【正文】 層與治理層的責任。 ( )10．由分類認定推導出的審計目標是確認接近于資產(chǎn)負債表日的交易是否記錄 于恰當?shù)钠陂g。 （ ） 18．對任何一個審計項目，任何一家會計師事務所而言，不論其業(yè)務繁簡，也不 論其規(guī)模大小，審計人員都應制定審計計劃。 D D．采購交易已記錄于恰當?shù)馁~戶。 財務報表認定 具體審計目標 3 公司對存貨是否擁有所有權 1 記錄的存貨數(shù)量是否包括了公司所有的在庫存貨 16 4 是否按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價值 8 存貨成本計算是否準確 5 存貨的計價基礎是否已在財務報表附注中恰當披露 6 存貨的主要類 別是否已在財務報表附注中恰當披露 3. 月光股份有限公司是紡織行業(yè)的上市公司， 20xx 年發(fā)行社會公眾股并上市交易，受政府的優(yōu)惠政策的支持，業(yè)績相當不錯，上市當年的每股收益為 元，但在 20xx 年企業(yè)開始出現(xiàn)下滑的趨勢，每股收益為 元。 參考答案： 第一：在接受委托前，作為注冊會計師，有幾項工作要進行： 首先，在征得客戶月光公司 同意之后，向前任的寶信公司會計師事務所進行了解與訊問，尋找月光公司更換會計師事務所的理由。注冊會計師在審計計劃中，還要對上述資料予以重點復核。 審計開始就不太順 利，王玲注冊會計師剛到隆興公司就發(fā)現(xiàn)，該公司會計賬冊不齊，而且賬也未軋平?？偨?jīng)理聞言之后，非常生氣。在客戶帳未結平之前，就貿(mào)然前去審計，實屬不妥。 A. 財務報表層次重大錯報風險可以界定于具體的某類交易、賬戶余額、列報的具體認 定 B．財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定 C．財務報表層次重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關 D．重大錯報風險是財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，與審計項目組人員的學 識、技術和能力無關 2．理解和運用“重要性”要站在 ( )的視角去判斷。 A．重大錯報風險 B．控制風險 C．檢查風險 D．抽樣風險 18 10．審計人員可接受的審計風險為 5％，評估被審計單位的重大錯報風險為 40％，則檢查風險為（ ）。 A．比評估為高水平時要多 B．比評估為低水平時要多 C．比評估為高水平時要少 D．與評估為低水平時一樣多 18．在對會計報表進行分析后，確定資產(chǎn)負債表的重要性水平為 200萬元，利潤表的重要性水平是 100萬元，則注冊會計師應確定的會計報表層次 重要性水平為 ( )萬元 。 A．有關法規(guī)對財務會計的要求 B．被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務性質(zhì) C．內(nèi)部控制與審計風險的評估結果 D．財務報表各項目的性質(zhì)及相互關系 及 財務報表各項目的金額及其波動幅度 4．審計人員應當合理選用重要性水平的判斷依據(jù)， 包括（ ）。 A．審計風險 B．檢查風險 D．控制風 險 12． 注冊會計師不能改變其實際水平的有 ( ) A．重大錯報風險 B．檢查風險 C．審計風險 D．審計重要性 13．注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮以下 ( )主要因素。 A .擴大實質(zhì)性測試范圍 B．擴大控制測試范圍 C .提請被審計單位調(diào)整會計報表 D．發(fā)表保留意見或否定意見 三、 判斷題 （ ） 1．一般來說，金額大的錯報或漏報比金額小的錯報或漏報更重要。 ( )9．注冊會計師發(fā)表無保留意見就意味著被審計單位的財務報表沒有 錯報。 ( )17．在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的 評估結果呈同向關系。 答案：（ 1）由于 ABC 公司所處行業(yè)市場波動較大，銷售與盈利水平受到很大影響，但總資產(chǎn)比較穩(wěn)定，因此選擇總資產(chǎn)作為基準確定報表層次重要性水平。因為其可接受的檢查風險水平最低。 8．以下關于審計證據(jù)可靠性的表述不正確的是 ( )。 B．審計報告日后六十 天 D．審計業(yè)務中止后九十天 16．