【正文】 計(jì)局對(duì)”國(guó)有控股企業(yè)”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件且選擇特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)合并業(yè)務(wù)，被合并企業(yè)應(yīng)將企業(yè)注銷前該已發(fā)生的經(jīng)營(yíng)所得向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，該已預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款作為已繳稅款處理。二十七、問：若非營(yíng)利組織的法人證書有效期不足五年，是否仍給予五年期限的非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定？答：非營(yíng)利組織符合財(cái)稅[2010]123號(hào)文第一條規(guī)定條件的，仍給予五年期限的免稅資格認(rèn)定。企業(yè)將該部分收入用于支付給職工或用于集體福利，應(yīng)按稅法有關(guān)工資、職工福利費(fèi)出支規(guī)定稅前扣除。在5月31日前完成申報(bào)，結(jié)清所得稅稅款。由于稅收法規(guī)的更新及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的不同理解，因此在實(shí)施時(shí)仍然有必要進(jìn)行實(shí)務(wù)中的確認(rèn)。（5）被投資方如存在股息分配的，是否對(duì)投資收益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。納稅人應(yīng)以合規(guī)的票據(jù)作為資產(chǎn)的入賬及計(jì)稅依據(jù)享受稅收利益或稅前扣除條件的程序性工作準(zhǔn)備資產(chǎn)損失.投資轉(zhuǎn)讓損失、實(shí)質(zhì)性股權(quán)投資損失需要審批后，在損失發(fā)生，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除.未到租賃結(jié)束期的裝修費(fèi)損失北京國(guó)稅實(shí)踐中不予審批.對(duì)于相關(guān)資產(chǎn)報(bào)廢的處置，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常的把握應(yīng)是當(dāng)進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性的變賣等處置.終結(jié)束后45日內(nèi)提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批 目前資產(chǎn)損失仍需審批，存在適用“備案”的政策變化預(yù)期研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除.國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)文件正列舉8項(xiàng)可加計(jì)扣除的費(fèi)用項(xiàng)目，并要求實(shí)行專賬管理.委托方可以享受加計(jì)扣除.由于涉及到納稅調(diào)整的事項(xiàng)，研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)理解為是稅前扣除事項(xiàng)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，如不允許當(dāng)稅前扣除的工資薪金，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用就不能計(jì)入當(dāng)期加計(jì)扣除基數(shù)中.新頒布的財(cái)稅[2010]81號(hào)文件，注冊(cè)在中關(guān)村科技園區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的“五險(xiǎn)一金”等可歸入研發(fā)費(fèi).原則上研發(fā)費(fèi)應(yīng)按照正列舉8項(xiàng)進(jìn)行歸集，實(shí)際中各地稅務(wù)局執(zhí)行口徑存在不同，如部分地區(qū)對(duì)非列舉事項(xiàng)差旅費(fèi)予以認(rèn)可相對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中“研究開發(fā)”費(fèi)用的統(tǒng)計(jì)口徑，與116號(hào)文件存在口徑上的差異，其范圍更廣特殊重組.財(cái)稅[2009]59號(hào)文對(duì)此進(jìn)行規(guī)范，由于特殊重組是需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，有此適用機(jī)會(huì)的企業(yè)應(yīng)進(jìn)行資料的準(zhǔn)備.國(guó)家稅務(wù)總局2010年公告4號(hào)規(guī)定了相關(guān)的管理辦法同期資料的準(zhǔn)備.對(duì)于2010年的同期資料報(bào)告則應(yīng)于2011年5月31日前準(zhǔn)備完畢.依據(jù)國(guó)稅函[2009]363號(hào)文件，對(duì)于跨國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的承擔(dān)單一生產(chǎn)（來料加工或進(jìn)料加工）、分銷或合約研發(fā)等有限功能和風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)出現(xiàn)虧損的，則應(yīng)于每年6月20日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送同期資料報(bào)告?zhèn)浒割愴?xiàng)目（事前備案）.符合條件的非營(yíng)利組織的收入.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入.開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用.安置殘疾人員所支付的工資.從事農(nóng)、林、牧、.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè).新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè).國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè).(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)..創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額.企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額抵免的稅額.享受過渡優(yōu)惠政策的北京市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)（內(nèi)資）.已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案、尚未抵免完的國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免稅額（含內(nèi)、外資企業(yè)）.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)、清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)等以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)文明確的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案（事后備案）.