【正文】 止循私舞弊，所涉及到的業(yè)務(wù)流程有“采購業(yè)務(wù)”、“生產(chǎn)成本”、“修理費”、“人工成本”、“科技開發(fā)費”、“管理費用”、“銷售費用”、“銷售業(yè)務(wù)”、“存貨管理”、“固定資產(chǎn) ”、“無形資產(chǎn)”等；三是權(quán)力使用，防止濫用職權(quán)，造成經(jīng)濟損失，制訂《權(quán)限指引》落實分級授權(quán)制度，分層分級自上而下延伸權(quán)限，須按照“更嚴、更細、更具體”的原則設(shè)置權(quán)限，讓員工明確該做什么、做到什么程度、有什么責任、有什么提升機會。企業(yè)在經(jīng)濟活動中主要有以下幾種分離的不相容職務(wù)：、職務(wù)要分離。現(xiàn)金盤點要由非出納人員進行核實，銀行對賬單要由非出納人員進行核對確認。授權(quán)必須具備以下條件：一是權(quán)限要清晰。六是記錄要完整。通過憑證設(shè)計、記錄、傳遞、審核、歸檔等一系列憑證管理制度，確保正確記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責任。財務(wù)財產(chǎn)實物保護控制的內(nèi)容主要有：，對分（子）公司的銀行存款和長、短期投資進行統(tǒng)一管理，由企業(yè)統(tǒng)一開設(shè)銀行賬戶，各二級單位實行內(nèi)部結(jié)算制度，加強企業(yè)的償債能力和營運能力，資金可在企業(yè)二級單位間有效調(diào)配，提高資金使用效率，節(jié)約財務(wù)費用。：在預算額度內(nèi)，各單位(利潤中心)、各部門（成本中心）具有管理主動權(quán)，但應當按照企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的管理流程進行運作，而不是任由個人行使權(quán)利。(三)庫存現(xiàn)金實行限額管理。二、現(xiàn)金的收入管理(一)各種收入都應由出納集中辦理，其他任何部門和個人，均不得出具收款憑證。支票簽發(fā)后，除登記銀行帳外，還要登記支票領(lǐng)用簿，以便查詢。(二)主管人員定期安排監(jiān)督檢查賬實是否相符，每周一次，并做好記錄。2004年9月29日,COSO委員會發(fā)布了《企業(yè)風險管理——整體框架》(Enterprise Risk ManagementIntegrated Framework,簡稱ERM)。現(xiàn)代內(nèi)部控制不再只是組織（企業(yè)）高層對下的控制，而是對全員的控制?！穸麻L為代表的董事會全體成員，對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責；●以總經(jīng)理為代表的經(jīng)理層，負責組織領(lǐng)導企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行；●董事會秘書，負責與內(nèi)部控制評價報告和審計報告相關(guān)的信息披露等重要事宜；●內(nèi)控負責人，具體組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。對單位貫徹的要求強化組織領(lǐng)導，自上而下推動。結(jié)合企業(yè)實際，制定操作規(guī)范。內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。 銀廣廈事件的發(fā)生252。當前我國企業(yè)內(nèi)控人才緊缺，嚴重制約著內(nèi)控規(guī)范的順利實施?，F(xiàn)代意義上的內(nèi)部控制在內(nèi)涵和外延上都有了極大的拓展，內(nèi)控規(guī)范的精神實質(zhì)和核心內(nèi)容與企業(yè)傳統(tǒng)認識相比有了長足的發(fā)展，需要在座各位領(lǐng)導和企業(yè)全體員工及時轉(zhuǎn)變觀念、拓展視野、更新知識。了解和掌握這些內(nèi)部控制規(guī)定，不僅可以確保決策的科學性和透明度，在某種程度上還可以對董事長和總經(jīng)理的合法權(quán)益起到保護作用。高管是內(nèi)部控制的責任人。執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的上市公司和非上市大中型企業(yè)，應當對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，披露自我評價報告，同時應當聘請會計師事務(wù)所對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進行審計并出具審計報告。第五篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計與評估企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計與評估COSO報告是目前最完善的內(nèi)部控制框架自美國安然公司特大財務(wù)舞弊事件發(fā)生以來,企業(yè)內(nèi)部控制問題引起了世界各國的廣泛關(guān)注。(三)若有沖抵現(xiàn)金的借條、未做報銷的原始單據(jù)，應在約定時間內(nèi)及時沖帳、報賬。(二)付款應從庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，原則上不得從當天的現(xiàn)金收入中直接支付，即坐支。(六)銀行存款要及時對賬，盡量做到賬賬相符。第四篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度企業(yè)內(nèi)部控制制度一、現(xiàn)金的日常管理(一)出納人員負責公司的現(xiàn)金收支與保管、銀行存款的結(jié)算與核對工作、現(xiàn)金賬和銀行存款日記賬的登記工作。：成立預算委員會，企業(yè)負責人為預算責任人；全面預算方案上報董事會審批；全面預算方案審批后，各單位(利潤中心)、部門(成本中心)具體負責執(zhí)行和控制，財務(wù)部門負責監(jiān)控和反饋，預算管理委員會在經(jīng)過授權(quán)批準情況下對預算進行調(diào)整，企業(yè)負責人負責總指揮和總協(xié)調(diào)。包括物資收發(fā)、保管制度、定期盤點制度、資產(chǎn)處置制度等。：公司應當建立賬務(wù)處理體系，正確使用會計憑證控制、會計賬簿控制、會計復核控制等手段，有效控制會計記賬程序。五是要建立反饋控制機制?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十條規(guī)定要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應責任。、職務(wù)要分離，如出納員不能兼任會計記賬員。