【正文】 x年 3月，注冊會(huì)計(jì)師對(duì) ABC公 司 采購交易進(jìn)行審計(jì)時(shí)，已經(jīng)確定了與采購交易相關(guān)的管理層認(rèn)定，并決定根據(jù)認(rèn)定來確定存貨項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)。 ( )14．總體審計(jì)策略的詳細(xì)程度隨被審計(jì)單位的規(guī) 模及該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度的 不 同而變化。 ( )6．發(fā)生認(rèn)定可能存在的問題是漏記交易 (低估 )。 A．總體審計(jì)策略 B．具體審計(jì)計(jì)劃 C．審計(jì)工作底稿 D．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 18．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容包括 ( )。 A．向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源 B．向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量 C．何時(shí)調(diào)配資源 D．如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督資源的利用 10．與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定類別有 ( )。 A．選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度 13 B．選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策 C．根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì) D．設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制 2．注冊會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的 ( )發(fā)表審計(jì)意見。 A．審計(jì)計(jì)劃 B．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 D．審計(jì)工作底稿 17．審計(jì)計(jì)劃通常由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在（ ）。 100萬元記為 1 000萬元 B．將營業(yè)收入 100萬元計(jì)入營業(yè)外收入 200萬元記入管理費(fèi)用 D．將營業(yè)成本 30萬元記為營業(yè)外支出 9．注冊會(huì)計(jì)師通過分析存貨周轉(zhuǎn)率最有可能證實(shí)存貨的認(rèn)定是 ( )。 自我測試 一、 單 項(xiàng) 選 擇 題 1．作為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)， ( )是指被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 X商業(yè) 銀行在 A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付 50%的審計(jì)費(fèi)用，剩余 50%的審計(jì)費(fèi)用視 股票能否上市決定是否支付。 答案： （ 1）損害獨(dú)立性。 20xx 年 11 月， 正則 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與 華夏公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，審計(jì)華夏公司 20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表。這是職業(yè)道德誠信基本原則的要求。 （ ） ，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員，包括聘用的專家和其他需要滿足獨(dú)立性要求的人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨(dú)立性。 （ ） ，我國不允許會(huì)計(jì) 師事務(wù)所為同一家上市公司同時(shí)提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)和審計(jì)服務(wù)。 親屬關(guān)系 三 、 判斷題 （ ） ，但它不是衡量審計(jì)工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。 1000 股，每股以 ，以防范同一高級(jí)人員 由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成的威脅（ ）。 （ ）。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所正考慮承接下列客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)。 濟(jì)利益則應(yīng)當(dāng)確定是否會(huì)產(chǎn)生自身利益、親密關(guān)系或外在壓力威脅。 A. 警告 會(huì)計(jì)師證書 ，因違約和過失可能使注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)的法律責(zé)任是（ ）。 9.（ ）是一種內(nèi)心狀態(tài)，要求注冊會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受有損于職業(yè)判斷的因素影響，能夠誠實(shí)公正行事，并保持客觀和職業(yè)懷疑態(tài)度。 ，照常承接業(yè)務(wù) ，繼續(xù)按原計(jì)劃進(jìn)行審計(jì) ，出具無法表示審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告 ，應(yīng)該（ ）。 羅蘭 公司董事會(huì)采納審計(jì)建議，要求 熱電公司盡快提起訴訟。至 20xx 年 12 月底應(yīng)收賬款余額 4 萬元，共涉及 121 家企業(yè)單位。同時(shí)建議：湖北、重慶兩?。ㄊ校┱畱?yīng)強(qiáng)化對(duì)移民管 理部門和資金使用單位的監(jiān)督；國家有關(guān)部門、庫區(qū)各級(jí)政府應(yīng)不斷加大移民后期扶持工作力度，繼續(xù)統(tǒng)籌解決好庫區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和移民生計(jì)問題。重慶市個(gè)別區(qū)縣的培訓(xùn)中心規(guī)格過高，而利用率低。