符合小型微利條件的企業(yè).國(guó)債利息收入.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益結(jié)束前，還可以了解或準(zhǔn)備的事項(xiàng)政府補(bǔ)助款項(xiàng)的憑據(jù)獲取.財(cái)稅[2009]87號(hào)文件中規(guī)定可以作為不征稅收入的，要取得財(cái)政機(jī)關(guān)的文件憑據(jù)，并單獨(dú)進(jìn)行核算.據(jù)了解，2010對(duì)不征稅收入的審核嚴(yán)格，87號(hào)文中的三項(xiàng)條件必須同時(shí)滿足之前虧損的了解.為了估計(jì)當(dāng)年的所得稅繳納金額，對(duì)于之前企業(yè)所得稅上的虧損有必要進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，（前五年，稅收上的虧損金額，不是會(huì)計(jì)上的虧損金額），預(yù)繳時(shí)繳納的稅款多于當(dāng)匯算清繳的稅額時(shí)，其資金的占用價(jià)值成本較高，因此有必要對(duì)四季度的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行適當(dāng)準(zhǔn)備以減少預(yù)繳稅款多于當(dāng)匯算清繳稅額的情形.季度預(yù)繳時(shí)，除不征稅收入、免稅收入和以前虧損外，其他事項(xiàng)均不能對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整總分公司匯總納稅.制訂有效的控制日程和與本企業(yè)相關(guān)的涉稅事項(xiàng)的稅收金額確認(rèn)，及資產(chǎn)損失當(dāng)?shù)貙徟?、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、優(yōu)惠政策的證據(jù)等進(jìn)行收集.通過不同層級(jí)的人員培訓(xùn)或安排，來形成統(tǒng)一行動(dòng)的方案.如果是境外所得，應(yīng)獲得境外繳納企業(yè)所得稅的憑據(jù).對(duì)于沒有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)及二級(jí)以下機(jī)構(gòu)，滿足條件的，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅.統(tǒng)計(jì)總分機(jī)構(gòu)納稅（必要時(shí)索要預(yù)繳稅款的憑據(jù)）中各自實(shí)際繳納的稅款與總機(jī)構(gòu)的分配表是否對(duì)應(yīng)，檢查是否存在多繳稅款的情形小型微利企業(yè)適用條件.由于小型微利企業(yè)是定額的指標(biāo)，包括應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額三項(xiàng)，因此須考慮邊際成本增加的因素，考慮達(dá)到條件的規(guī)劃第五篇：審計(jì)報(bào)告匯算清繳企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)提供的審計(jì)報(bào)告需要哪些資料營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、企業(yè)章程復(fù)印件、（外商投資企業(yè)還需提供：外匯登記證、批準(zhǔn)證書復(fù)印件；）驗(yàn)資報(bào)告、上期審計(jì)報(bào)告；需審計(jì)的總帳、明細(xì)帳、記帳憑證；各明細(xì)科目的余額表；存貨盤點(diǎn)表固定資產(chǎn)明細(xì)清單及折舊計(jì)算表，固定資產(chǎn)所有權(quán)憑證（房產(chǎn)證、車輛行駛證等）；需審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表（包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、外匯收支情況表）；年末銀行對(duì)帳單及余額調(diào)節(jié)表；所得稅匯算申報(bào)表；國(guó)地稅納稅申報(bào)表及重要的稅務(wù)資料，稅收優(yōu)惠政策批準(zhǔn)文件；1與資產(chǎn)購(gòu)置、在建工程及銷售相關(guān)的重要合同、協(xié)議；1借款合同、抵押擔(dān)保合同及貸款證；1其他需提供的資料。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)出具包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。對(duì)應(yīng)合同、發(fā)貨等情況，該預(yù)收賬款應(yīng)確認(rèn)為會(huì)計(jì)收入，當(dāng)然也屬于納稅收入。企業(yè)以“無抬頭”、“抬頭名稱不是本企業(yè)”、“抬頭為個(gè)人”、“以前發(fā)票”，甚至“假發(fā)票”為依據(jù)列支成本、費(fèi)用，這些費(fèi)用違反了成本、費(fèi)用列支的真實(shí)性原則，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)整。下面是2010年一間物業(yè)租賃公司的 審計(jì)情況：根據(jù)流轉(zhuǎn)稅測(cè)算確定應(yīng)補(bǔ)繳金額： 流轉(zhuǎn)稅測(cè)稅情況：年12月份開始就跟內(nèi)資企業(yè)一樣，每個(gè)月都交。如有未達(dá)賬目的，要編制余額調(diào)節(jié)表。2009年、2010審計(jì)報(bào)告以及調(diào)整分錄、2009年所得稅匯算清繳申報(bào)報(bào)表。技術(shù)監(jiān)督局代碼證書、銀行開戶許可證（核準(zhǔn)件）。1如為高新技術(shù)企業(yè)，需提供高新技術(shù)企業(yè)審批表。在審核過程中，我們實(shí)施了包括審核會(huì)計(jì)賬簿、抽查會(huì)計(jì)憑證和審核納稅申報(bào)資料等在內(nèi)的審核程序，并獲取了貴公司提供的有關(guān)各項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)，未發(fā)現(xiàn)賬、表、證、實(shí)不符事項(xiàng)。本鑒證報(bào)告僅供貴公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)使用，不作其他用途，因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所及注冊(cè)稅務(wù)師無關(guān)。稅務(wù)登記證號(hào)：浙稅聯(lián)字 號(hào)，主要從事： 等。(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十六條)(6)按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間的投資損益 貴公司本按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間確認(rèn)的投資損失(收益)金額 元，稅收規(guī)定不應(yīng)確認(rèn)投資損失(收益)，納稅調(diào)整增加(減少)額 元。(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十八條、第十九條、第二十條)(5)*按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益貴公司本在權(quán)益法核算下，初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，兩者之間的差額計(jì)入取得投資當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入的金額為 元。