如果上述每一步都有相對獨立的人員或部門分別實施或執(zhí)行，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，從而便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實施已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的必然，其目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。而在文字編排方面，諸如基本原則、要求、一般規(guī)定等應該在制度大綱中描述，而不宜放在具體的業(yè)務(wù)流程當中。在進行內(nèi)部控制設(shè)計時，應該關(guān)注監(jiān)督評審程序的合理性、對內(nèi)部控制缺陷的報告和對政策程序的調(diào)整。明確內(nèi)部控制的控制權(quán)限應從授權(quán)階段就開始進行控制。企業(yè)制定內(nèi)部控制措施的關(guān)鍵在于抓住關(guān)鍵控制點，企業(yè)管理者只有將注意力集中于業(yè)務(wù)處理過程當中發(fā)揮作用大、影響范圍廣、對保證整個業(yè)務(wù)活動的控制目標至關(guān)重要的關(guān)鍵控制點上，才能確保內(nèi)部控制的效率和效果。2．控制流程設(shè)計控制流程是依次貫穿于某項業(yè)務(wù)活動始終的基本控制步驟及相應環(huán)節(jié)，控制流程往往是與業(yè)務(wù)流程相吻合的。第五，在內(nèi)部控制制度的設(shè)計中忽略了人的因素，須知無論如何完善的制度，最終還是需要人去執(zhí)行，如果內(nèi)部控制制度未得到員工的認同和理解，那么制度最終會淪為一紙空文。企業(yè)內(nèi)部控制制度能否發(fā)揮出預期的作用，很大程度上取決于制度的設(shè)計是否科學、合理，設(shè)計和建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度有利于保護企業(yè)的資產(chǎn)安全、提高業(yè)務(wù)處理的工作效率、提高企業(yè)管理水平和實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。從管理學及控制論的角度來看，作為現(xiàn)代企業(yè)，無論其規(guī)模大小、業(yè)務(wù)性質(zhì)如何，都應該設(shè)計并實施適應本企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度。其效益僅為一個會計期間或無效益者，列為費用或損失，不得資本化。存貨評價的查核1）存貨的原料、物料，在制品，制成品及進貨成品，如系瑕疵品，過時品，廢品或已不使用部分，應依凈變現(xiàn)價值評價，并承認跌價損失，于存貨項下減除：至于完好可供出售的存貨，期末應按成本與市價孰低法予以評價，列計備抵存貨跌價損失。固定資產(chǎn)的查核1）固定資產(chǎn)是指供企業(yè)長期使用的資產(chǎn)，非為目前營業(yè)使用的按其性質(zhì)列為長期投資或其他資產(chǎn)。14）收到供應商的發(fā)票，應及時做好記錄，并與購貨訂單，驗收報告核對。5）采購部門應指派專人審批核準購貨價格。10）對單位投入固定資產(chǎn)應按制度規(guī)定進行賬務(wù)處理和實物保管。其控制要點如下：1）對房屋及建筑物在建過程中要監(jiān)督建造質(zhì)量，竣工后要即使組織驗收。2）“交庫單”一般一式五份，一份由成品庫記卡、一份退生產(chǎn)車間計算產(chǎn)量，一份交銷售部門登記明細賬，一份送財務(wù)部門記賬，另一份交計劃統(tǒng)計部門，月末各方的合計數(shù)應按品名、規(guī)格、等級核對相符、3）對驗收入庫的產(chǎn)成品應妥善保管盡量避免露天存放，以防生銹變質(zhì)。8）如需超過限額領(lǐng)料。9）登記賬簿。出納人員根據(jù)已簽審的原始憑證，按照會計規(guī)定手續(xù)和結(jié)算方式填制或取得相關(guān)銀行存款結(jié)算憑證。業(yè)務(wù)部門負責人根據(jù)單位規(guī)定和業(yè)務(wù)需要，授權(quán)業(yè)務(wù)人員辦理設(shè)計銀行存款收支的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或往來賬款事項。8）盤點現(xiàn)金。分管會計根據(jù)審核后的原始憑證，填制相關(guān)憑證，簽章后通知辦理現(xiàn)金收支事項。第一篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計企業(yè)內(nèi)部控制制度一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本內(nèi)容（1）貨幣資金的內(nèi)部控制制度（2）實物資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度（3）采購與付款的內(nèi)部控制制度（4）銷售與收款的內(nèi)部控制制度（5）財務(wù)報表的內(nèi)部控制制度二、企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計的原則總體性原則（1）合法性原則（2）全面性原則（3）重要性原則（4）有效性原則（5）制衡性原則（6）適應性原則（7）成本效益原則具體原則（1）權(quán)力與責任對等原則（2）不相容職務(wù)相分離的原則（3）崗位設(shè)置效率原則（4）回避原則貨幣資金內(nèi)部控制制度：一、貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)容第一：職責分工、權(quán)限范圍和審批程序應當明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應當科學合理。4）編制記賬憑證。出納人員根據(jù)核對后的收款憑證及付款憑證，登記現(xiàn)金日記帳：分管會計人員根據(jù)簽審合格后的收款憑證及付款憑證，登記相關(guān)明細賬：總賬會計人員編制總賬記賬憑證，經(jīng)復核后登記總分類帳現(xiàn)金科目。由于銀行存款的結(jié)算方式不同，其收支流程和業(yè)務(wù)緩解也有差別，根據(jù)其主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)制定其控制程序如下：1）授權(quán)經(jīng)辦業(yè)務(wù)。5）填制或取得結(jié)算憑證并辦理結(jié)算業(yè)務(wù)?；藛T或指定人員復核記賬憑證及所附結(jié)算憑證、原始憑證。7）各種材料物資的領(lǐng)用和發(fā)放，必須按規(guī)定的程序辦理手續(xù)；倉庫保管員只有根據(jù)經(jīng)過批準領(lǐng)料單、限