【正文】 1）審計主體：政府審計機關 (審計署 )；審計對象： 三峽庫區(qū)移民資金 （ 2） 國家審計 職能：經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價； 國家審計 作用：制約性、建設性 2． 羅蘭 公司設有審計部。熱電公司財務部門和銷售員反映：熱電公司銷售員 從 20xx 年 1 月起，去紡織公司結算時，為領取轉賬支票需要對方法人代表的簽字，按照對方要求而填寫“付款憑證”，對方領導在“付款憑證”上簽了字，實際未收到現(xiàn)金，收到的只是轉賬支票。同時，熱電公司針對審計提出的建議，制訂了《銷售貨物管理制度》，嚴格手續(xù)，防止經(jīng)濟糾紛案件的再次發(fā)生。下列不屬于保密例外情形的是（ ）。 （ ）。 ，運用專業(yè) 知識、技能和經(jīng)驗，獲取和評價審計證據(jù) 。 （ ）。 ，也可承接 ，以保持專業(yè)勝任能力 （ ）。 ABC 上市公司 20xx 年度的財務報表，該會計師事務所應當 采取下列（ ）措施維護其獨立性。 ，會員不再對其在商業(yè)關系中獲知的信息保密 （ ）。 （ ） ，因違約可能使注冊會計師承擔民事責任，情節(jié)嚴重者應負刑事責任。 （ ） ，職業(yè)懷疑態(tài)度十分必要。 （ ） ，注冊會計師按照審 計準則的要求執(zhí)業(yè)卻未能查出，即使注冊會計師沒有過失也要承擔相應的法律責任。 （ ） ，其所在會計師事務所的員工甚至為會計師事務所本次審計委托提供建議或幫助的人員也要為客戶保密。 正則 會計師事務所未將該注冊會計師包括在 華夏公司 20xx 年度財務報表審計項目組。向客戶提出政策選用和賬務處理調(diào)整的建議、協(xié)助客戶解決相關賬戶的調(diào)整問題（包括列示審計調(diào)整分錄等），均屬于審計業(yè)務應當提供的常規(guī)工作。 答案：（ 1）會損害 獨立性；因為 A 會計師事務所的部分審計收費與 X 商業(yè)銀行股票發(fā)行上市目標掛鉤，已構成或有收費方式承辦業(yè)務。 A．管理層 B．治理層 C．注冊會計師 D．內(nèi)部審計部門 6．注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位將 20xx年 12月 31日已經(jīng) 發(fā)生的一筆賒銷業(yè)務收入記在了 20xx年 1月 3日的營業(yè)收入賬上的確鑿審計證據(jù)，則與這筆業(yè)務有關的認定注冊會計師最關注的是( )。 A．發(fā)生 D．完整性 C．截止 D．計價或分攤 14．注冊會計師實施的下列審計程序中，能夠證明固定資產(chǎn)存在認定的審計程序是 ( )。 A．計劃實施的風險評 估程序 B．計劃實施的進一步審計程序 C．計劃實施的其他審計程序 D．向具體審計領域調(diào)配的資源 22．編制完成的審計計劃，應當經(jīng)會計師事務所的（ ）。 A．記錄的存貨是存在的 B．記錄的存貨的正確余額是 1 000 000元 C．所有應列報的存貨都包括在財務報表 中了 D．記錄的存貨全部由本公司所擁有且使用不受任何限制 7．注冊會計師在制定總體審計策略時，應當考慮以下影響審計范圍的事項 ( )。 A．項目負責人 B．項目組其他關鍵成員 C．被審計單位管理層 D．被審計單位治理層 15．具體審計計劃應包括下列 ( ) 內(nèi)容 。 ( )3．按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制財務報表是被審計單位管理 層的責任，與治理層無關。 ( )11．為了防止審計程序被管理層或治理層預見，注冊會計師不可以同被審計單位 的治理層與管理層就計劃審計工作進行溝通。 （ ） 19．審計人員可以與被審計單位有關人員就審計計劃進行討論和協(xié)調(diào)， 共同編制 審計計劃。 E E．所記錄的采購交易 已發(fā)生，且與被審計單位有關。公司目前在準備 20xx 年的年度審計，并打算聘請寶信會計師事務所進行年度審計。如果月光公司不同意與前任會計師事務所接觸，或者寶信會計師事務所是因堅持會計原則而被上市公司更換的話，則寶信會計師事務所就要考慮是否放棄與月光公司的簽約。并要求在審計報告中，用解釋段再一次強調(diào)。