審計工作底稿的所有權屬于 ( )。 A．主營業(yè)務收入的完整性 B．管理費用的真實性 C．應收賬款的合理性 D．存貨內(nèi)部控制的有效性 14． ( )是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取 財務信息和非財務信息，并對答復進行評價的過程。 ，注冊會計師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但應當考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護相關的控制的有效性 B．如果在實施審計程序時使用被審計單位生成 的信息，注冊會計師應當就這些信息的準確性 22 和完整性獲取審計證據(jù) C．如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或 獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序 D．注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關系，因此可以減少某些不可替代的審計程序 6．注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是 ( )。 40% ＝ 5% 情況四 2%247。 要求： (1)如以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入和凈利潤作為基準，百分比分別為資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營 21 業(yè)收入和凈利潤的 ％、 1％、 ％和 5％，請代注冊會計師計算確定 ABC公司 20xx年度財務報表層次的重要性水平 (請列示計算過程 )，并簡要說明理由。 ( )15．審計重要性水平在計劃階段初步確定后，就不應再變動，以保證審計工作的穩(wěn)定。 （ ） 7．重大錯報風險的水平越高，審計人員可接受的檢查風險水平越高。 A 重要性的判斷不能從注冊會計師的角度來考慮 B．重要性的判斷應從注冊會計師的需要來考慮 C．重要性是注冊會計師運用專業(yè)判斷得來的 D．不同環(huán)境下對重要性的判斷可能是不同的 18． 注冊會計師在評價審計結果時，應匯總的錯報或漏報應包括 ( )。 A．要求的審計 風險水平越低，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越多 B．要求的檢查風險水平越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越少 C. 評估的重大錯報風險水平越低，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越少 D．評估的重大錯報風險水平越高，所需的審計證據(jù) 數(shù)量就越多 10．以下有關檢查風險的說法中，恰當?shù)挠?( )。 A．行業(yè)狀況 B．內(nèi)部控制狀況 C．數(shù) 量 D．性質(zhì) 2．在審計過程中，需要運用重要性原則的情形有（ ）。 A．審計風險 B．檢查風險 C．固有風險 D．控制風險 16． 下列論斷中不正確的是 ( )。 A．財務報表的金額和性質(zhì) B．錯報或漏報的金額和性質(zhì) C．賬戶或交易的金額和性質(zhì) D．審計收費的金額和性質(zhì) 8．在審計風險要素中， ( )是客觀存在的，注冊會計師無能為力。如果審計收費金額巨大，可以通過正常的法律渠道予以申訴，通過合法程序來維持自身利益。 （ 2）沒有與客戶簽訂業(yè)務委托書，沒有與客戶商定審計收費。 王玲無奈之下，只得向事務所的合伙人匯報。于是，隆興公司決定聘請寶信會計師事務所進行審計。要防止上市公司利用資產(chǎn)重組進行盈余管理。 （ 5） 公司在 20xx 年 2 月 26 日宣布組建電子商務網(wǎng)絡公司，并處于控股地位。 具體審計目標： (1)公司對存貨是否擁有所有權； (2)記錄的存貨數(shù)量是否包括了公司所有的在庫存貨； (3)是否按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價值； (4)已售存貨成本的計算及結轉是否準確； (5)存貨的計價基礎是否已在財務報表附注中恰當披露； (6)存貨的主要類別是否已在財務報表附注中恰當披露。 