【正文】 給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。2016年3月18日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，自2016年5月1日起，中國(guó)將全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入營(yíng)改增試點(diǎn)。根據(jù)財(cái)政部答記者問(wèn)，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅率確定為11%，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)則確定為6%，這意味著目前我國(guó)實(shí)行的17%、13%、11%、6%四擋稅率并未改變，這與此前業(yè)內(nèi)人士的預(yù)計(jì)相差不大。例如，此次將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，將為以往已經(jīng)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍的所有行業(yè)帶來(lái)稅負(fù)的減輕，這些行業(yè)的稅負(fù)下降在前期減負(fù)基礎(chǔ)上，還將進(jìn)一步下降?！眹?guó)家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)許善達(dá)認(rèn)為，營(yíng)改增是惠及所有企業(yè)的，原來(lái)營(yíng)業(yè)稅企業(yè)改征增值稅會(huì)減稅，原來(lái)買(mǎi)服務(wù)的那些增值稅納稅人也會(huì)相應(yīng)增加抵扣項(xiàng)目，可以實(shí)現(xiàn)減稅。樓繼偉說(shuō)，回顧“十二五”時(shí)期特別是近年來(lái)的財(cái)政工作，必須強(qiáng)化大局觀念和宏觀思維，從黨和國(guó)家事業(yè)發(fā)展的實(shí)際需要出發(fā)，著眼全局，統(tǒng)籌當(dāng)前和長(zhǎng)遠(yuǎn)，發(fā)揮好參謀助手作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展。財(cái)政收入潛在增長(zhǎng)率下降，財(cái)政支出剛性增長(zhǎng)的趨勢(shì)沒(méi)有改觀，財(cái)政收支矛盾呈加劇之勢(shì)，平衡收支壓力較大。據(jù)悉，全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，基本內(nèi)容是實(shí)行“雙擴(kuò)”，一是擴(kuò)大行業(yè)試點(diǎn)范圍，二是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍。但“北上廣深”四個(gè)一線城市暫不實(shí)施，也就是說(shuō)，北上廣深在營(yíng)業(yè)稅政策方面仍實(shí)行財(cái)稅〔2015〕39號(hào)文，即個(gè)人購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人購(gòu)買(mǎi)2年以上(含2年)的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照其銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人購(gòu)買(mǎi)2年以上(含2年)的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征營(yíng)業(yè)稅。另外，需要指出的是，增值稅有一個(gè)特點(diǎn)就是可以進(jìn)行稅前抵扣。有控制房?jī)r(jià)的作用嗎？剛剛過(guò)去的兩會(huì)有一大熱門(mén)話題就是房?jī)r(jià)，多部委已經(jīng)明確表示要維持房?jī)r(jià)穩(wěn)定。另?yè)?jù)報(bào)道，未來(lái)營(yíng)改增之后，企業(yè)的新增不動(dòng)產(chǎn)可以抵扣，這將促進(jìn)并擴(kuò)大有效投資。A工程開(kāi)始施工后 B工程竣工驗(yàn)收后 C收到預(yù)收款的當(dāng)天 D合同簽訂日期8《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第七款中規(guī)定：小規(guī)模納稅人和一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的（A）作為銷(xiāo)售額，計(jì)算應(yīng)納稅額；A全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額 B全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用C全部?jī)r(jià)款扣除支付的分包款后的余額D全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用外加支付的分包款93月18日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議通過(guò)了全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)方案，明確自2016年5月1日起，全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。A %,% B 11%,7% C 6%,6% D 3%，7%29建筑業(yè)增值稅率11%，建造過(guò)程中可取得增值稅票的購(gòu)進(jìn)貨物和服務(wù)成本只有達(dá)到或超出施工產(chǎn)值的（B）以上，營(yíng)改增稅負(fù)才會(huì)與營(yíng)業(yè)稅水平持平或略有降低。2016年6月留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元，2016年7月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額為70萬(wàn)元，庫(kù)存的部分材料被盜轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為6萬(wàn)元，當(dāng)月取得建筑服務(wù)收入（不含稅）1000萬(wàn)元，則2016年7月應(yīng)納增值稅額為多少？(C)A110 B74 C36 D4836某企業(yè)總機(jī)構(gòu)在A市，分支機(jī)構(gòu)在B市，其增值稅一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)應(yīng)在(C)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理。C不具備使用水印無(wú)碳?jí)焊袟l件的地區(qū)，可暫時(shí)使用無(wú)水印普通無(wú)碳?jí)焊屑堄≈频陌l(fā)票聯(lián)，但發(fā)票監(jiān)制章及發(fā)票號(hào)碼采用有色熒光油墨套印。其當(dāng)月應(yīng)納稅額為（A)?元。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。