【正文】 償款損失 ， 是否適用國家稅務(wù)總局公告 2022年第 25號第四章貨幣資產(chǎn)損失的規(guī)定確認(rèn)資產(chǎn)損失 ？ 答 :擔(dān)保損失與貸款損失性質(zhì)相似，應(yīng)依據(jù) 25號公告第六章投資損失進(jìn)行處理。 一、稅前扣除 — 其他 1 今年因訂單不足造成部分設(shè)備停產(chǎn) ， 停產(chǎn)期間上述設(shè)備折舊該如何處理 ？ 大修理期間 、 季節(jié)性停用的機器設(shè)備折舊可否計提 ？ 答：在不違背稅法的前提下 ， 遵從企業(yè)會計處理 。 承租企業(yè)取得被承租企業(yè)的稅后收益 ， 應(yīng)并計承租企業(yè)的收入總額 ， 繳納企業(yè)所得稅 。 三、優(yōu)惠政策 — 股息紅利 企業(yè)通過第三方轉(zhuǎn)持的股份分紅是否可作為免稅收入 ？ 例如 :A借款給 B， 由 B出面投資于 C， 最后 C稅后利潤分紅給 B， 再由 B劃給 A。 三、優(yōu)惠政策 — 節(jié)能項目 2 符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目 ， 自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起三免三減半 。 2022年該企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè) 。 資產(chǎn)損失金額在企業(yè)清算所得稅申報表中 “ 資產(chǎn)處置損益 ”中反映 。 勞務(wù)用工 （ 勞務(wù)派遣用工 ） ：用工企業(yè)對勞務(wù)用工的支出作為勞務(wù)費在稅前扣除 ， 用工企業(yè)應(yīng)提供與勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂的勞務(wù)派遣用工合同或協(xié)議 、 勞務(wù)費發(fā)票等資料 。 五、房地產(chǎn)企業(yè) 3 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) ， 在其土地開發(fā)區(qū)域外 （ 紅線外 ） 按照當(dāng)?shù)卣?， 為緊鄰其開發(fā)區(qū)域的市民廣場進(jìn)行了廣場道路的改造 、 綠化等 ， 上述發(fā)生的費用是否可按市政配套費計入開發(fā)產(chǎn)品成本 ？ 答：如政府土地出讓招標(biāo)文件中明確規(guī)定該市民廣場由房地產(chǎn)企業(yè)代建，并作為土地拍賣的條件之一的，廣場道路的改造、綠化等可依據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)〔 2022〕 31號文第二十七條規(guī)定，作為公共配套設(shè)施處理。 四、注銷清算 3 清算期發(fā)生的資產(chǎn)損失如何處理 ？ 如未進(jìn)行申報 ， 清算所得稅申報中如何調(diào)整處理 ？ 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局 《 關(guān)于企業(yè)清算所得稅有關(guān)問題的通知 》 （ 國稅函 〔 2022〕 684號 ） “ 進(jìn)入清算期的企業(yè)應(yīng)對清算事項 ， 報主管稅務(wù)機關(guān)備案 ” 。 三、優(yōu)惠政策 — 農(nóng)產(chǎn)品初加工 2 食品批發(fā)企業(yè)購進(jìn)生豬 ， 委托屠宰場加工成白肉再批發(fā)給其他企業(yè) ， 能否享受農(nóng)產(chǎn)品初加工優(yōu)惠政策 ？ 答：批發(fā)企業(yè)購進(jìn)生豬 ， 委托加工后再批發(fā)給其他企業(yè) ， 不能享受農(nóng)產(chǎn)品初加工優(yōu)惠政策 。 對需要事先向稅務(wù)機關(guān)備案而未按規(guī)定備案的 ， 納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的 ， 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠 。 資產(chǎn)總額計算方法兩者不一致 ， 如何執(zhí)行 。 二、應(yīng)納稅所得額確認(rèn) 1 承租企業(yè)取得被承租企業(yè)的收益 ， 是否并計應(yīng)納稅所得額 ？ 企業(yè) （ 承租企業(yè) ） 以支付租金方式整體租賃經(jīng)營另一企業(yè) （ 被承租企業(yè) ） ， 合同約定承租企業(yè)以被承租企業(yè)名義經(jīng)營 ， 且經(jīng)營成果 （ 稅后利潤 ）歸屬承租企業(yè)所有 。 問：企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)減是否允許 ？ 答：企業(yè)按照會計要求確認(rèn)的支出 ， 沒有超過稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍 （ 如折舊年限的選擇 ） 的 ，為減少會計與稅法差異的調(diào)整 ， 便于稅收征管 ，在稅務(wù)處理時 ， 將不再進(jìn)行調(diào)整 。 一、稅前扣除 — 資產(chǎn)損失 如果損失已實際發(fā)生或符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件 ， 但會計上作 “ 待處理財產(chǎn)損溢 ” ， 未做損失處理 ， 是否等到會計上做損失處理年度申報 ？ 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告 2022年第 25號第四條 “ 法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除 ” 。 一、稅前扣除 — 開辦費 國家稅務(wù)總局公告 2022年第 15號第五條：企業(yè)在籌建期間 ， 發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出 ， 可按實際發(fā)生額的 60%計入企業(yè)籌辦費 ， 并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 ， 可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費 ， 并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除 。 一、稅前扣除 — 扣除憑證 經(jīng)法院拍賣取得破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn) ， 由于不能取得正式發(fā)票 ， 如何在稅前扣除 ？ 