、心理學(xué)、行為科學(xué)、認(rèn)知科學(xué) (思維科學(xué) )、財務(wù)學(xué)和預(yù)測、決策學(xué)等。在保留傳統(tǒng)管理會計的核算內(nèi)容、方法和技術(shù)基礎(chǔ)上必須向外延伸 ,為企業(yè)適應(yīng)市場環(huán)境提供更多的國內(nèi)外市場信息。知識經(jīng)濟(jì)改變了企業(yè)資源配置結(jié)構(gòu) ,使傳統(tǒng)的以廠房、機(jī)器、資本等為主要內(nèi)容的資源配置結(jié)構(gòu)改變?yōu)橐灾R為基礎(chǔ)的 ,以知識資本為主的資源配置結(jié)構(gòu)。其顯著特點(diǎn)是以知識資本和人力資源為第一生產(chǎn)要素。當(dāng)今世界科學(xué)技術(shù)迅猛發(fā)展 ,經(jīng)濟(jì)形勢日趨復(fù)雜 ,全球性競爭日益激烈 ,市場瞬息萬變 ,現(xiàn)代企業(yè)管理面臨著前所未有的挑戰(zhàn) ,我國的企業(yè)管理形勢也不容樂觀。管理作為一種文化現(xiàn)象 ,除了技術(shù)層面外 ,我們更應(yīng)關(guān)注它的社會文化層面。 21 世紀(jì)是知識經(jīng)濟(jì)時代 ,知識經(jīng)濟(jì)時代的企業(yè)管理就是知識管理。管理會計必須根據(jù)上述要求 ,樹立整體觀念 ,從整體上去分析和評價企業(yè)的管理活動。大多數(shù)企業(yè)為確保其長期競爭優(yōu)勢 ,在產(chǎn)品的研發(fā)方面投入大量資金 ,使得產(chǎn)品的生產(chǎn)制造成本相對其開發(fā)和市場調(diào)研支出而言顯得微乎其微。 二、管理會計觀念的更新 。 3. Inter 為管理會計信息系統(tǒng)提供更為完美的信息支持。隨著社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和科學(xué)技術(shù)的發(fā)展 ,企業(yè)會計己發(fā)展成為財務(wù)會計和管理會計兩個重要領(lǐng)域。 一、管理會計環(huán)境的變化 。事實(shí)是 ,管理會計研究已由“一元化”向“多元化”方向發(fā)展 。但從我國房地產(chǎn)業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展前景來看，投資性房地產(chǎn)在經(jīng)過數(shù)年后的價值不僅會高于其賬面 凈值，而且還可能高出其賬面原值數(shù)倍、甚至數(shù)十倍。投資性房地產(chǎn)的報廢、毀損，按照固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定處理。 （ 1）成本模式 在會計處理上，投資性房地產(chǎn)開始自用時，則應(yīng)當(dāng)將轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的人賬價值；將其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值。 （二）后續(xù)計量時會計與稅務(wù)處理的差異分析 對于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量，成本模式和公允價值模式體現(xiàn)出不同的會計核算特點(diǎn)，稅務(wù)處理也不同。包括：已出租的土地使用權(quán)、長期持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、企業(yè)擁有并已出租的建筑物。 關(guān)鍵詞：投資性房地產(chǎn) ； 會計核算 ； 稅務(wù)處理 20xx年 1月 1日在上市公司開始實(shí)施的新投資性房地產(chǎn)會計準(zhǔn)則針對所有企業(yè)持有的以投資為目的的房地產(chǎn)的確認(rèn)、計量和相關(guān)信息披露方法做出了新規(guī)定，引入了公允價值計量模式。在這種模式下，企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)所得稅法的處理存在明顯的差異。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間一律不得轉(zhuǎn)回，對于計提了減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以新的賬面價值為基礎(chǔ)重新計算折舊或攤銷金額。在稅務(wù)處理上，企業(yè)將原采用成本計量模式計價的、沒有計提減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為一般性固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)時，持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)改為自用的，土地使用權(quán)可以確認(rèn)為無形資產(chǎn)，計算攤銷費(fèi)用扣除，其他方面基本一致。由于稅法的修改相對滯后，而新會計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定產(chǎn)生的差異需要稅法予以協(xié)調(diào)。這樣可以逐步縮小兩者之間的差異，充分發(fā)揮稅收在組織財政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)等方面的作用，實(shí)現(xiàn)投資性房地產(chǎn)會計準(zhǔn)則與相關(guān)稅務(wù)處理的有效銜接和協(xié)作趨同。因此 ,管理會計的觀念 ——— 知識價值觀念、企業(yè)整體觀念、動態(tài)管理觀念、企業(yè)價值觀等也必須更新。而進(jìn)入知識經(jīng)濟(jì)時代后 ,由于信息傳播、處理和反饋的速度大大加快 ,經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和經(jīng)濟(jì)競爭日益激烈。因?yàn)?,我們已經(jīng)看到 ,今天的經(jīng)濟(jì)發(fā)展 ,已從勞動
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