【正文】 有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）的有關規(guī)定，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。1教育部考試中心及其直屬單位為境外單位在境內開展考試項目教育部考試中心及其直屬單位應以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務”繳納增值稅。試點實施前，試點納稅人偶然發(fā)生的轉讓不動產的營業(yè)額，不計入應稅行為年應稅銷售額。上述憑證是指：，以發(fā)票為合法有效憑證。【例1】A 企業(yè)2013 年12 月17 日，取得融資租賃業(yè)務支付的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關稅、進口環(huán)節(jié)消費稅、安裝費、保險費開具的各種合法有效憑證，金額10 萬元?！景咐?】接【案例3】若A 企業(yè)對扣減銷售額而減少的銷項稅額采取期末一次性進行賬務處理，則會計處理如下：（1）支付款項時：借：主營業(yè)務成本 貸：銀行存款 （2）期末結轉稅款時：借：應交稅費——應交增值稅 貸：主營業(yè)務成本 。（一）一般納稅人差額征稅的會計處理一般納稅人提供有形動產融資租賃行業(yè)支付的由出租方承擔的有形動產的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關稅、進口環(huán)節(jié)消費稅、安裝費、保險費，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額；同時，“主營業(yè)務收入”、“主營業(yè)務成本”等相關科目應按經營業(yè)務的種類進行明細核算。試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局有關規(guī)定的有效憑證。以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策。1不動產融資性售后回租服務以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。（2）一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。所有差額征稅業(yè)務開具增值稅普通發(fā)票時，應全額開具。三、問：納稅人發(fā)生營改增差額征稅的應稅服務，其計稅銷售額應如何計算？ 答：納稅人如發(fā)生上述需實行差額征稅的增值稅應稅服務，應按以下方式計算應稅銷售額：一般納稅人：計稅銷售額=（取得的全部含稅價款和價外費用－支付給其他單位或個人的含稅價款）247。（2）小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。②以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。上述納稅人應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額，按照5%的預征率向不動產所在地的主管地稅機關預繳增值稅，向機構所在地的主管國稅機關進行納稅申報。（1）小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。②以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。融資租賃和融資性售后回租業(yè)務。轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。中國的稅法，對簡易計稅不能開專票的規(guī)定做了列舉，因此并不是簡易計稅都不能開專票。從A處買，采購成本少1萬，相當于未來利潤多一萬，多繳企業(yè)所得稅2500元。必須在合同中約定：（1）在工作服的某一部位，一定要有該公司的標識或標記；（2）工作服貨款的支付，必須公對公賬戶進行，不能現(xiàn)金支付。（2）采用定點采購制度，定期結算，定期開票勞保用品、辦公用品，一般是很難拿到增值稅發(fā)票的。營改增以后，這種操作絕對不能進行，是犯罪行為。營改增以后，只要你的合同簽訂，增值稅銷項稅就確定了。二、房屋性質為非住房（一）月租金收入（不含稅）30000元以下：：免征；：免征；：免征； ：免征；：%稅率計算； ：按照12%稅率計算； ：按照20%稅率計算。（三）月租金（不含稅）100000元以上： ：%的稅率計算； ：增值稅*7%； ：增值稅*5%； ：按照各地規(guī)定的稅率計算； ：減按*4%的稅率計算； ：減按10%的稅率計算。第二篇：營改增后材料稅抵扣營改增以后，材料費的抵扣需要注意什么？導語建筑企業(yè)如何抵扣增值稅？先看下面的公式： 增值稅=銷項稅進項稅（銷項稅=工程結算*11%，進項稅=各類成本*對應的稅率）營改增以后，施工企業(yè)交多少增值稅，不是取決于你的產值，而是取決于你能夠抵扣多少。實踐當中，像房開公司，會有很多施工公司讓你多開建安發(fā)票給他，因為多開建安發(fā)票，施工企業(yè)可以少交土地增值稅。在采購合同里面要明確，對方如果匯總開票，有義務提供加蓋發(fā)票專用章的銷售清單。根據(jù)國家稅務總局2011年公告第34號文件第2條規(guī)定，工作服必須跟具有一般納稅人資格的服裝廠簽訂工作服的訂做合同。從A處買，采購成本是10萬（=10萬+10萬*17%）從B處買，采購成本是11萬。營改增以后，砂石廠、混凝土公司一定選擇簡易計稅的，所以一定要在采購合同中寫清楚，要求對方提供3%的增值稅專用發(fā)票。第三篇：營改增差額征稅全攻略營改增差額征稅全攻略2016年（福建）第一部分 差額征稅的政策金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。包括金融代理、知識產權代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。試點納稅人提供有形動產融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。簡易計稅方法包括：（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。（2）試點納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。（3）小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。（2）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。（不含自建），適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。、上海市、廣州市和深圳市，個體工商戶和個人銷售購買的住房，將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。繼續(xù)按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅的