【正文】 造成的威脅降至可接受的水平 （ ）風(fēng)險。 （ ）。為此首先應(yīng)當(dāng)考慮本事務(wù)所的獨立性。注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價威脅的重要程度并在必要時采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩健? （ ）。 立 10.（ ）要求注冊會計師避免出現(xiàn)這樣重大的事實和情況，即使得一個理性且掌握充分信息的第三方在權(quán)衡這些事實和情況后，很可能推定會計師事務(wù)所或項目組成員的誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害。 ，應(yīng)予賠償，這表明會計師事務(wù)所要承擔(dān)（ ）。熱電公司于 20xx 年 2 月 18 日，向所在人民法院提交了《民事訴訟狀》。 審計組對 121家 拖欠單位進(jìn)行逐一審查、篩選，發(fā)現(xiàn)紡織 公司拖欠時間長、金額大，共拖欠 萬元，除 20xx 年 12 月份按照合同正常欠款 萬元外，從 20xx 年 4 月自簽訂供汽協(xié)議起只支付了部分貨款，至 20xx 年 11 月底累計拖欠 萬元。一是投入向庫區(qū)傾斜；二是做好庫區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和移民后期扶持；三是切實用好移民培訓(xùn)資金，搞好移民技能培訓(xùn)。 ③部分移民后期扶持和產(chǎn)業(yè)發(fā)展項目實施較慢。 （ 2）審計發(fā)現(xiàn)的主要問題 ①一些部門、單位違規(guī)使用移民資金。 （ ） 世紀(jì) 80 年代以后，我國在一些大城市中相繼成立了會計師事務(wù)所，民間審計得到了發(fā)展。 （ ） ，它是隨著經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展變化的。 計機構(gòu) ，審計可分為（ ）。 D. 財政監(jiān)督 ，君主專制日益強化，審計在總體 上說是（ ）。 （ ）。 3.（ ）是指審計的執(zhí)行者。 、經(jīng)營審計、合規(guī)性審計 、注冊會計師審計、內(nèi)部審計 、不定期審計 、就地審計 11. 我國審計制度經(jīng)歷 了一個漫長的發(fā)展過程，大體可分為（ ）。 監(jiān)督 B. 經(jīng)濟 鑒證 C. 經(jīng)濟 評價 ，可分為（ ）。 三、 判斷題 （ X） 。 （ ） ，它不同于國家審計和內(nèi)部審計，審計主體既獨立于被審計單位，又獨立于審計委托人。 四 、 綜合分析題 1．三峽庫區(qū)移民資金審計（二○○七年一月十九日審計署公告） 根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，審計署于 20xx 年對湖北省、重慶市本級和兩?。ㄊ校┧鶎?10 個移民區(qū)縣 20xx、 20xx兩年度三峽庫區(qū)移民資金進(jìn)行了審計。 ②移民培訓(xùn)費支出結(jié)構(gòu)不合理，用于移民培訓(xùn)中心基建和設(shè)備購置的比例過高。由于受安置環(huán)境容量所限，受訪移民的人均耕地數(shù)量不足，土質(zhì)差，部分移民生活較為困難。 20xx 年 1 月，公司審計部成立審計小組，對下屬熱電公司 20xx 年 12月 31 日前的應(yīng)收賬款進(jìn)行專項審計。經(jīng)查閱銀行存款日記賬、庫存現(xiàn)金日記賬和銀行對賬單，也從未有紡織公司的現(xiàn)金進(jìn)賬業(yè)務(wù)。 討論與分析： 內(nèi)容審計在企業(yè)管理中的作用。 ，并且取得客戶或雇傭單位的授權(quán) ，包括為法律訴訟出示文件或提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違法行為 、答復(fù)注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的質(zhì)量檢查、詢問和調(diào)查 7.（ ）是指為了達(dá)到欺騙或坑害他人的目的，注冊會計師明知已審計的財務(wù)報表有重大錯報，卻加以虛假地陳述，發(fā)表 不恰當(dāng)?shù)囊庖姟? 表所有重大錯報 、舞弊和違反法律法規(guī) （ ）。下列情形對保密原則構(gòu)成了威脅的是（ ）。 計師職業(yè)道德規(guī)范 （ ）。 ，考慮拒絕、終止或解除業(yè)務(wù)約定 ，可能需承擔(dān)法律責(zé)任的有（ ）。 ABC公司的監(jiān)事會討論獨立性 ABC公司的監(jiān)事會告知服務(wù)質(zhì)量和收費情況 ，因為小李的父親是 ABC 公司的倉庫門衛(wèi)。 （ ）。 （ ） ，應(yīng)能發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)報表中存在的所有錯誤或舞弊。 （ ） 證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。 （ ） 。 （ ） ，也要為其將要審計的預(yù)期客戶保密，甚至終止審計關(guān)系后還要為其曾經(jīng)審計的客戶保密。 （ 3） 正則 會計師事務(wù)所針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向 華夏公司提出了會計政策選用和財務(wù)處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題。 ： X 商業(yè) 銀行擬申請公開發(fā)行股票，委托 A 會計師事務(wù)所審計其 20xx 年度、 20xx 年 度和20xx年度的財務(wù)報表，雙方于 20xx 年底簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。 （ 2） 會損害 獨立性；因為 A 會計師事務(wù)所與 X 商業(yè)銀行存在除審計收費以外的直接經(jīng)濟利益，損害審計獨立性。 A．分類 B．準(zhǔn)確性 C．截止 D. 計價和分?jǐn)? 7．注冊會計師在對上市公司的財務(wù)報表審計時，一般會將“發(fā)生”認(rèn)定作為重點證明的認(rèn)定項目是 ( )。 A． 結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確 B．實地檢查固定資產(chǎn) C．獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄 D．檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確 15．如果不存在某顧客的應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款明細(xì)表中卻列入了對該顧客的應(yīng)收賬款，則屬于 ( )認(rèn)定錯報。 A．部門經(jīng)理審核和批準(zhǔn) B．所長審核和批準(zhǔn) C．審計項目負(fù)責(zé)人審核和批準(zhǔn) D．主管合伙人審核和批準(zhǔn) 23．下列正確的說法是 ( )。 A．編制財務(wù)報表適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度 B．其他注冊會計師參與審計集團內(nèi)組成部分的范圍 C．需審計的業(yè)務(wù)分部性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識 D．評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險對指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響 8．在制定總體審計策略時，注冊會計師應(yīng)考慮以下哪些主要事項 ( )。 A．注冊會計師計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍 B．注冊會計師計劃實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍 C．注冊會計師需要實施的其他審計程序 D．導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形 14 16．具體審計計劃包括的內(nèi)容有 ( )。 ( )、計量、列報作出的明確的表 達(dá)。 ( )12．審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟合同的性質(zhì)，一經(jīng)簽約雙方簽字認(rèn)可，即具有法 定約束力。 ( ) 20．除了項目負(fù)責(zé)人，項目組其他成員都不應(yīng)當(dāng)參與計劃審計工作，以免對計劃 過程的效率和效果產(chǎn)生不利影響。 A 要求：請代注冊會計師針對上述與采購交易相關(guān)的認(rèn)定，指出對應(yīng)的審計目標(biāo)。寶信會計師事務(wù)所在接受該公司委托前通過公開渠道了解到如下信息： （ 1） 20xx 年、 20xx 年兩年的業(yè)績相當(dāng)不理想，每股收益分別為 元。 其次，從上市公司近兩年的年報及當(dāng)年的中報來看，通過分析性程序，經(jīng)營業(yè)績持續(xù)下降，要考慮月光公司在經(jīng)營過程中，是否可出現(xiàn)無法持續(xù)經(jīng)營的情況。特別是進(jìn)展程度及其可行性。但公司會計人員卻向財務(wù)經(jīng)理抱怨，認(rèn)為注冊會計師王玲太苛刻，防礙其正常工作。不但命令注冊會計師馬上離開隆興公司，而且拒絕支付注冊會計師前兩周的審計費用。如沒有獲得合伙人同意，就幫助客戶整理賬本，實屬多余。 B．可接受的檢查風(fēng)險 D．重大錯報風(fēng)險 4． ( )是指被審計單位的財務(wù)報表存在 重大錯報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。 A．詳細(xì)審計策略 B．抽樣審計 C．實質(zhì)性測試 D．控制測試 12．在計劃某項審計工作時，注冊會計師應(yīng) 分別評價 ( )兩個層次的重要性。 A．同向變動關(guān)系 B．反向變動關(guān)系 C．有時同向變動，有時反向變動 D．不明顯的 20．在每次會計報表審計中，對會計報表和賬戶余額兩個層次所使用的審計風(fēng)險必須是( )。 A．注冊會計師對審計重要性水平估計得越高，所需收集的審計證據(jù)的數(shù)量就越少 B．注冊會計師對審計重要性水平估計得越高，所需收集的審計證據(jù)的數(shù)量就越多 C. 在審計風(fēng)險水平一定的前提下，評估的重大錯報風(fēng)險水平越低，可接受的檢查風(fēng)險水平就越高 D．