【正文】 在2008年發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)已按照新稅法規(guī)定在稅前扣除，而未沖減以前年度余額的，不再調(diào)整；從2009年1月1日起，按照上述規(guī)定執(zhí)行。 n 實(shí)行統(tǒng)貸統(tǒng)還辦法的企業(yè)，集團(tuán)公司與所屬子公司應(yīng)簽訂資金使用協(xié)議，子公司按照協(xié)議實(shí)際占用資金支付給集團(tuán)公司的利息與集團(tuán)公司向金融機(jī)構(gòu)貸款利率一致的部分，準(zhǔn)予扣除。　　2008年1月1日前按照原企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提的各類準(zhǔn)備金，2008年1月1日以后，未經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)的，企業(yè)以后年度實(shí)際發(fā)生的相應(yīng)損失，應(yīng)先沖減各項(xiàng)準(zhǔn)備金余額。 虧損企業(yè)如何扣除？（捐贈(zèng)前利潤200萬，捐贈(zèng)300萬，捐贈(zèng)后利潤－100萬，稅前扣除數(shù)0，納稅調(diào)增300萬）n 關(guān)于開（籌）辦費(fèi)的處理：n 　　新稅法中開（籌）辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。n 水電費(fèi)的扣除：n 企業(yè)與其他企業(yè)或個(gè)人共用水、電，無法取得水、電發(fā)票的，應(yīng)以雙方的租用合同、電力和供水公司出具給出租方的原始水、電發(fā)票或復(fù)印件、經(jīng)雙方確認(rèn)的用水、電量分割單等憑證，據(jù)實(shí)進(jìn)行稅前扣除。津地稅企所〔2009〕5號(hào)n 企事業(yè)單位購進(jìn)軟件的處理：n 企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。n 　　被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或?qū)嶋H交易價(jià)格確定計(jì)稅基礎(chǔ)?！　。ǘ┪覈硟?nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。?。ǘ┘呻娐飞a(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。　?。ǘ?duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。n 執(zhí)行期限為2009年1月1日至2013年12月31日?！　。ㄒ唬┱w轉(zhuǎn)制包括：（圖書、音像、電子）出版社、非時(shí)政類報(bào)刊社、新華書店、藝術(shù)院團(tuán)、電影制片廠、電影（發(fā)行放映）公司、影劇院等整體轉(zhuǎn)制為企業(yè)。n 國稅函[2009]212號(hào) n 匯總納稅管理辦法n 國稅發(fā)〔2008〕28號(hào)n 國稅函〔2008〕747號(hào)n 國稅函〔2008〕958號(hào)n 國稅函〔2009〕221號(hào)第三部分 2009年度企業(yè)所得稅匯繳要求（此部分Word文檔演示）一、關(guān)于2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知企業(yè)所得稅納稅人：現(xiàn)將天津市大港區(qū)地方稅務(wù)局2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作安排，通知如下：一、匯算清繳的企業(yè)范圍在天津市大港區(qū)地方稅務(wù)局辦理稅務(wù)登記并由我局負(fù)責(zé)征管，實(shí)行查賬征收和核定征收企業(yè)所得稅的納稅人。四、納稅人申報(bào)表實(shí)行查賬征收的納稅人在網(wǎng)上填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（A類）和十一張附表（即1主11附）；實(shí)行核定征收（即應(yīng)稅所得率）的納稅人在網(wǎng)上填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（B類）和附表一（1）《收入明細(xì)表》（即1主1附）。分支機(jī)構(gòu)納稅人提交的資料交到征收所一窗式受理窗口。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。七、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人稅收優(yōu)惠備案件后十個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并書面告之納稅人。十、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定的時(shí)間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時(shí)受理納稅人申請(qǐng)稅收優(yōu)惠事項(xiàng)。(四)報(bào)送資料：；；、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工，應(yīng)提供其從事相關(guān)產(chǎn)業(yè)的證明資料，農(nóng)作物新品種選育及遠(yuǎn)洋捕撈應(yīng)提供相關(guān)的認(rèn)定證書，農(nóng)林牧漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目應(yīng)提供相關(guān)證明資料及憑證；。企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（服務(wù)）屬于《國家支持高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國科發(fā)火[2008]362號(hào)）的要求。(二)報(bào)送資料：；、信息產(chǎn)業(yè)部、商務(wù)部、國家稅務(wù)總局每年發(fā)布的國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)名單；。(二)報(bào)送資料：；2. 投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益的相關(guān)證明資料。十七、安置殘疾人員所支付的工資(一)企業(yè)安置殘疾人員在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。《高新技術(shù)認(rèn)定證書》復(fù)印件；、年銷售額、資產(chǎn)總額。十六、研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除(一)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。十三、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （一）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。(二)報(bào)送資料：；；。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營年限計(jì)算。 (二)報(bào)送資料：；；；4. 稅收協(xié)定復(fù)印件。