【正文】 費──未交增值稅”科目；上繳時，借記“應(yīng)交稅費──未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。（3）外公司的結(jié)算：各車站憑外公司的結(jié)算客憑，在扣除10%的客運代理費后，結(jié)算給外公司，同時應(yīng)取得外公司的增值稅普通發(fā)票（試點地區(qū)）或營業(yè)稅發(fā)票（非試點地區(qū)），發(fā)票金額應(yīng)與結(jié)算金額相同（即扣除勞務(wù)費后的金額）。第五篇：營改增后施工企業(yè)總包分包 熱點問題匯集營改增后施工企業(yè)總包分包 熱點問題匯集建筑業(yè)營改增后總分包發(fā)票怎么開？ 總分包工程中的發(fā)票開具技巧：四類分包人的發(fā)票開具技巧（1）分包人如果是一般納稅人，則分包人向總包開具建筑業(yè)增值專用發(fā)票，總包可以抵扣進項稅；（2）如果分包人是小規(guī)模納稅人，則分包人向總包只能開具建筑業(yè)增值普通發(fā)票，總包不可以抵扣進項稅。這只是涉及增值稅，所得稅按照稅法正常核算跟營改增沒關(guān)系。在營改增前，正確的做法是貴公司開具1000萬元的發(fā)票給建設(shè)方，A公司開具800萬元的發(fā)票給貴公司，貴公司按照200萬元交稅，A公司按照800萬元交稅。（2）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明。即差額納稅，稅率為3%。甲公司總包人會計處理：（單位：萬元，下同）（1）完成合同成本：借：工程施工——合同成本 500貸：原材料等 500財稅〔2016〕36號文件附件1第四十五條規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（1＋3%）3%＝（萬元）。簡易計稅的情況下，一般預(yù)繳稅款等于向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)納稅申報的稅額。假設(shè)該項目屬于老項目，甲乙公司均采取簡易計稅。營業(yè)稅時代。否則，不得扣除。不可作為申報繳稅時的扣除憑證。是不是我公司給甲方開100萬的增值稅專用發(fā)票，然后分包公司再給我公司開50萬的增值稅專用發(fā)票進項抵扣?。磕瞧髽I(yè)所得稅怎么算??？我公司是核定征收。A：簡易計稅方法月末：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅貸：應(yīng)交稅費未交增值稅B：一般計稅方法月末(銷項余額進項余額轉(zhuǎn)出未交增值稅余額為正數(shù)時):借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費未交增值稅（3）我司實行簡易計稅方法的業(yè)務(wù)有：客運收入（包括旅游客運）、客運代理費收入、站務(wù)服務(wù)費收入、退票費收入。（2）分子公司間結(jié)算：子公司車輛運費結(jié)算，車站應(yīng)扣客運代理費。根據(jù)企業(yè)會計準則對政府補助的定義可知：即征即退的增值稅符合政府補助的定義，因此計入“營業(yè)外收入”。則企業(yè)應(yīng)作的會計分錄為： 借：應(yīng)繳稅費應(yīng)繳增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）80 貸：應(yīng)繳稅費未交增值稅80 11月申報后繳稅的會計處理： 借：應(yīng)繳稅額未交增值稅80 貸：銀行存款80 ，該企業(yè)銷項稅額為50萬元，進項稅額20萬元，則當(dāng)期“應(yīng)繳稅額應(yīng)繳增值稅”借方余額為20萬元（20=502050），則企業(yè)應(yīng)作的會計分錄為：借：應(yīng)繳稅費未交增值稅20 貸：應(yīng)繳稅費應(yīng)繳增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）20 ，該企業(yè)銷項稅額為10萬元，進項稅額80萬元，則此時“應(yīng)繳稅額應(yīng)繳增值稅”借方余額為120萬元（120=108050），則企業(yè)應(yīng)作的會計分錄為：借：應(yīng)繳稅費未交增值稅50 貸：應(yīng)繳稅費應(yīng)繳增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）50 注意：轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，此時能夠轉(zhuǎn)回的只有本期已交稅額50萬元，借方與貸方的差額70萬元屬于尚未抵扣的增值稅。（注意：轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。責(zé)令管理人員賠償5萬元，保險公司賠償10萬元，經(jīng)有關(guān)單位批準處理。借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）”；按稅務(wù)機關(guān)批準的應(yīng)退稅額，借記“其他應(yīng)收款——增值稅”等科目；按計算的免抵退稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。例22：假設(shè)A企業(yè)納入輔導(dǎo)期管理，則上述業(yè)務(wù)的會計處理為： 借：營業(yè)費用5000應(yīng)交稅費待抵扣進項稅額550 貸：銀行存款5550 收到稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細清單后： 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）550 貸：應(yīng)交稅費待抵扣進項稅額550 收到稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細清單不得抵扣后： 借：應(yīng)交稅費待抵扣進項稅額550 貸：營業(yè)費用550（四）一般納稅人銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照確認的收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按照按規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目，按確認的收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。購入貨物發(fā)生的退貨，作相反的會計分錄。小規(guī)模納稅人的會計處理按稅法有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目。（三）取得過渡性財政扶持資金的會計處理試點納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負增加而向財稅部門申請取得財政扶持資金的，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計能夠收到財政扶持資金時，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。對于小規(guī)模增值稅納稅人增值稅的核算，一般只設(shè)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，對于按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額，不再單獨設(shè)立科目。甲運輸公司提供服務(wù)取得收入會計處理為：借：銀行存款 200貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 [（185+3）247。企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。甲運輸公司銷項稅額為（185+3）247。（1+17%）17%=（萬元）。第二篇：營改增賬務(wù)處理及經(jīng)典案例營改增賬務(wù)處理及經(jīng)典案例2013年8月1日起，營改增試點將國內(nèi)全面鋪開，今天我們就來講一下營改增：（一）試點納稅人差額征稅的賬務(wù)處理一般納稅人差額征稅的會計處理根據(jù)財會[2012]13號文件的規(guī)定，一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定，允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額；企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。收到總承包款： 借：銀行存款1000 貸：工程結(jié)算 應(yīng)交稅費——未交增值稅 分包工程結(jié)算：借：工程施工——合同成本 應(yīng)交稅費——未交增值稅 貸：應(yīng)付賬款——乙公司300 全額支付分包工程款時： 借：應(yīng)付賬款——乙公司300 貸：銀行存款300 甲公司確認該項目收入與費用： 借：主營業(yè)務(wù)成本 工程施工——合同毛利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 工程結(jié)算與工程施工對沖結(jié)平： 借：工程結(jié)算貸：工程施工——合同成本 ——合同毛利 向項目所在地山西國稅局預(yù)繳稅款=（1000300）247。增值稅時代。1會計處理根據(jù)《企業(yè)會計準則第15號——建造合同》，合同成本是指為建造某項合同而發(fā)生的相關(guān)費用，包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費用和間接費用。即總包應(yīng)將所支付的分包工程進度款作為本公司的施工成本，與自己承建的工程做同樣的處理，以全面反映了總承包方的收入與成本，這與《建筑法》、《合同法》中對總承包人相關(guān)責(zé)任和義務(wù)的規(guī)定相吻合。具體如