于是王玲花費一個星期的時間幫助公司會計整理賬 簿等。他說，我情愿向朋友借錢，也不要你們的審計報告。 （ 3）沒有制定審計計劃，又沒有助理人員進行必要監(jiān)督。 A．被審計單位管理層 B．財務報表使用者 C．注冊會計師 D．被審計單位全體員工 3．下列審計風險模型中涉及的各風險因素中決定注冊會計師將要實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍 的 是 ( )。 ％ ％ ％ ％ 11．不論重大錯報風險的評估結果如何，審計人員都應對各重要賬戶或交易類別進行（ ）。 A． 100 B． 150 C． 200 D． 300 19．在特定的審計風險水平下，檢查風險同 重大錯報 風險之間的關系是 ( )。 A．資產(chǎn)總額 B．凈資產(chǎn) C．營業(yè)收入 D．凈利潤 19 5． 下列說法中正確的有 ( )。 A. 對被審計單位及其環(huán)境的了解 B．審計的目標 C．財務報表各 項目的性質(zhì)及其相互關系 D．財務報表項目的金額及其波動幅度 14. 注冊會計師在確定審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加，注冊會計師應當選用下列 ( )方法將審計風險降至可接受的低水平。 （ ） 2．審計重要性是客觀存在的，因此，注冊會計師不應當運用職業(yè)判斷來確定重要性水平。 ( )10．小額錯報即使經(jīng)常發(fā)生，其對財務報表的累計影響也不可能重大。 ( )，注冊會計師對同一客戶所進行的多次年度 會計報表審計，應使用相同的重要性水平。 180000 %=900萬元 （ 2）兩者呈反向變動關系，即 重要性水平越高，審計風險越低；重要性水平越低，審計風險越高。 自我測試 一、 單 項 選 擇 題 1．下列關于對審計證據(jù)可靠性的比較中不恰當?shù)氖? ( )。 A．從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠 B．內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠 C．注冊會計師推理得出的審計證據(jù)比直接獲取的審計證據(jù)可靠 D．直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的更可靠 9．充分性和適當性是審計證據(jù) 的兩個重要特征，下列關于審計證據(jù)的充分性和適當性表 述不正確的是 ( )。 A．會計師事務所 B．簽字的注冊會計師 C．被審計單位 D．審計委托人 17．如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務性的，下列注冊會計師采取的行動中不正確的是 ( )。 A．銀行存款 B．庫存現(xiàn)金 C．由其他單位代為保管、加工或銷售的存貨 D．應 收賬款 13．下列不適用分析程序的項目是 ( )。 A． ABC公司連續(xù)編號的采購訂單 B． ABC公司編制的成本分配計算表 C． ABC公司提供的銀行對賬單 D． ABC公司管理層提供的聲明書 5．下列關于注冊會計師評價審計證據(jù)的充分性和適當性的說法中，不正確的是 ( )。 100% ＝ 4% 情況三 2%247。 表 42 財務報表數(shù)據(jù)表 資產(chǎn)總額 180 000 凈資產(chǎn) 88 000 營業(yè)收入 240 000 凈利潤 24 120 該公司所處行業(yè)的市場波動較大，因此銷售與盈利水平受到很大影響，但總資產(chǎn)比較穩(wěn)定。 ( )14．如果尚未更正錯報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應當考慮通過實施追 加的審計程序，或要求管理層調(diào)整財務報表降低審計風險。 （ ） 6．審計人員如果想要使發(fā)表的審計意見有 98％的把握，那么審計風險便為 2％。 A．追加審計程序 B．提請被審計單位進一步調(diào)整會計報表 C．擴大實質(zhì)性測試范圍 D．出具保留意見審計報告 17．關于重要性的下列說法中，正確的有 ( )。 A．財務報表層次 B．認定層次 D．