“營(yíng)改增”試點(diǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題明確(存儲(chǔ)版)
【正文】 運(yùn)輸免稅安排的國(guó)家和地區(qū)的單位或者個(gè)人，向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，符合《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅[2011]111號(hào)）第六條規(guī)定的，試點(diǎn)期間扣繳義務(wù)人暫按（）代扣代繳增值稅。C、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。[題號(hào)：Qhx008834] A、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù) B、技術(shù)咨詢服務(wù) C、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù) D、合同能源管理服務(wù)原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，按照從提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和（）的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。[題號(hào)：Qhx008903] 查看答案A、有財(cái)務(wù)人員 B、能夠填報(bào)納稅申報(bào)表 C、會(huì)計(jì)核算健全 D、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料接受的（）運(yùn)輸服務(wù), 進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。[題號(hào)：Qhx008903] 查看答案A、有財(cái)務(wù)人員 B、能夠填報(bào)納稅申報(bào)表 C、會(huì)計(jì)核算健全 D、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料向境外單位提供的下列（）應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。繼上一輪增值稅轉(zhuǎn)型改革將企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備納入抵扣范圍之后，本次改革又將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，無(wú)論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人，還是營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人，都可抵扣新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅。（三）加強(qiáng)干部培訓(xùn)，并組織對(duì)納稅人開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)區(qū)局利用休息日和下班時(shí)間對(duì)全局稅干開(kāi)展輪訓(xùn)，尤其是加強(qiáng)辦稅服務(wù)廳和業(yè)務(wù)部門(mén)稅干的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，確保一線稅干吃透營(yíng)改增新政策、熟練金三系統(tǒng)操作。大力推行網(wǎng)上辦稅。對(duì)營(yíng)改增納稅人信息交接確認(rèn)錄入、培訓(xùn)、營(yíng)改增工作推進(jìn)會(huì)議等工作，第一時(shí)間進(jìn)行信息發(fā)布。（三）風(fēng)險(xiǎn)管理有待進(jìn)一步加強(qiáng)面對(duì)虛開(kāi)發(fā)票偷騙稅日益突出的問(wèn)題，部分稅務(wù)干部在思想認(rèn)識(shí)、措施手段等方面還存在不到位的地方。（四）統(tǒng)籌協(xié)調(diào)形成合力加強(qiáng)稅收征管不扣的落實(shí)好稅收政策，確保各項(xiàng)稅收政策執(zhí)行到位、稅收管理規(guī)定執(zhí)行到位、納稅服務(wù)措施執(zhí)行到位。對(duì)納稅申報(bào)表和稅負(fù)分析測(cè)算表的數(shù)據(jù)進(jìn)行梳理審核，糾錯(cuò)改偏，發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)整改，確保數(shù)據(jù)正確無(wú)誤。辦稅服務(wù)廳工作量增大，特別是代開(kāi)發(fā)票業(yè)務(wù)明顯增加后，應(yīng)對(duì)舉措和信息化處理手段有的還跟不上。在營(yíng)改增推行之初，通過(guò)專門(mén)匯報(bào)、送閱材料等方式向地方黨政領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)，爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)支持。發(fā)行后，即組織服務(wù)單位上門(mén)安裝調(diào)試設(shè)備，輔導(dǎo)好納稅人熟悉掌握開(kāi)票系統(tǒng)，積極引導(dǎo)納稅人有序前往辦稅廳領(lǐng)購(gòu)增值稅發(fā)票，確保納稅人按時(shí)領(lǐng)到國(guó)稅發(fā)票。按照“每日一調(diào)度、每周一推進(jìn)”，每日召開(kāi)會(huì)議調(diào)度當(dāng)日工作開(kāi)展情況，每周召開(kāi)會(huì)議對(duì)重點(diǎn)工作進(jìn)行推進(jìn)，部署全面營(yíng)改增試點(diǎn)各階段推行工作，研究解決推行中遇到的各種問(wèn)題。其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用 11%稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用 6%稅率。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。[題號(hào)：Qhx008887] 查看答案A、書(shū)面合同 B、付款證明C、境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票 D、外匯核銷單營(yíng)改增試點(diǎn)期間試點(diǎn)納稅人下列項(xiàng)目免征增值稅的有（）。[題號(hào)：Qhx008830] A、對(duì) B、錯(cuò)從2012年1月1日起，上海在交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)，以及研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、鑒證咨詢等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。[題號(hào)：Qhx008895] 查看答案A、注冊(cè)在洋山保稅港區(qū)內(nèi)試點(diǎn)納稅人提供的國(guó)內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。（1＋征收率）D、銷售額＝含稅銷售額（1＋征收率）財(cái)稅【2011】111號(hào)文附件三《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》中，規(guī)定了（）兩種方式。[題號(hào)：Qhx008896] 查看答案A、在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境 B、在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境 C、在境外載運(yùn)旅客或者貨物 D、在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物向境外單位提供的下列（）應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。[題號(hào)：Qhx007660] A、對(duì) B、錯(cuò)在境內(nèi)提供營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)。[題號(hào)：Qhx008865] A、營(yíng)業(yè)活動(dòng) B、非營(yíng)業(yè)活動(dòng) C、應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生 D、稅務(wù)登記地以下關(guān)于遠(yuǎn)洋運(yùn)輸服務(wù)表述正確的是（）。此外，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目期末如為借方余額，應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示；如為貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。針對(duì)此規(guī)定，財(cái)會(huì)〔2012〕13號(hào)文件明確，按稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額；同時(shí)，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)“營(yíng)改增”試點(diǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題作了明確，并在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，用于記錄一般納稅人試點(diǎn)企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)繳增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。待實(shí)際收到財(cái)政扶持資金時(shí)，
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