A價(jià)內(nèi)稅、增值額、國(guó)稅局、銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額B價(jià)內(nèi)稅、增值額、地稅局、銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額C價(jià)外稅、增值額、國(guó)稅局、銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額D價(jià)外稅、增值額、國(guó)稅局、營(yíng)業(yè)額*稅率95增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)丟失了怎么處理（A）A如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票聯(lián)復(fù) 印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)到主管機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。將專用發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)背面對(duì)光檢查，可以看見(jiàn)水印防圖案。D領(lǐng)導(dǎo)簽字110支付給試點(diǎn)納稅人的且未取得增值稅專用發(fā)票的稅務(wù)處理正確的是（C）A可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得差額計(jì)稅 B不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但可以差額計(jì)稅C可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)差額計(jì)稅 D不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；也不得差額計(jì)稅 111住建部于2016年2月19日發(fā)布了《住房城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于做好建筑業(yè)營(yíng)改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知》（建辦標(biāo)[2016]4號(hào)）。B商品或勞務(wù)名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額等。A直接免稅 B減征稅款 C即征即退 D簡(jiǎn)易征收105增值稅征收率為(C)A B C D 106增值稅制下要求“四流合一”，其中四流不包括（D）A合同流 B資金流 C發(fā)票流 D價(jià)格流107增值稅專用發(fā)票的那聯(lián)是發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)（A）A第二聯(lián)是發(fā)票聯(lián)、第三聯(lián)是抵扣聯(lián) B第一聯(lián)是發(fā)票聯(lián)、第三聯(lián)是抵扣聯(lián)C第三聯(lián)是發(fā)票聯(lián)、第四聯(lián)是抵扣聯(lián) D第四聯(lián)是發(fā)票聯(lián)、第二聯(lián)是抵扣聯(lián)108不是增值稅專用發(fā)票的特征（D）A在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)印有水印圖案。A代理人 B銀行 C稅務(wù)局 D境外單位87以下對(duì)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間說(shuō)法錯(cuò)誤的是（A）A預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物的當(dāng)天 B委托代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)清單的當(dāng)天 C視同銷(xiāo)售的，為貨物移送的次日 D進(jìn)口貨物為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天88以下屬于增值稅附表一中一般計(jì)稅方法下的稅率不包括(D) 89營(yíng)改增后老項(xiàng)目是指（A）A《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照（B）的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。A一般納稅人購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù) B混合銷(xiāo)售中一般納稅人銷(xiāo)售貨物時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)C企業(yè)購(gòu)進(jìn)的煙絲用于生產(chǎn)卷煙 D企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物被雨水淋壞69下列項(xiàng)目中應(yīng)確認(rèn)收入計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目有（D）。A納稅人機(jī)構(gòu)所在地 B納稅人登記注冊(cè)地 C應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地 D納稅人居住地44納稅人提供的適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從（C）中扣減；A提供服務(wù)時(shí)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額 B提供服務(wù)時(shí)期的進(jìn)項(xiàng)稅額 C當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額D當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額45不是普通增值稅發(fā)票的特征（D）A采用專用水印紙印刷，水印圖案為菱形，中間標(biāo)有SW字樣，發(fā)票聯(lián)不加印底紋。A12 B36 C24 D6033某工程與甲方協(xié)商約定，將來(lái)由于市場(chǎng)價(jià)格上漲，可以進(jìn)行價(jià)格調(diào)整，在向甲方進(jìn)行費(fèi)用索賠時(shí)，應(yīng)將（B）一起計(jì)入。此處的非正常損失指（A）A因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失 B自然災(zāi)害損失C生產(chǎn)過(guò)程的殘次品損失 D地震造成200萬(wàn)元的材料損失20鋼結(jié)構(gòu)工程等材料進(jìn)項(xiàng)抵扣高的工程，應(yīng)選擇的分包方式（A）A清包工模式 B包工包料 C專業(yè)分包 D施工總承包21根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情形有（B）A將貨物用于集體福利 B向出口企業(yè)銷(xiāo)售貨物 C向一般納稅人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)D向消費(fèi)者銷(xiāo)售貨物22根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，以下說(shuō)法錯(cuò)誤的是（D）A明確納稅人承擔(dān)納稅義務(wù)的起始時(shí)間B明確稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的時(shí)間，保證國(guó)家財(cái)政收入C納稅義務(wù)時(shí)間的確定不是以納稅人是否開(kāi)票為原則D納稅義務(wù)時(shí)間的確定以納稅人開(kāi)票為原則23關(guān)于混合銷(xiāo)售行為的稅務(wù)處理正確的是（D）A從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅B其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅C應(yīng)分別核算銷(xiāo)售貨物和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額，分別征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅 D從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售貨物繳納增值稅24機(jī)械租賃應(yīng)優(yōu)先選擇（A）納稅人A有資質(zhì)、能開(kāi)專票的一般納稅人 