三、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得(一)符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。(二)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；、內(nèi)陸?zhàn)B植。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)與有關(guān)認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通，提請(qǐng)糾正，及時(shí)取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。除市局另有規(guī)定外，企業(yè)所得稅申請(qǐng)稅收優(yōu)惠備案工作在各區(qū)縣地稅局、市地稅局直屬局辦理。 一、納稅人申請(qǐng)下列企業(yè)所得稅優(yōu)惠需報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后執(zhí)行：(一) 從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得； (二) 從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得；(三) 從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；(四) 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；(五) 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，就其來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅； (六) 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；(七) 企業(yè)資源綜合利用，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入；(八) 新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)； (九) 國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)；(十)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)；(十一)符合條件的集成電路（產(chǎn)品）生產(chǎn)企業(yè)；(十二)其他需報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的減免稅項(xiàng)目。（四）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理政策依據(jù)：■國稅發(fā)〔2008〕28號(hào)■國稅函〔2008〕747號(hào)■國稅函〔2008〕958號(hào)■國稅函〔2009〕221號(hào)津地稅所〔2008〕16號(hào)對(duì)我市行政區(qū)劃內(nèi)的總分機(jī)構(gòu)，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯總繳納所得稅。填報(bào)后經(jīng)審核無誤即可插入網(wǎng)上報(bào)稅的CA證書，按天津地稅納稅人客戶端管理系統(tǒng)中的網(wǎng)上申報(bào)按鈕直接進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。n 文化企業(yè)是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的企業(yè)。已享受優(yōu)惠的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳其已減免的稅款。 n 文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策 ：n 經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起免征企業(yè)所得稅。 n 企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用，職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計(jì)算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。新稅法實(shí)施后，固定資產(chǎn)原確定的折舊年限不違背新稅法規(guī)定原則的，也可以繼續(xù)執(zhí)行。n 案例：相互擔(dān)保損失扣除n 企業(yè)簽訂互保協(xié)議相互為對(duì)方提供擔(dān)保，從法律形式上看，擔(dān)保與企業(yè)的應(yīng)稅收入相關(guān)，但是若發(fā)生了擔(dān)保損失，在申請(qǐng)扣除時(shí)，還要看雙方的權(quán)利義務(wù)是否實(shí)質(zhì)上對(duì)等。n 關(guān)于特定事項(xiàng)捐贈(zèng)的稅前扣除問題　　企業(yè)發(fā)生為汶川地震災(zāi)后重建、舉辦北京奧運(yùn)會(huì)和上海世博會(huì)等特定事項(xiàng)的捐贈(zèng)，按照《財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕104號(hào)）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于29屆奧運(yùn)會(huì)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2003〕10號(hào)）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于2010年上海世博會(huì)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2005〕180號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，可以據(jù)實(shí)全額扣除。n 企便函〔2009〕33號(hào) n 各類準(zhǔn)備金的稅前扣除問題：n 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出一律不得稅前扣除，包括壞賬準(zhǔn)備金、商品削價(jià)準(zhǔn)備金。n （津地稅企所〔2009〕15號(hào)）n 職工住宿租金的稅前扣除問題：n 企業(yè)為職工提供住宿而發(fā)生的租金不得稅前扣除，但可憑房屋租賃合同及合法憑證在職工福利費(fèi)中列支。n 財(cái)稅[2009]63號(hào)n 職工教育經(jīng)費(fèi)：n 以前年度余額的處理：n 對(duì)于在2008年以前已經(jīng)計(jì)提但尚未使用的職工教育經(jīng)費(fèi)余額，2008年及以后新發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)先從余額中沖減。n （津地稅企所〔2009〕15號(hào)n 職工防暑降溫費(fèi)：n 從2008年1月1日起，機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和企業(yè)職工防暑降溫費(fèi)的月標(biāo)準(zhǔn),按上年度全市職工月平均工資的3％確定，計(jì)算時(shí)四舍五入保留到角。企業(yè)也可委托商業(yè)保險(xiǎn)公司承辦企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。稅收上的工資薪金對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)職工薪酬的“職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼”和“其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出”兩部分。n “合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。新法將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)均列入了視同銷售的對(duì)象，取消了自產(chǎn)商品和產(chǎn)品的限制，不再區(qū)分外購和自產(chǎn)。那么按照新企業(yè)所得稅法第十九條以及相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，是不是應(yīng)該把這08年1－3月的房租作為物業(yè)公司2007年度的租金收入？ n 2007年度還按舊稅法規(guī)定執(zhí)行，按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)租金收入的實(shí)現(xiàn)。n 二、對(duì)社保基金投資管理人、社?；鹜泄苋藦氖律绫；鸸芾砘顒?dòng)取得的收入，依照稅法的規(guī)定征收企業(yè)所得稅。n （三）企業(yè)將符合規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門的部分，是否重新計(jì)入取得該資金第六年的收入總額。（1－適用所在國家地區(qū)所得稅稅率）+適用所在國家預(yù)提所得稅稅率的境外所得247。其中第4行“”，按“扣除類調(diào)整項(xiàng)目”處理。1張主表，11張附表?！　￠_辦費(fèi)問題：注意：投資者各方在商談籌辦企業(yè)時(shí)發(fā)生的差旅費(fèi)用；投資者以貸款形式投入的資本金所發(fā)生的利息支出；購進(jìn)其他資產(chǎn)發(fā)生的其他費(fèi)用，如買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等，專為購買固定資產(chǎn)貸款的利息，用外匯結(jié)算形式購進(jìn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的匯兌損溢等，均不得在開辦費(fèi)中列支?！　　　∑髽I(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除?！　?、罰款、被沒收財(cái)物損失、稅收滯納金不得在稅前扣除　　注意：違約金、罰息、訴訟賠償可以在稅前扣除。　　注意只有直接計(jì)入成本費(fèi)用的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，才允許在稅前扣除?！　。?）不征稅收入：財(cái)政撥款；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。注意：將本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程，企業(yè)所得稅中不再視同銷售；將產(chǎn)品作為禮物饋贈(zèng)應(yīng)征收企業(yè)所得稅。結(jié)構(gòu)：第一部分 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表的填寫與審核 （此部分結(jié)合申報(bào)軟件講解）第二部分 2009年度企業(yè)所得稅匯繳新政策（此部分幻燈片演示）第三部分 2009年度企業(yè)所得稅匯繳要求（此部分Word文檔演示）第一部分 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表的填寫與審核 （此部分結(jié)合申報(bào)軟件講解）　　一、企業(yè)所得稅的基本規(guī)定　　、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。增值稅中有8種視同銷售行為；企業(yè)所得稅現(xiàn)在按照所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移來確定視同銷售行為?！　　　徍藭r(shí)，注意應(yīng)稅收入、不征稅收入、免稅收入的劃分是否正確?！　。?）除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！　∽⒁猓翰环弦?guī)定的捐贈(zèng)支出不能在稅前扣除；直接捐贈(zèng)不能在稅前扣除；超過標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出不能在稅前扣除。　　11. 租賃費(fèi)用　　注意經(jīng)營租賃方式和融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出稅前扣除的不同?！　。?）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出　　其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年?！　⌒碌钠髽I(yè)所得稅納稅申報(bào)表自2008年1月1日啟用?！　　笆杖腩愓{(diào)整項(xiàng)目”：“稅收金額”扣減“賬載金額”后的余額為正，填報(bào)在“調(diào)增金額”，余額如為負(fù)數(shù)，將其絕對(duì)值填報(bào)在“調(diào)減金額”?！　【惩馑脫Q算含稅收入的所得＝適用所在國家地區(qū)所得稅稅率的境外所得247。n 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核重點(diǎn)：n （一）財(cái)政性資金作為不征稅收入，是否同時(shí)符合三個(gè)條件；n （二）財(cái)政性資金作為不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，是否在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷是否在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。n 社會(huì)保障基金收入的處理：n 一、對(duì)社?；鹄硎聲?huì)、社保基金投資管理人管理的社?；疸y行存款利息收入，社?；饛淖C券市場中取得的收入，包括買賣證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入，證券投資基金紅利收入，股票的股息、紅利收入，債券的利息收入及產(chǎn)業(yè)投資基金收益、信托投資收益等其他投資收入，作為企業(yè)所得稅不征稅收入。發(fā)票與合同都注明房租繳費(fèi)期限?！　∫皇菙U(kuò)大了視同銷售的對(duì)象。 n 扣除類n 工資薪金的扣除：n 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。n （津地稅企所〔2009〕15號(hào)）工資薪金與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－職工薪酬比較企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)職工薪酬：與取得職工服務(wù)相關(guān)的各種