經(jīng)營(yíng)期 年。具體納稅調(diào)整項(xiàng)目及審核事項(xiàng)的說明詳見附件。貴公司按照會(huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)要求設(shè)立總賬和明細(xì)賬，對(duì)業(yè)務(wù)收入、支出、貨物進(jìn)出、費(fèi)用報(bào)銷、投資、固定資產(chǎn)管理、薪酬等日常業(yè)務(wù)制定各項(xiàng)相關(guān)核算制度，審核中未發(fā)現(xiàn)重大未遵守情況。1如有關(guān)聯(lián)企業(yè)，需提供關(guān)聯(lián)企業(yè)名單。公司章程、驗(yàn)資報(bào)告（含增資報(bào)告）、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證。視同銷售收入、視同銷售成本明細(xì)。三．會(huì)計(jì)資料： （電子帳套）； ； （加蓋公章）； ； （包括資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)表。這時(shí)，所得稅匯算清繳報(bào)告應(yīng)該根據(jù)調(diào)整后的審計(jì)報(bào)告填寫。例如行政罰款、滯納金就屬于不能扣除的。而事實(shí)上，收入類項(xiàng)目的調(diào)整往往金額較大，但在實(shí)際情況中，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表并未通過相關(guān)機(jī)構(gòu)的審計(jì)，會(huì)計(jì)收入的確認(rèn)并不一定完全正確，因此，企業(yè)很容易因未及時(shí)確認(rèn)會(huì)計(jì)收入而造成少計(jì)納稅收入。（二）對(duì)象與方式企業(yè)所得稅匯算清繳的對(duì)象為國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理的企業(yè)所得稅納稅人。出于謹(jǐn)慎性原則，提請(qǐng)?jiān)?010年取得日期為2010年的工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用收據(jù)。亦包括出差在外，尚未回來報(bào)銷的人員與其發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。曲折，是稅務(wù)機(jī)關(guān)，更是納稅人要面對(duì)的過程，分享彼此的經(jīng)驗(yàn)、理解，關(guān)注同業(yè)，審視自我。三十三、問：2010企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)清所得稅稅款截止日期為2011年5月31日，稅款的具體扣款期限如何規(guī)定？答：市直屬二、三分局涉及財(cái)稅體制改革需要遷移到區(qū)縣稅務(wù)局 的征管戶，一般情況是在3月20日之前辦理稅款解繳入庫(kù)手續(xù)（上市公司除外）。但在開發(fā)產(chǎn)品完工后會(huì)計(jì)上實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入時(shí)相對(duì)應(yīng)的銷售（營(yíng)業(yè)）收入部分不得重復(fù)計(jì)算基數(shù)。二十六、問：建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部采用總包分包形式取得的項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)收入，如何就地預(yù)繳企業(yè)所得稅？答：建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入（實(shí)際開具的發(fā)票總金額）%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。涉及補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)按財(cái)稅[2009]59號(hào)文第六條第（六）款規(guī)定調(diào)整計(jì)算計(jì)稅基礎(chǔ)。如何確認(rèn)股權(quán)支付額中的“其控股企業(yè)的股權(quán)”？答：控股企業(yè)分為絕對(duì)控股和相對(duì)控股。同時(shí)將上計(jì) 提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。對(duì)企業(yè)2008年1月1日前稅前計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金余額，應(yīng)先用于核銷經(jīng)稅務(wù)部門審批后的壞賬損失。若勞務(wù)派遣單位向被派遣的勞動(dòng)者支付部分的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等工資薪金及繳納養(yǎng)老、醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的，或僅為被派遣的勞動(dòng)者支付養(yǎng)老、醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的，用工單位支付的合理的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等工資薪金以及稅法規(guī)定比例內(nèi)的相應(yīng)的職工福利費(fèi)支出、職工教育費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出可稅前扣除，但需在2010企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)提供與勞務(wù)派遣單位簽訂的勞務(wù)用工合同復(fù)印件，以及用工單位自行支付的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等工資薪金及職工福利費(fèi)支出、職工教育費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出的稅前扣除情況說明。中央國(guó)有企業(yè)應(yīng)提供國(guó)資委、財(cái)政部或人力資源和社會(huì)保障部等政府部門核準(zhǔn)的工資總額情況表，或政府部門給予中央國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的工資額度分配授權(quán)書以及集團(tuán)對(duì)所屬國(guó)有企業(yè)的工資總額分配情況表。七、問：在辦理非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定中，如何掌握申請(qǐng)單位是否從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)？答：對(duì)從事非營(yíng)利性活動(dòng)取得收入占全部收入50%以上的單位，可作為從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)的單位。超限額部分，先沖減投資方長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)稅 成本，沖減后仍有余額的，其余額確認(rèn)為應(yīng)納稅所得額。因此，企業(yè)按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)提準(zhǔn)備