答：通過法院拍賣取得另一企業(yè)的資產(chǎn) ， 如確實無法取得發(fā)票的 ， 可依據(jù)拍賣協(xié)議 （ 合同 ） 、確認(rèn)書及實際支付款項憑證作為稅前扣除的依據(jù) 。 六、本公告自 2022年 8月 1日起執(zhí)行，《浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案管理問題的通知》（浙國稅函〔 2022〕 194號）同時停止執(zhí)行。 浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目 管理問題的公告（ 2022年第 6號） 三 、 事先備案共 25項 。 文件滯后導(dǎo)致： 2022年 1月 1日前成立 ， 但在 2022年 1月 1日之后被認(rèn)定為軟件企業(yè)的 ， 怎么處理 ？ 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知（財稅 【 2022】 27號） 財稅 [2022]27號文件是新辦軟件企業(yè)的新政策 ， 但相關(guān)的認(rèn)定管理辦法細(xì)則還未出臺 ， 因此省局明確： （ 1） 2022年 1月 1日前成立且已認(rèn)定通過或年審合格的軟件企業(yè) ， 暫按規(guī)定享受 “ 兩免三減半 ” 政策； （ 2） 2022年 1月 1日前成立 ， 但是在 2022年 1月 1日之后被認(rèn)定為軟件企業(yè)的 ， 暫不允許享受 “ 兩免三減半 ” 政策； （ 3） 2022年 1月 1日后成立的企業(yè) ， 暫緩認(rèn)定軟件企業(yè) 。 年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的 35%以上 ，其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的 50%以上 。 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法 》 的公告 （ 2022年第 57號） 自 2022年 1月 1日起施行。 原政策 資產(chǎn)總額，是指分支機構(gòu)擁有或者控制的 除無形資產(chǎn)外 能以貨幣計量的經(jīng)濟資源總額。 … … 原政策 撤銷的分支機構(gòu)，撤銷當(dāng)年剩余期限內(nèi)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅款由總機構(gòu)繳入中央國庫。 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 《 企業(yè)政策性搬遷所得稅 管理辦法 》 的公告 （ 2022年第 40號） 凡在國家稅務(wù)總局 2022年第 40號公告生效前已經(jīng)簽訂搬遷協(xié)議且尚未完成搬遷清算的企業(yè)政策性搬遷項目，企業(yè)在重建或恢復(fù)生產(chǎn)過程中購置的各類資產(chǎn)，可以作為搬遷支出，從搬遷收入中扣除。 企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額 若干稅務(wù)處理問題的公告（ 2022年第 15號） 一 、 關(guān)于季節(jié)工 、 臨時工等費用稅前扣除問題 企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、 返聘離退休人員 以及接受外部 勞務(wù)派遣用工 所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按 《 企業(yè)所得稅法 》 規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。 三、符合條件的小型微利企業(yè)在 預(yù)繳 申報企業(yè)所得稅時，須向主管稅務(wù)機關(guān)提供上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的 相關(guān)證明材料。不符合規(guī)定條件、已按本公告第一條規(guī)定計算減免企業(yè)所得稅預(yù)繳的，在年度匯算清繳時要按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。 《 企業(yè)所得稅法實施條例 》 第三十七條 企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過 12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額 若干稅務(wù)處理問題的公告（ 2022年第 15號） 七、關(guān)于企業(yè)不征稅收入管理問題 企業(yè)取得的不征稅收入，應(yīng)按照 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知 》 （財稅 〔 2022〕 70號，以下簡稱 《 通知 》 ）的規(guī)定進(jìn)行處理。 國家稅務(wù)總局關(guān)于 企業(yè)政策性搬遷所得稅 有關(guān)問題的公告 （ 2022年第 11號） 政 策 性 搬 遷 一、政策性搬遷與非政策性搬遷的稅務(wù)處理有何區(qū)別？ 二、新舊政策的主要變化？ 一、政策性搬遷與非政策性搬遷 稅務(wù)處理的區(qū)別 政策性搬遷的稅收待遇： 企業(yè)取得搬遷補償收入，不立即作為當(dāng)年度的應(yīng)稅收入征稅，而是在搬遷周期內(nèi)，扣除搬遷支出后統(tǒng)一清算。 … … 原政策 總機構(gòu)在年度終了后 5個月內(nèi)，應(yīng)依照法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行匯總納稅企業(yè)的所得稅年度匯算清繳。 原政策 各分支機構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額的數(shù)據(jù)均以企業(yè) 財務(wù)會計決算報告 數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。 所稱研究開發(fā)費用政策口徑按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》 （國稅發(fā)〔 2022〕116號） 規(guī)定執(zhí)行。 軟件企業(yè)所得稅新舊優(yōu)惠政策對比 —— 即征即退稅款稅務(wù)處理 變化 新政策 符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔 2022〕 100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，