【正文】 費(fèi)──未交增值稅”科目；上繳時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)──未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。（3）外公司的結(jié)算：各車(chē)站憑外公司的結(jié)算客憑，在扣除10%的客運(yùn)代理費(fèi)后，結(jié)算給外公司，同時(shí)應(yīng)取得外公司的增值稅普通發(fā)票（試點(diǎn)地區(qū)）或營(yíng)業(yè)稅發(fā)票（非試點(diǎn)地區(qū)），發(fā)票金額應(yīng)與結(jié)算金額相同（即扣除勞務(wù)費(fèi)后的金額）。第五篇：營(yíng)改增后施工企業(yè)總包分包 熱點(diǎn)問(wèn)題匯集營(yíng)改增后施工企業(yè)總包分包 熱點(diǎn)問(wèn)題匯集建筑業(yè)營(yíng)改增后總分包發(fā)票怎么開(kāi)？ 總分包工程中的發(fā)票開(kāi)具技巧：四類(lèi)分包人的發(fā)票開(kāi)具技巧（1）分包人如果是一般納稅人，則分包人向總包開(kāi)具建筑業(yè)增值專(zhuān)用發(fā)票，總包可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；（2）如果分包人是小規(guī)模納稅人，則分包人向總包只能開(kāi)具建筑業(yè)增值普通發(fā)票，總包不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。這只是涉及增值稅，所得稅按照稅法正常核算跟營(yíng)改增沒(méi)關(guān)系。在營(yíng)改增前，正確的做法是貴公司開(kāi)具1000萬(wàn)元的發(fā)票給建設(shè)方，A公司開(kāi)具800萬(wàn)元的發(fā)票給貴公司，貴公司按照200萬(wàn)元交稅，A公司按照800萬(wàn)元交稅。（2）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。即差額納稅，稅率為3%。甲公司總包人會(huì)計(jì)處理：（單位：萬(wàn)元，下同）（1）完成合同成本：借：工程施工——合同成本 500貸：原材料等 500財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1第四十五條規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（1＋3%）3%＝（萬(wàn)元）。簡(jiǎn)易計(jì)稅的情況下，一般預(yù)繳稅款等于向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)的稅額。假設(shè)該項(xiàng)目屬于老項(xiàng)目，甲乙公司均采取簡(jiǎn)易計(jì)稅。營(yíng)業(yè)稅時(shí)代。否則，不得扣除。不可作為申報(bào)繳稅時(shí)的扣除憑證。是不是我公司給甲方開(kāi)100萬(wàn)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，然后分包公司再給我公司開(kāi)50萬(wàn)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)抵扣??？那企業(yè)所得稅怎么算??？我公司是核定征收。A：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法月末：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅B：一般計(jì)稅方法月末(銷(xiāo)項(xiàng)余額進(jìn)項(xiàng)余額轉(zhuǎn)出未交增值稅余額為正數(shù)時(shí)):借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅（3）我司實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的業(yè)務(wù)有：客運(yùn)收入（包括旅游客運(yùn)）、客運(yùn)代理費(fèi)收入、站務(wù)服務(wù)費(fèi)收入、退票費(fèi)收入。（2）分子公司間結(jié)算：子公司車(chē)輛運(yùn)費(fèi)結(jié)算，車(chē)站應(yīng)扣客運(yùn)代理費(fèi)。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)政府補(bǔ)助的定義可知：即征即退的增值稅符合政府補(bǔ)助的定義，因此計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。則企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）80 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)未交增值稅80 11月申報(bào)后繳稅的會(huì)計(jì)處理： 借：應(yīng)繳稅額未交增值稅80 貸：銀行存款80 ，該企業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)稅額為50萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額20萬(wàn)元，則當(dāng)期“應(yīng)繳稅額應(yīng)繳增值稅”借方余額為20萬(wàn)元（20=502050），則企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)繳稅費(fèi)未交增值稅20 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）20 ，該企業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)稅額為10萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額80萬(wàn)元，則此時(shí)“應(yīng)繳稅額應(yīng)繳增值稅”借方余額為120萬(wàn)元（120=108050），則企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)繳稅費(fèi)未交增值稅50 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）50 注意：轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，此時(shí)能夠轉(zhuǎn)回的只有本期已交稅額50萬(wàn)元，借方與貸方的差額70萬(wàn)元屬于尚未抵扣的增值稅。（注意：轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。責(zé)令管理人員賠償5萬(wàn)元，保險(xiǎn)公司賠償10萬(wàn)元，經(jīng)有關(guān)單位批準(zhǔn)處理。借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅額）”；按稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的應(yīng)退稅額，借記“其他應(yīng)收款——增值稅”等科目；按計(jì)算的免抵退稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。例22：假設(shè)A企業(yè)納入輔導(dǎo)期管理，則上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理為： 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用5000應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額550 貸：銀行存款5550 收到稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及其明細(xì)清單后： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）550 貸：應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額550 收到稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及其明細(xì)清單不得抵扣后： 借：應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額550 貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用550（四）一般納稅人銷(xiāo)售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照確認(rèn)的收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按照按規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目，按確認(rèn)的收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。購(gòu)入貨物發(fā)生的退貨，作相反的會(huì)計(jì)分錄。小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理按稅法有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。（三）取得過(guò)渡性財(cái)政扶持資金的會(huì)計(jì)處理試點(diǎn)納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而向財(cái)稅部門(mén)申請(qǐng)取得財(cái)政扶持資金的，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財(cái)政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計(jì)能夠收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。對(duì)于小規(guī)模增值稅納稅人增值稅的核算，一般只設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，對(duì)于按規(guī)定扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，不再單獨(dú)設(shè)立科目。甲運(yùn)輸公司提供服務(wù)取得收入會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款 200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 [（185+3）247。企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。甲運(yùn)輸公司銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（185+3）247。（1+17%）17%=（萬(wàn)元）。第二篇：營(yíng)改增賬務(wù)處理及經(jīng)典案例營(yíng)改增賬務(wù)處理及經(jīng)典案例2013年8月1日起，營(yíng)改增試點(diǎn)將國(guó)內(nèi)全面鋪開(kāi)，今天我們就來(lái)講一下?tīng)I(yíng)改增：（一）試點(diǎn)納稅人差額征稅的賬務(wù)處理一般納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)處理根據(jù)財(cái)會(huì)[2012]13號(hào)文件的規(guī)定，一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定，允許從銷(xiāo)售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。收到總承包款： 借：銀行存款1000 貸：工程結(jié)算 應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 分包工程結(jié)算：借：工程施工——合同成本 應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：應(yīng)付賬款——乙公司300 全額支付分包工程款時(shí)： 借：應(yīng)付賬款——乙公司300 貸：銀行存款300 甲公司確認(rèn)該項(xiàng)目收入與費(fèi)用： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 工程施工——合同毛利 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 工程結(jié)算與工程施工對(duì)沖結(jié)平： 借：工程結(jié)算貸：工程施工——合同成本 ——合同毛利 向項(xiàng)目所在地山西國(guó)稅局預(yù)繳稅款=（1000300）247。增值稅時(shí)代。1會(huì)計(jì)處理根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)——建造合同》，合同成本是指為建造某項(xiàng)合同而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，包括從合同簽訂開(kāi)始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。即總包應(yīng)將所支付的分包工程進(jìn)度款作為本公司的施工成本，與自己承建的工程做同樣的處理，以全面反映了總承包方的收入與成本，這與《建筑法》、《合同法》中對(duì)總承包人相關(guān)責(zé)任和義務(wù)的規(guī)定相吻合。具體如