【正文】 (《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十七條)貴公司本按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，在持有期間被投資方已作出利潤分配決定，分得的投資收益 元，稅收規(guī)定應確認投資收益 元，納稅調(diào)整增加額 元。(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十三條)貴公司本發(fā)生持續(xù)時間超過12個月的業(yè)務銷售收入(利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費)按照權(quán)責發(fā)生制原則確認的收入賬載金額 元，稅收規(guī)定按照合同約定債務人應付(利息、租金、特許權(quán)使用費)的日期應確認的收入 元，納稅調(diào)整增加(減少)元。二、會計利潤差異說明三、審核事項說明(一)納稅調(diào)整的審核1．收入類調(diào)整項目的審核(1)視同銷售收入貴公司本發(fā)生非貨幣性交易(或貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈/償債/贊助/集資/廣告/樣品/職工福利/利潤分配等，描述具體用途)，稅收規(guī)定應作視同銷售處理，按同類交易價格(成本加成等方法)確認視同銷售收入 元，納稅調(diào)整增加額 元。公司(以下簡稱公司或貴公司)系經(jīng) 批準，由、投資設(shè)立的外商獨資/中外合資/中外合作經(jīng)營企業(yè)/港澳臺投資企業(yè)，于 年 月 日在 工商行政管理局登記注冊，取得注冊號為 號的《企業(yè)(法人)營業(yè)執(zhí)照》，投資總額 元，注冊資本 元，法定代表人：，注冊地址：。附件: 1．企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報審核事項說明 2．企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表 3．稅務師事務所和注冊稅務師執(zhí)業(yè)證書復印件 xxxxxxx稅務師事務所有限公司 中國(貴公司200 會計利潤總額為 元三、鑒證意見經(jīng)審核后的應納所得稅額1．納稅調(diào)整增加額： 元； 2．納稅調(diào)整減少額： 元； 3．境外應稅所得彌補境內(nèi)虧損： 元； 4．納稅調(diào)整后所得額： 元； 5．彌補以前虧損： 元； 6．應納稅所得額： 元； 7．適用稅率：8．應納所得稅額： 元； 9．減免所得稅額： 元； 10．抵免所得稅額： 元； 11．應納稅額： 元； 12．境外所得應納稅額： 元； 13．境外所得抵免所得稅額： 元； 14．實際應納所得稅額： 元； 15．本年累計實際已預繳的所得稅額： 元； 16．本期應補(退)所得稅額： 元。我們相信，我們獲取的審核證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表鑒證意見提供了基礎(chǔ)?，F(xiàn)將鑒證情況報告如下：一、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的審核過程及主要實施情況(一)企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制及其有效性。篇五：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告(參考范本)索引號： z102 企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告(無保留意見)(參考范本)xxxxxx公司：我們接受委托，對貴公司xx的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報進行鑒證審核。1如有重要經(jīng)營合同需提供：如房租合同、供銷合同、大額買賣合同等。1如為特殊行業(yè)，需提供特殊行業(yè)執(zhí)行的相關(guān)行業(yè)會計制度。9．長期投資、短期投資、長期借款和短期借款合同復印件。銀行對帳單（全年或年末）復印件及銀行余額調(diào)節(jié)表；現(xiàn)金盤點表；存貨盤點表、固定資產(chǎn)盤點表。損益類科目總賬以及明細表。），提供截止會計報表日的“長短期借款合同” “抵押擔保資料” “長短期投資協(xié)議”，被投資單位的會計報表及營業(yè)執(zhí)照（復印件，加蓋公章）； （每一頁都加蓋公章）； （復印件，加蓋公章）。二．給事務所提供的約定書和承諾書等資料 加蓋公章： 1.**業(yè)務約定書；； ； （電子版）； （電子版）； （電子版）；（有房產(chǎn)的提供房產(chǎn)證復印件，有車的提供行駛證復印件，每一頁加蓋公章）； （電子版）。（2）城建稅、教育費附加申報金額與計提金額不一致。涉及問題的思考：一般來說，被審計單位會委托同一間事務所出該的審計報告及所得稅匯算清繳報告。列支明顯不合理金額的費用不進行納稅調(diào)整。能夠扣除的成本、費用首先需要滿足“真實性”、“合理性”及“相關(guān)性”的要求。