審計(jì)結(jié)果表明：移民資金管理較為規(guī)范，使用情況總體較好；移民搬遷進(jìn)度總體提前，移民工程質(zhì)量總體良好；移民安置基本落實(shí)，庫區(qū)社會(huì)基本穩(wěn)定。 3 （ X） ，民間審計(jì)和政府審計(jì)都在那時(shí) 產(chǎn)生。 （ ） ，在 提供相關(guān)服務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不能提供任何程度的保證，因?yàn)樽詴?huì)計(jì)師不能給自己的行為作保證。 （ ）。 D. 下計(jì) “ 審計(jì)司 ” 的建立，是我國“審計(jì)”的正式命名，從此，“審計(jì)”一詞便成為 （ ） 的專用名詞。 （ ）。 （ ）是指注冊會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，并對(duì)鑒證后的 信息提供高水平保證。 B. 四個(gè)階段 C. 五個(gè)階段 D. 六個(gè)階段 ，日趨完善的制度是（ ）。 （ ）。 （ ） ，非注冊會(huì)計(jì)師不得承辦。 （ X） 。 （ 1）基本情況及總體評(píng)價(jià) 三峽庫區(qū)移民搬遷安置工作于 1993 年正式實(shí)施，規(guī)劃至 20xx 年完成，是 一個(gè)龐大、復(fù)雜的系統(tǒng)工程，包括農(nóng)村移民安置、城集鎮(zhèn)遷建、工礦企業(yè)遷建和專項(xiàng)設(shè)施復(fù)建等內(nèi)容。 兩省（市）自三峽移民工程實(shí)施以來至 20xx 年底累計(jì)支出三峽移民培訓(xùn)費(fèi) 億元，其中移民技能培訓(xùn)支出為 5 952 萬元，占 21%，低于國家規(guī)定的 60%的比例，而用于培訓(xùn)中心基建和設(shè)備購置的支出卻高達(dá) 億元，占 49%。 針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)署已依法出具審計(jì)報(bào)告，并下達(dá)了審計(jì)決定書。熱電公司主要生產(chǎn)蒸汽和電力，銷售給本地工業(yè)企業(yè)、酒店和電力公司等單位。 對(duì)此，審計(jì)組在審計(jì)報(bào)告中向董事會(huì)提出了“董事會(huì)應(yīng)通過法律途徑解決，提起民事訴訟，以減少企業(yè)損失”和“完善銷售制度，嚴(yán)格手續(xù)，銷售科要加強(qiáng)對(duì)購貨方執(zhí)行合同的監(jiān)督與管理，使雙方都能按照合同辦事，以建立互信關(guān)系”的審計(jì)建議。 答案： （ 1）審計(jì) 監(jiān)督作用 （ 2）參謀服務(wù)作用 （ 3）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理 自我測試 一、 單項(xiàng)選擇題 ，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（ ）。 8.（ ）是指注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)時(shí)應(yīng)遵守職業(yè)準(zhǔn)則和技術(shù)規(guī)范，對(duì)其所提供服務(wù)承擔(dān)的勤勉盡責(zé)的義務(wù)。 ，缺少應(yīng)具有的合理謹(jǐn)慎 6 （ ）。 因商業(yè)關(guān)系獲知的涉密信息為第三方謀取利益 息予以保密 ，下列處理正確的是（ ）。 （ ）。 （ ）。 ，注冊會(huì)計(jì)師為確保其獨(dú)立性而應(yīng)回避的有（ ）。 （ ）。 （ ） 。 （ ） 導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。 （ ） 業(yè)關(guān)系中都要保持正直和誠實(shí)，秉公處事、事實(shí)求是。 四、 綜合分析題 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。 要求： 請(qǐng)根據(jù)中國 注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，分別判斷上述情形是否對(duì) 正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性造成損害，并簡要說明理由。 假定 A 會(huì)計(jì)師 事務(wù)所 及其審計(jì)小組成員與 X 商業(yè) 銀 行存在以 下情況： （ 1） A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與 X商業(yè) 銀行簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定：審計(jì)費(fèi)用為 1 500 000 元。 （ 3）違反職業(yè)道德規(guī)范；職業(yè)道德規(guī)范不允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其能力做廣告宣傳，不得不經(jīng)邀請(qǐng)直接或請(qǐng)人向非客戶發(fā)放事務(wù)所簡介。 A 應(yīng)付賬款 B．營業(yè)收入 C 預(yù)收款項(xiàng) D．預(yù)付款項(xiàng) 12 8．下列事項(xiàng)中違反被審計(jì)單位“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅闭J(rèn)定的是 ( )。 A．存 在 B．完整性 C．分類 D．截止 16． ( )是指注冊會(huì)計(jì)師為了高效地完成某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)、達(dá)到預(yù)期審計(jì)目標(biāo)而對(duì)審計(jì)工作做出的安排。 A．總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃的制訂過程是完全孤立的 B．審計(jì)計(jì)劃可以交由被審計(jì)單位管理層制訂 C. 審計(jì)計(jì)劃的修正、更新貫穿于整個(gè)審計(jì)過 程 D．注冊會(huì)計(jì)師可以同被審計(jì)單位治理層、管理層就計(jì)劃審計(jì)工作的某些情況進(jìn)行溝通 二 、 多 項(xiàng) 選 擇 題 1．管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任具體包括 ( )。 A．審計(jì)工作范圍 B．審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)間安排 C．審計(jì)工作方 向 D．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 9．注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說明下列 ( ) 內(nèi)容 。 A. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 B．