B小規(guī)模納稅人 C個(gè)人 D個(gè)體工商戶25甲公司銷(xiāo)售給乙公司一批貨物，乙公司因資金緊張，無(wú)法支付貨幣資金，經(jīng)雙方友好協(xié)商，乙公司用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則以下正確的是（D）A甲公司收到乙公司的抵頂貨物不應(yīng)做購(gòu)貨處理B乙公司發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷(xiāo)售處理C甲乙雙方發(fā)出貨物都做銷(xiāo)售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額D甲乙雙方都應(yīng)做購(gòu)銷(xiāo)處理，可互開(kāi)增值稅專用發(fā)票，分別核算銷(xiāo)售額和購(gòu)進(jìn)額，并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額26甲企業(yè)2016年10月1日為乙建筑企業(yè)提供一項(xiàng)技術(shù)咨詢服務(wù)，合同價(jià)款為200萬(wàn)元，合同約定10月10日乙企業(yè)付款50萬(wàn)元，但實(shí)際到2016年12月7日才付款，試問(wèn)甲企業(yè)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(B)A2016年7月30日 B2016年10月10日 C2016年12月7日 D2016年12月31 27簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷(xiāo)售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額（D）A銷(xiāo)售額= 含稅銷(xiāo)售額247。B自購(gòu)機(jī)械還是租賃機(jī)械應(yīng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)比選，租賃時(shí)應(yīng)選擇能取得增值稅專用發(fā)票的公司C辦公用品、勞保用品等可以集中采購(gòu)，先擇能取得增值稅發(fā)票的公司D施工用油應(yīng)選擇中石油、中石化兩家正規(guī)的加油站加油，并取得增值稅發(fā)票4“營(yíng)改增”后工程設(shè)計(jì)、勘察勘探服務(wù)適用的增值稅稅率為（B）A B C D 5“營(yíng)改增”后取得供應(yīng)商開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)在開(kāi)具之日起（B）內(nèi)辦理認(rèn)證，進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。從過(guò)往經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，如果房子供不應(yīng)求，稅負(fù)都可以轉(zhuǎn)嫁給買(mǎi)房者。目前稅收信息、基礎(chǔ)信息、檔案的遷移工作都已開(kāi)始。但如果增值的幅度比較高，100萬(wàn)的房子賣(mài)了200萬(wàn)，按營(yíng)業(yè)稅就是十萬(wàn)，按增值稅算是11萬(wàn)，這樣稅負(fù)增加了。2月19日，財(cái)政部等發(fā)布降低契稅和營(yíng)業(yè)稅新政，2月22日?qǐng)?zhí)行。實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。當(dāng)前，我國(guó)發(fā)展重要戰(zhàn)略機(jī)遇期的重大判斷沒(méi)有改變，同時(shí)戰(zhàn)略機(jī)遇期內(nèi)涵發(fā)生深刻變化。四是財(cái)政管理穩(wěn)步加強(qiáng)。這樣一個(gè)抵扣的政策會(huì)使得所有的行業(yè)受益。他說(shuō)，此次全面推開(kāi)營(yíng)改增特殊的時(shí)間窗口，是在中國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵時(shí)期。2016年將成為減稅大年，“營(yíng)改增”將在2016年收官，預(yù)計(jì)2016年?duì)I改增將減輕企業(yè)稅負(fù)5000多億元。2014年1月1日起，將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營(yíng)改增范圍。高新區(qū)增值稅一般納稅人從試點(diǎn)地區(qū)取得的新開(kāi)增值稅專用發(fā)票納入抵扣而增加抵扣，也會(huì)造成減收，并且會(huì)隨著營(yíng)改增試點(diǎn)范圍的擴(kuò)大而影響增加。2012年8月21日，《湖北關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)公告》也明確為12月1日完成稅制轉(zhuǎn)換工作。明年繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍試點(diǎn)。——促進(jìn)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)從制造業(yè)中分離。二、上海試點(diǎn)情況試點(diǎn)時(shí)間：2012年1月1日選擇上海率先試點(diǎn)的原因l 上海發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)愿望強(qiáng)烈、門(mén)類齊全l 上海財(cái)力雄厚：。同時(shí)，分工會(huì)加快生產(chǎn)和流通的專業(yè)化發(fā)展，推動(dòng)技術(shù)進(jìn)步與創(chuàng)新，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的內(nèi)生動(dòng)力。國(guó)際經(jīng)驗(yàn)也表明，絕大多數(shù)實(shí)行增值稅的國(guó)家，都是對(duì)商品和服務(wù)共同征收增值稅。比如，由于企業(yè)外購(gòu)服務(wù)所含營(yíng)業(yè)稅無(wú)法得到抵扣，企業(yè)更愿意自行提供所需服務(wù)而非外購(gòu)服務(wù)，導(dǎo)致服務(wù)生產(chǎn)內(nèi)部化，不利于服務(wù)業(yè)的專業(yè)化細(xì)和服務(wù)外包的發(fā)展。一種稅率為 5%的商品如果流轉(zhuǎn) 4 次，其稅率如滾雪球一樣至少加到20%，成為重稅。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的必要性——營(yíng)業(yè)稅存在重復(fù)征稅。地方營(yíng)業(yè)稅（）占全國(guó)地方稅收（35511億元）的38%，是地方稅的最大稅種。營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)以及銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一個(gè)稅種。營(yíng)業(yè)稅取消后，深化財(cái)稅體制改革，理順中央和地方財(cái)稅關(guān)系是重要課題樓繼偉：隨著“營(yíng)改增”的全面推進(jìn)，作為地方主要稅種之一的營(yíng)業(yè)稅取消，深化財(cái)稅