企業(yè)匯算清繳工作中，由于延遲確認了會計收入，也忽略了該事項的納稅調(diào)整，事實上造成了少計企業(yè)應納稅所得額的結(jié)果。對于納稅調(diào)整，很多財稅人員對收入類項目的調(diào)整關(guān)注度不及對成本、費用類項目調(diào)整的關(guān)注度。企業(yè)所得稅有兩種征收方式：一是查賬征收，另一種是核定征收。特別注意：所得稅匯算清繳所說的納稅調(diào)整，是調(diào)表不調(diào)賬的，在會計方面不做任何業(yè)務處理，只是在申報表上進行調(diào)整，影響的也只是企業(yè)應納所得稅，不影響企業(yè)的稅前利潤。營業(yè)執(zhí)照，章程，稅務登記證（地稅和國稅）復印件公司上的審計報告資產(chǎn)負債表，損益表（12月份，具體的看你審計的公司需要）12月銀行存款對賬單，銀行存款余額詢證函（審計公司提供樣版）部分應收應付賬款詢證函（審計公司提供樣版，到對方單位蓋章詢證）倉庫存貨（原材料，在產(chǎn)品，產(chǎn)成品）盤點表固定資產(chǎn)及累計折舊明細表 12月份國稅，地稅報表全年賬本及抽查幾個月的憑證（但必須提供12月份憑證）1發(fā)票使用情況表篇二：企業(yè)所得稅匯算清繳報告及企業(yè)所得稅匯算清繳申報自查報告表企業(yè)所得稅匯算清繳申報自查報告表納稅人編碼： 納稅人名稱：“自查情況”欄，應分收入、成本費用、資產(chǎn)損失、稅收優(yōu)惠和其他五個方面詳細說明自查過程中發(fā)現(xiàn)的問題； ，可另附紙張。稅前扣除事項，一個極易存在爭議，且受征納雙方都極力關(guān)注的領(lǐng)域扣除的適用標準工資薪金.當年計入成本費用的，12月31日前實際發(fā)放的金額才允許企業(yè)所得稅前扣除.勞務人員（臨時勞務工或勞務派遣工）的費用不屬于稅法上工資薪金范疇，不作為“三費”扣除基數(shù)部分地區(qū)放寬至次年1月、5月的規(guī)定，其效力性值得商榷補充醫(yī)療保險(1)自管的保險，如有專門核算賬戶，應轉(zhuǎn)至核算賬戶，同時準備符合規(guī)定的管理證據(jù)，稅法目前尚無專戶管理不視同支付的限制性規(guī)定，不過謹慎原則，可選擇按實際報銷的部分作為扣除金額；(2)由保險公司管理的保險，于12月31日前付出且取得相應發(fā)票，才允許企業(yè)所得稅前扣除.保單應能清楚劃分補充醫(yī)療保險和其他商業(yè)保險種類，劃分不清的，不能稅前扣除補充養(yǎng)老保險（年金）.12月31日前轉(zhuǎn)至專門的托管機構(gòu)，符合《企業(yè)年金基金管理試行辦法》的規(guī)定，并能提供年金合同、管理辦法和支付證明.以前未繳納，本繳納的年金，本稅前扣除企業(yè)需關(guān)注補充養(yǎng)老保險個稅應稅義務職工福利費、職工教育經(jīng)費.基于據(jù)實扣除原則，對暫付的支出款項進行清理并獲取12月31日前對應的發(fā)票（或自制票據(jù)）.職工福利費不再要求計提，稅法采取實際發(fā)生，14%限額扣除的辦法.職工教育經(jīng)費會計上仍采取計提的方式，稅法采取實際發(fā)生，%限額內(nèi)扣除，當尚未扣除的無限延至以后限額內(nèi)扣除工會經(jīng)費.2010年7月1日前拔繳的工會經(jīng)費，應取得開具日期為2010年內(nèi)日期的《工會經(jīng)費拔繳款專用收據(jù)》.2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費應取得《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》.如是稅務機關(guān)代征的，其稅收通用繳款書也應獲得認可。.會計收入與流轉(zhuǎn)稅收入、企業(yè)所得稅收入的關(guān)系（1）會計收入是企業(yè)所得稅收入的調(diào)整基數(shù)，二者之間存在特定性差異是正常的。（3）當期的費用是否完整的列支于本的損益當中，特別是對于已經(jīng)發(fā)生的，但尚未取得發(fā)票，或支付了款項，因票據(jù)交接尚未傳遞到掛賬的情形。一般性原則的要求.權(quán)責發(fā)生制稅法與企業(yè)會計準則（或會計制度）雖然存在不同的計量標準，但權(quán)責發(fā)生制原則是重要的共同點。第四篇：匯算清繳提示企業(yè)所得稅，周而復始的匯算清繳歷程，面對的大多是老問題，卻每一都會出現(xiàn)新事項、新認識，不盡清晰完整的規(guī)則也總是延續(xù)著。三十四、問：若企業(yè)只從事農(nóng)產(chǎn)品初加工一項免稅項目業(yè)務，沒有從事其他免稅、應稅項目，其發(fā)生的業(yè)務招待費是否要納稅調(diào)增40%，再將此調(diào)增部分單獨計算繳納企業(yè)所得稅？答：企業(yè)一個納稅內(nèi)只從事免稅項目業(yè)務，發(fā)生的業(yè)務招待費等支出屬于免稅項目相關(guān)的支出，其超過稅法規(guī)定扣除限額的支出部分不再作納稅調(diào)增處理。企業(yè)繳納的上述增值稅稅款，除該設(shè)備購進的進項稅額已按稅法規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出外，不得稅前扣除。