C B．所有應當記錄的采購交易均已記錄。 ( )16．具體審計計劃比總體審計策略更加詳細。 ( )8．由完整性認定推導出的審計目標是確認已記錄的交易是否是真實發(fā)生的， 沒有虛報。 A．審計業(yè)務約定書是會計師事務所與被 審計單位簽訂的協(xié)議 B．審計業(yè)務約定書的具體內(nèi)容和格式，可能因被審計單位的不同而存在差異 C．會計師事務所承接某些審計業(yè)務可以不與被審計單位簽訂審計業(yè)務約定書 D．審計業(yè)務約定書應由會計師事務所與被審計單位法人代表或授權代表簽署，并加蓋雙方單位印章 20．審計業(yè)務約定書的作用有 ( )。 A．發(fā)生 B．權利和義務 C．完整性 D．截止 12．與列報相關的具體審計目標有 ( )。 A．審核或監(jiān)督企業(yè)的重大會計政策 B．審核或監(jiān)督企業(yè)財務報告的編制和披露程序、審核或監(jiān)督與財務報告相關的企業(yè)內(nèi)部控制 C. 組織和領導企業(yè)內(nèi)部審計、審核和批準企業(yè)的財務報告和相關信息披露 D．聘任或解聘負責企業(yè)外部審計的注冊會計師并與其進行溝通 4．注冊會計師對上市公司進行審計時，將“完整性”作為重點證明認定的有 ( )。 A．總體審計策略 B．審計業(yè)務約定書 D．具體審計計劃 19． ( )是依據(jù)總體審計策略制訂的，比總體審計策略更加詳細。 B． 完整性 C．計價和分攤 D．分類和可理解性 11．注冊會計師 確認 某項資產(chǎn)是按歷史成本入賬還是按公允價值入賬，主要是為了證實資產(chǎn)的( )認定。 A．合法性 B．公允性 D．認定 3．注冊會計師對財務報表的責任不包括 ( )。由于數(shù)額較小， C 注冊會計師未將該股票出售，也未予以回避。 （ 2）不損害獨立性。經(jīng)雙方協(xié)商， 正則 會計師事務所同意 華夏公司延期至 20xx 年底支付。 （ ） 師及其所在會計師事務所只有獨立于鑒證客戶才能遵循客觀性基本原則。 （ ） ，只要貸款是按照正常的程序、條款和條件進行的，就不會對獨立性產(chǎn)生威脅。 （ ） ，以合理保證會計師事務所及其人員保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨立性，但不需要包括聘用的專家。 （ ） ，就不得執(zhí)行該客戶的審計業(yè)務。 ，時間和范圍時使用了不恰當?shù)募僭O （ ）目的實現(xiàn)。 ，下列的處理正確的是 8 （ ）。在以下所列的各個客戶中，如承接其年度財務報表審計業(yè)務就可能損害 E 會計師事 務所獨立性的客戶包括（ ）。下列防范措施恰當?shù)氖牵? ）。 （ ）。 ，則下列說法不正確的是（ ）。 A.行政責任 5 4.（ ）是指注冊會計師沒有完全遵循執(zhí)業(yè)準則的要求執(zhí)業(yè)。 20xx 年 3月 29 日，經(jīng)法院民事調(diào)解，達成如下協(xié)議：紡織公司支付熱電公司蒸汽款 萬元，并支付違約金 萬元，合計 160 萬元。根據(jù)供汽協(xié)議，供汽后紡織公司付款時限為次月 7 日前，這 萬元拖欠款顯然違反了供汽合同。 （ 3）整改情況 對審計發(fā)現(xiàn)的違規(guī)使用移民資金等問題，國務院三峽辦高度重視，專門下發(fā)通知要求兩?。ㄊ校┱J真整改。 審計抽查了重慶市萬州區(qū)等 6 個區(qū)縣的移民后期扶持項目實施情況， 均發(fā)現(xiàn)存在資金撥付滯后、項目實施緩慢問題。 此次審計共發(fā)現(xiàn)各類違規(guī)問題金額 億元。 （ X） ，民間審計早于政府審計和內(nèi)部審計的產(chǎn)生。 （ X） ，審計最早出現(xiàn)于民間，稱為民間審計。 審計 審計 審計 （ ）。 D. 最終消亡 （ ）。 7.（ ）屬于單向獨立。 監(jiān)督 B. 經(jīng)濟 鑒證 C. 經(jīng)濟 評價 ，“審計”一詞最早出現(xiàn)于（ ）。 ，審計可分為（ ）。 計 （ ）。 ，注冊會計師可以以積極方式提出結論的業(yè)務類型有（ ）。 （ X） 計對象就是被審計單位。 （ ） 。二是虛報多得移民補償和政策性補助資金 1 萬元。 審計隨機走訪了 28 個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的 429 戶后靠安置農(nóng)村移民。 4 答案： （