審計(jì)范圍、時(shí)間和方向 C．計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序 D. 計(jì)劃其他審計(jì)程序 17．審計(jì)計(jì)劃可分為 ( )。 ( )5．注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)合理保證已審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，如果存在重 大錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)完全責(zé)任。 ( )13．如果被審計(jì)單位不是委托人，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是由注冊會(huì)計(jì)師與委托人簽訂 的書面協(xié)議。 四、 綜合分析題 1．注冊會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。 財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定 具體審計(jì)目標(biāo) a E b B c A d C e D 2． ABC公司是一家專營商品零售的股份公司。 （ 2） 20xx 年未 經(jīng)審計(jì)的中期報(bào)表的每收益為 。如果經(jīng)過判斷，認(rèn)為月光公司很有可能出現(xiàn)無法持續(xù)經(jīng)營的情況，注冊會(huì)計(jì)師就要事先與上市公司商討，就公司目前狀況，很可能會(huì)被出具無法表示 意見的審計(jì)報(bào)告，并在簽約書中有所表示。 4. 隆興公司自開業(yè)以來，營業(yè)額巨增。 第二周，當(dāng)王玲向會(huì)計(jì)人員索要客戶有關(guān)資料以便對(duì)應(yīng)收賬款詢 證時(shí)，會(huì)計(jì)人員以這些資料系公司機(jī)密為由，加以拒絕。合伙人張明也很生氣，他嚴(yán)肅地 告訴總經(jīng)理，除非付 17 清所有的審計(jì)費(fèi)用，否則，前期由王玲代編的會(huì)計(jì)賬 冊將不予歸還。 （ 4）扣留客戶賬冊來作為要求客戶 付款條件，有失職業(yè)道德。 A．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) B．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C．檢查風(fēng)險(xiǎn) D．審計(jì)重要性 5．重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷， 以下關(guān)于重要性的理解不正確的是( )。 A．總賬層次和明細(xì)賬層次 B．資產(chǎn)負(fù)債表層次和利潤表層次 C. 財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次 D．記賬憑證層次和原始憑證層次 13．不同的注冊會(huì)計(jì)師在確定同一被審計(jì)單位同一時(shí)期的重要性水平時(shí)，得出的結(jié)果 可能不同。 A．相接近的 B．前者大于后者 D．相同的 21．確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平時(shí)常用的判斷基礎(chǔ)不包括 ( )。 A．經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) B．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C．控制風(fēng)險(xiǎn) D．檢查風(fēng)險(xiǎn) 7．評(píng)估被計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)著重考慮（ ）。 A．分析的方法 B．不分配的方法 C．固定比率法 D．變動(dòng)比率法 16． 當(dāng)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)匯總數(shù) 接近 重要性水平時(shí)，如考慮該匯總數(shù)可能超過重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加。 （ ） 4．審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)選擇各財(cái)務(wù)報(bào) 表中最高的重要性水平作為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要 性水平。 ( )12．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與合理保證之和等于 100％，如果注冊會(huì)計(jì)師將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到可接受的 低水平，則對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取了合理保證。 ( )，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)重新評(píng)估所執(zhí)行的審計(jì)程序是否充分。 表 43 注冊會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)的四種情況 風(fēng)險(xiǎn)類別 情況一 情 況二 情況三 情況四 可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 4％ 4% 2％ 2％ 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 40％ 100％ 40％ 100％ 要求： (1)計(jì)算上述四種情況下的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)水平分別是多少 ? (2)哪種情況需要注冊會(huì)計(jì)師獲取最多的審計(jì)證據(jù) ?為什么 ? 答案： （ 1） 可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平 情況一 4%247。 A．審計(jì)工作底稿 B．審計(jì)證據(jù) D．審計(jì)依據(jù) 3．在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)，下列事項(xiàng)中不屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是 ( )。 A．計(jì)算 B．檢查 D．比較 11． （ ） 是指注冊會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過 直接來自第三方的對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的