三十二、問： 2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自已使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅?！逼髽I(yè)在簽訂?房地產(chǎn)預售合同?后取得的預售收入，應確認為銷售收入，并作為計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的銷售（營業(yè)）收入基數(shù)。若在五年內(nèi)該非營利組織的法人資格失效，失效后再取消非營利組織免稅資格。企業(yè)合并的當事各方應適用一般性稅務處理。二十五、A公司是企業(yè)所得稅查賬征收企業(yè)，B公司是核定征收企業(yè)。二十三、問：符合特殊性稅務處理條件的股權(quán)收購、資產(chǎn)收購，收購方以其控股企業(yè)的股權(quán)作為支付對價，其取得的股權(quán)（或資產(chǎn)）的計稅基礎(chǔ)應如何計算確認？答：根據(jù)財稅[2009]59號文、國家稅務總局公告2010年第4號的有關(guān)規(guī)定，收購方以其控股企業(yè)的股權(quán)作為支付對價，收購被收購 企業(yè)股權(quán)（或資產(chǎn)），若符合特殊性稅務處理條件且選擇特殊性稅務處理的,其收購的股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)以換出股權(quán)的原計稅基礎(chǔ)確認。國家統(tǒng)計局對國有控股企業(yè)的定義：國有控股企業(yè)是指在企業(yè)的全部資本中，國家資本股本占較高比例，并且由國家實際控制的企業(yè)。二十二、問：財稅[2009]59號文明確了股權(quán)支付額的定義，即 所稱股權(quán)支付，是指企業(yè)重組中購買、換取資產(chǎn)的一方支付的對價中，以本企業(yè)或其控股企業(yè)的股權(quán)、股份作為支付的形式。中國銀監(jiān)會、國家發(fā)改委、工業(yè)和和信息化部、財政部、商務部、中國人民銀行和國家工商總局聯(lián)合發(fā)布的?融資性擔保公司管理暫行辦法?(中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會2010年第3號令)規(guī)定：“設(shè)立融資性擔保公司及分支機構(gòu)，應當經(jīng)監(jiān)管部門審查批準。二十一、問：財稅[2009]62號文規(guī)定：“中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)可按照不超過當年年末擔保責任余額1%的比例計提但保賠償準備，允許在企業(yè)所得稅前扣除；可按照不超過當年擔保費收入50%的比例計提未到期責任準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。二十、問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預提的土地增值稅是否可稅前扣除？ 答：?國家稅務總局關(guān)于印發(fā)?房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法?的通知?（國稅發(fā)[2009]31號）第十二條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準予當期按規(guī)定扣除。?企業(yè)所得稅法實施條例?第五十五條規(guī)定，所稱未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出?！逼髽I(yè)按照勞動和社會保障部頒布的?企業(yè)年金試行辦法?(勞動 保障部令第20號)、?關(guān)于企業(yè)年金方案和基金管理合同備案有關(guān)問題的通知?(勞社部發(fā)[2005]35號)規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的企業(yè)年金費用，在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除。勞務派遣單位按稅法規(guī)定確認勞務費收入、稅前扣除相關(guān)支出。其他企業(yè)當年在成本中列支的工資薪金超過實際發(fā)放額（合理的工資支出范圍內(nèi)的）的差額，當年應調(diào)增應納稅所得額，次年實際發(fā)放時，可作納稅調(diào)減處理。此外，本市地方國有企業(yè)、國有控股企業(yè)（不含外商投資企業(yè)和臺港澳投資企業(yè)）還需按照上海市人力資源和社會保障局、上海市國家稅務局、上海市地方稅務局、上海市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會?關(guān)于做好2010本市地方國有企業(yè)工資分配工作的指導意見?（滬人社綜發(fā)[2010]41號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。九、問：非營利組織資格認定從何時開始？答：財稅?2009?123號文規(guī)定，非營利組織資格認定的起始日期為2008年1月1日。六、問：對非營利組織提供修訂后章程或管理制度等有何要求？ 答：非營利組織發(fā)生修訂章程或管理制