【正文】 產(chǎn)其進(jìn)項稅如何抵扣問題。第三，要正確理解進(jìn)口貨物應(yīng)繳納的增值稅和增值稅進(jìn)項稅抵扣之間的關(guān)系。不動產(chǎn)是指不能移動，移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn),包括建筑物或構(gòu)筑物和其他土地附著物。需要強調(diào)的是：一是一般納稅人兼營營業(yè)稅規(guī)定的勞務(wù)時，應(yīng)分別核算，如沒有分別核算的，根據(jù)財法字（1993）38號文件印發(fā)的《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第六條，應(yīng)對該項勞務(wù)征收增值稅。準(zhǔn)確理解本條規(guī)定有助于降低涉稅風(fēng)險： 一是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，免征增值稅就沒有銷項稅，因此該農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者因生產(chǎn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品而購進(jìn)固定資產(chǎn)的其進(jìn)項稅不能抵扣。購進(jìn)的固定資產(chǎn)發(fā)生了非正常損失。新《消費稅暫行條例》將小汽車分為乘用車和中型商務(wù)用車兩類，財政部 國家稅務(wù)總局財稅[2006]33號《關(guān)于調(diào)整和完善消費稅政策的通知》指出：“本稅目征收范圍包括含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個座位（含）的，在設(shè)計和技術(shù)特性上用于載運乘客和貨物的各類乘用車和含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)在10至23座(含23座)的在設(shè)計和技術(shù)特性上用于載運乘客和貨物的各類中輕型商用客車。（1+17%）17%=，沒有意義。三是“營改增”之前采購的設(shè)備、勞保用品、辦公用品并支付款項，但“營改增”后收到供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。第五篇：營改增后不能抵扣的情況“營改增”過渡期間不能抵扣的情形房地產(chǎn)、建筑企業(yè)“營改增”過渡期間有三種不能抵扣進(jìn)項稅金的增值稅專用發(fā)票：一是“營改增”前簽訂的材料采購合同，已經(jīng)履行合同，但建筑材料在”營改增”后才收到并用于”營改增”前未完工的項目，而且“營改增”后才付款給供應(yīng)商而收到材料供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。自制設(shè)備的用途不同，會導(dǎo)致不同的稅務(wù)結(jié)果：一是自制設(shè)備用于非增值稅項目，在制作設(shè)備領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品時，根據(jù)財法字（1993）38號文件印發(fā)的《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條“將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目”，視同銷售貨物，一般納稅人發(fā)生此類行為，應(yīng)該將自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)納的銷項稅計入自制設(shè)備成本。這個問題，財政部在答記者問時明確指小汽車、游艇等。比如，甲公司是一般納稅人，2009年1月10日為住宿員工每人購進(jìn)了一臺電視（有合法的增值稅專用發(fā)票），該電視的進(jìn)項稅就不能抵扣。用于免征增值稅項目購進(jìn)的固定資產(chǎn)。國稅發(fā)[2005]173號《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計征房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知》“為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅”。其次，根據(jù)新《營業(yè)稅暫行條例》“在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅”。可見“進(jìn)項稅”是針對一般納稅人的特有概念，因此一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)其進(jìn)項稅額在符合新《條例》及國家有關(guān)規(guī)定的前提下，才可以抵扣。需要做進(jìn)項轉(zhuǎn)出的事項：、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，事后改變用途（發(fā)生上述第二條不可抵扣情形）或者發(fā)生非正常損失，應(yīng)將已抵扣進(jìn)項稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出； ，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減；：在發(fā)生進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出事項時應(yīng)按照的規(guī)定逐級審批，做好臺帳登記。進(jìn)項抵扣稅率：6%.管理要點：各單位財務(wù)部門應(yīng)與金融機構(gòu)協(xié)商定期結(jié)算直接收費項目。進(jìn)項抵扣稅率：6%。進(jìn)項抵扣稅率：17%； 管理要點：（1）應(yīng)注意區(qū)分勞動保護(hù)費與職工福利費的區(qū)別?！局薪榉?wù)費】中介審計評估費：指聘請各類中介機構(gòu)費用，例如會計師事務(wù)所審計查賬、驗資審計、資產(chǎn)評估、高新認(rèn)證審計等發(fā)生的費用?！緯h費】各類會議期間費用支出，包括會議場地租金、會議設(shè)施租賃費用、會議布置費用、其他支持費用。進(jìn)項稅稅率：（1）房屋、場地等不動產(chǎn)租賃費：11%；（2）汽車租賃費：17%；（3）其他租賃費，如電腦、打印機等：17%.管理要點：各單位應(yīng)盡量租用增值稅一般納稅人的相關(guān)資產(chǎn)，獲取增值稅專用發(fā)票?！拒囕v維修費】（1）車輛修理費：購買車輛配件、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護(hù)及大修理等。管理要點：（1）實行定點接待的單位，與酒店簽訂定點合作協(xié)議，按月結(jié)算、開具增值稅專用發(fā)票、付款；（2）職工零星出差，也應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票。包清工，對方可以選擇簡易計稅，稅率3%，注意合同比價?！局苻D(zhuǎn)材料】包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。（2）據(jù)財稅2008第170號和財稅2009第9號等文件規(guī)定：? 適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票；? 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得有稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票；? 納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具或代開增值稅專用發(fā)票。因為砂石料和商品混凝土的銷售商，可以選擇開3%的增值稅專票，也可以開3%的增值稅普票。? 舉例：有2個供應(yīng)商A、B A（一般納稅人）：報價11萬7000元 B（小規(guī)模納稅人）：報價11萬。直接購買工作服的費用，叫做職工福利費，不能抵扣進(jìn)項稅，而且要扣繳個人所得稅。這一點，一定要寫進(jìn)采購合同。虛開發(fā)票，如果被稅務(wù)機關(guān)查到，是要受刑事處罰的。資料不全的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。進(jìn)項稅的確定，要看施工企業(yè)拿到的增值稅進(jìn)項發(fā)票能不能抵扣。二、常見可抵扣的進(jìn)項（一）電話費：可以抵扣11%，只限于公司座機電話費，手機費不允許抵扣進(jìn)項稅（手機是實名制的，屬于個人，因此不能抵扣）。營改增以后，公司應(yīng)該推行定點采購制度。符合以上條件，開具的發(fā)票才可以抵扣17%。實際上，未來交稅時就少交1700025007000=7500元，實際相當(dāng)于公司多盈利7500元。當(dāng)具備以下條件：材料是砂土石料、自來水、商品混凝土，采用清包工或甲供材合同的老項目，房開企業(yè)選擇簡易計稅時，可以開3%的增值稅專用發(fā)票。，應(yīng)在開票之日起15天內(nèi)連同其他資料提交給財務(wù)部門。（2）各項目周轉(zhuǎn)材料應(yīng)通過電商平臺集中采購，充分獲取增值稅抵扣憑證。管理要點：（1）簽訂租賃合同時應(yīng)包含租賃機械的名稱、型號、租賃價格、租賃起止時間、出租方名稱、收款賬號等信息；（2）推行機械租賃電商平臺集中采購。管理要點：由法人單位辦公室通過電子商務(wù)平臺集中采購。進(jìn)項抵扣稅率：