憑證層次 9． 對于特定的被審計單位而言，審計風險和審計證據(jù)的關系可以表述為 ( )。 A．擴大審計程序 B．提請管理當局調(diào)整會計報表 C．重新評 價重要性水平 D． A或 B 二、 多 項 選 擇 題 1． 注冊會計師在運用重要性原則時，應從錯報的 ( )兩個方面考慮。 A．分析程序 B．職業(yè)判斷 C．審計重要性兩個層次 D．獨立性 14．注冊會計師對重大錯報風險的估計水平與所需審計證據(jù)數(shù)量之間 ( ) A．呈同向 變動 B．呈反向變動 C．呈比例變化 D．不存在關系 15．若被審計單位經(jīng)常無正當理由更換會計師事務所和注冊會計師時，接任的會計事務所和注冊會計師就會冒很大的 ( )。 A． 同向變動關系 B．反向變動關系 C．有時同向變動，有時反向變動 D．沒有確切的關系 7．審計人員在運用重要性原則時，應當考慮（ ）。應立即歸還客戶賬本，如果整理工作時間不長，可以放棄審計收費。這將造成客戶不同意注冊會計師進行詢證或盤點的原因。但隆興公司又以生產(chǎn)任務忙為由，也加以拒絕。但銀行希望其出具審計后的財務報表，以作出是否給其貸款的決定。要查明該項資產(chǎn)重組是否實質(zhì)上完成。 （ 4） 20xx 年、 20xx 年從事該公司年度報表審計的事務所是大勝會計師事務所。 要求：假定具體審計目標已經(jīng)被注冊會計師選定，注冊會計師應當確定的與各具體審計目標最相關的認定是什么 ?(對每項認定，可以選擇一次、多次或不選 )。 (1)認定 A．發(fā)生 B．完整性 D．截止 E．分類 (2)審計目標 A．與采 購交易有關的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄。 ( )15．總體審計策略用以確定審計范圍、時間和方向，并指導制定具體審計計劃。 ( )7．完整性認定可能存在的問題是管理層把那些不曾發(fā)生的項目記入財務報 表，它主要與財務報表組成要素的高估有關。 A．財務報表審計的目標 B．管理層對財務報表的責任 C．執(zhí)行審計工作的安排 D．確定審計收費 19．下列關于審計業(yè)務約定書的說法正確的有 ( )。 A．存在 B．權利和義務 D．計價和分攤 11．與各類交易和事項相關的認定類別有 ( )。 A．合法性 B．公允性 C．重大錯報風險 D．重要性水平 3．治理層 對財務報告過程的監(jiān)督職責主要有 ( )。 A．簽訂業(yè)務約定書之前起草 B．外勤審計工作之前起草 C．了解被審計單位之前起草 D．接受客戶委托之前起草 18． ( )用以確定審計 范圍、時間和方向。 B．權利和義務 C．分類和可理解性 D．計價和分攤 10．被審計單位當年建造完工廠房已投入使用并辦理了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，但注冊會計師發(fā)現(xiàn)廠房的 “工程成本”中有多筆職工福利開支費，則違反固定資產(chǎn)報表項目的 ( )認定 。 A．合法性 B．公允性 D．認定 2．作為財務報表審計目標， ( )是指被審計單位財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制。 （ 2） C 注冊會計師持有 X 商業(yè) 銀行的股票 200 股，市值約 1 000 元。正則會計師事務所基于 華夏 公司所欠的審計費用收取資金占用費，使其在 華 11 夏 公司擁有了“ 審計收費以外的其它直接經(jīng)濟利益”。假定存在以下情形： （ 1）華夏公司由于財務困難，應付正則 會計師事務所 20xx 年度審計費用 100 萬元一直沒有支付。 （ ） 。 （ ） ，將產(chǎn)生重大的自身利益威脅，以至 于沒有任何防范措施可以消除這種威脅或將其降至可接受水平。 （ ） ，注冊會計師可根據(jù)工作需要，就某些問題向有關專家進行專業(yè)咨詢，以便更好地了解情況并收集適當?shù)膶徲嬜C據(jù) 。 （ ） ，那么其所在的會計師事務所不獨立于該客戶。 ，按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換項目負責人 ，包括涉及公眾利益的范圍 ，以便確定是否需要采取防護措施，將由于關系密切