在審計風(fēng)險水平一定的前提下，評估的重大錯報風(fēng)險水平越高，可接受的檢查風(fēng)險水平就越高 6．審計風(fēng)險的組成要素包括（ ）。 A. 通過擴大控制測試范圍 B．實施追加的控制測試 C．通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險 D．更多依賴實質(zhì)性分析程序提高審計程序的有效性 15． 注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理選用重要性水平的判斷基礎(chǔ)，采用 ( )等確定會計報表 層次的重要性水平，判斷基礎(chǔ)通常包括資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、凈利潤等。 （ ） 3．賬戶層次的重要性水平就是實質(zhì)性測試的可容忍誤差。 ( )11．對于出現(xiàn)錯報或漏報可能性較大的賬戶或交易，可以將重要性水平確定得高一 些，以節(jié)省審計成本。 ( )，可接受的審計風(fēng)險水平越低。 2．假如某注冊會計師對被審計單位 ABC公司的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計時，面臨的可接受的審計風(fēng)險和主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生認(rèn)定重大錯報風(fēng)險水平，可能出現(xiàn) 表 43所示的 四種情況 。 2． ( )是注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務(wù)報表依據(jù) 的會計記錄中含有的信息和其他信息。 ，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的 ，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少 ，僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷 ，注冊會計師必須收集更多數(shù)量的審計證據(jù)，否則無法形成審計意見 10．注冊會計師對被審計單位重要的比率或趨勢進(jìn)行分析以獲取審計證據(jù)的方法屬于 ( ) 。 A. 刪除或廢棄部分審計工作底稿 B．對審計工作底稿進(jìn)行分類。 A．詢問 B．檢查記錄或文件 C．函證 D．觀察 12．下列不適用函證的項目是 ( )。 ，而與其他認(rèn)定無關(guān) 4．在獲 取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是 ( )。 40% ＝ 10% 情況二 4%247。 四、 綜合分析題 1．注冊會計師對 ABC公司 20xx年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，其未經(jīng)審計的有關(guān)財務(wù)報表項目金額如表 42所示。 ( )13．注冊會計師需要不斷在審計執(zhí)行過程中修正計劃的重要性水平。 （ ） 5．如果財務(wù)報表中的某項錯報足以影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟 決策，則該項錯報就是重大的。為降低審計風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng) ( )。 A．行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化 B．重大的關(guān)聯(lián)方交易 C．會計計量過程復(fù)雜 D．內(nèi)部控制薄弱以及是否存在未決訴訟和或有負(fù)債 8．注冊會計師應(yīng)考慮兩個層次的重大錯報風(fēng)險，即 ( )。 A．資產(chǎn)總額 B．凈資產(chǎn) C．營業(yè)收入 D．營業(yè)費用 22．如果審計人員認(rèn)為錯報屬于重要錯報，就應(yīng)考慮通過 ( )來降低審計風(fēng)險。這體現(xiàn)了注冊會計師在確定重要性水平時需要運用 ( )。 A. 重要性的確定離不開具體環(huán)境 B．對重要性的評估需要運用職業(yè)判斷 C．重要性受到錯報數(shù)量或性質(zhì)的影響，或者受到兩者共同影響 D．重要性概念是針對管理層決策的信息需求而言的 6．在特定審計風(fēng)險水平下，檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險之間的關(guān)系是 ( )。搞得不好，很可能被客戶起訴侵權(quán)。 請問 ：該會計師事務(wù)所的作法是否妥當(dāng)？如果不妥當(dāng)？你有什么建議？ 參考答案 在上述案例中，寶信會計師事所犯了如下幾項錯誤： （ 1）審計前沒有與客戶妥善會談，以致客戶不了解審計意義，目的及范圍。接著，王玲又要 求，公司在年末這一天，停止生產(chǎn)，以便對存貨進(jìn)行盤點。為籌措資金 ，公司決定向銀行貸款。 第二：在制定審計計劃過程中，要重點對 12 月份發(fā)生的資產(chǎn)重組事件進(jìn)行關(guān)注，并進(jìn)行專項審計。 （ 3） 20xx 年 12月 5日公告了其進(jìn)行資產(chǎn)重組的消息。注冊會計師經(jīng)過了解，確定存貨項目為重點審計領(lǐng)域，同時決定根 據(jù)管理層認(rèn)定來確定存貨項目的具體審計目標(biāo)。 20x