【正文】 哪些弊端？答：目前財政性資金的繳庫和撥付方式是通過征收機關(guān)和預(yù)算單位多重設(shè)立賬產(chǎn)分散進行的。實行此方式主要包括預(yù)算單位的零星支出和購買支出(分散采購部分)。第五篇：淺談國庫集中支付制度改革淺談國庫集中支付制度改革［摘要］摘要：全面推進國庫集中支付制度改革，是市場經(jīng)濟條件下實行公共財政的必然選擇。（二）國庫集中支付改革的現(xiàn)狀近幾年來，財政工作為適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展，實現(xiàn)宏觀調(diào)控，穩(wěn)定經(jīng)濟發(fā)展，加大監(jiān)督力度，實現(xiàn)資金優(yōu)化配置，建立國庫集中收付制度，推行政府采購。在傳統(tǒng)的財政收支管理方式下，財政預(yù)算性比較弱，資金按額度撥付給各個預(yù)算部門，預(yù)算部門具有很大的自主權(quán)，可以通過挪用、擠占、坐收坐支等方式實現(xiàn)部門利益；對于銀行來說能獲得大量的信貸資金，并且就業(yè)務(wù)處理而言也比較簡單。三、國庫集中支付改革的對策（一）提高預(yù)算編制和管理水平編制預(yù)算時應(yīng)將以“基數(shù)加增長”編制方法為主的改變?yōu)椤傲慊A(yù)算加項目預(yù)算”、“因素編制法”為主再與其他方法相結(jié)合，這樣可以綜合考慮稅源情況、政策性減收和經(jīng)濟增長預(yù)期等多因素的基礎(chǔ)上進行預(yù)算編制；在編制支出預(yù)算時將預(yù)算工作分支細化，并結(jié)合單位當年的財力狀況和實際需求對支出額度、方向和用途等做出具體核定。國庫集中支付制度要求部門預(yù)算具體而準確，而我國目前的預(yù)算編制比較粗糙、預(yù)算科目比較籠統(tǒng)，不利于國庫集中支付制度的運行，所以有必要從功能上、性質(zhì)上進行預(yù)算科目規(guī)范分類，建立多級預(yù)算體系，每項支出都要有相應(yīng)的科目，并在一套科目中反映。2011年是國庫集中收付制度改革推行的第十年。國庫集中支付基本業(yè)務(wù)釋要（一）———國庫單一賬戶體系管理[J].預(yù)算管理與會計，2005，（7）。例如，代理銀行和國庫之間加強溝通和聯(lián)系，代理銀行認真把關(guān)，決不允套取國庫資金的現(xiàn)象發(fā)生，否則取消其代理資格；與此同時，國庫也應(yīng)積極配合代理銀行的工作，及時清算代理銀行的代墊資金，如果由于財政困難等原因難以及時清算，則應(yīng)該及時和代理銀行溝通協(xié)商，把代理銀行的代墊資金作為政府的貸款處理，及時還本付息。我國可以借鑒國外實行跨年制，這樣可使預(yù)算草案在預(yù)算執(zhí)行前就得以通過，全年的預(yù)算都有法律依據(jù)。（三）業(yè)務(wù)模式存在一定的缺陷由于國庫集中支付方式處理每一筆支出均需要由預(yù)算單位主動發(fā)起，所以對于諸如銀行代扣代繳業(yè)務(wù)（稅款、電話費、水電費、物業(yè)費）的扣繳等被動扣款業(yè)務(wù)還難以運用目前的業(yè)務(wù)模式進行處理，否則委托代收的“零余額”賬戶就會出現(xiàn)“負余額”，滯納金的問題隨機產(chǎn)生，致使需要保留一些預(yù)算單位的基本賬戶?？梢哉f，推行國庫集中支付制度改革，具有重要的現(xiàn)實意義。目前，已有33個省份實施了國庫集中支付改革，并向城市、縣級推進。問：什么是預(yù)算外資金?如何加強預(yù)算外資金的監(jiān)管？答：預(yù)算外資金是國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、具有行政管理職能的企業(yè)主管部門和政府委托的其他機構(gòu)，為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取、募集，未納入財政預(yù)算管理的各種財政性資金。問：什么是財政授權(quán)支付方式？答：是指經(jīng)財政部門授權(quán)，由預(yù)算單位在批準的用款額度內(nèi)自行開具支付令，通過單位零余額賬戶將資金撥付到收款人賬戶。經(jīng)國務(wù)院批準或授權(quán)財政部批準開設(shè)的專戶。四、通過信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，規(guī)范資金撥付程序在國庫集中支付模式的技術(shù)支撐上，通過政務(wù)網(wǎng)及電信專網(wǎng)，實現(xiàn)試點預(yù)算單位與財政聯(lián)網(wǎng)，財政與代理銀行和人民銀行的聯(lián)網(wǎng)。截止12月31日，共辦理支付業(yè)務(wù)17筆, ,其中:， 萬元。，對賬內(nèi)容為代理銀行提供的“財政零余額賬戶”當月分“類”、“款”、“項”的支出數(shù)和預(yù)算單位的財政直接支付數(shù)；同時與各代理銀行核對各預(yù)算單位“財政授權(quán)支付額度”、“財政授權(quán)支付額度支出數(shù)”和“財政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”。（八）預(yù)算單位上繳結(jié)余資金帳務(wù)處理：行政事業(yè)單位上繳結(jié)余資金至財政集中結(jié)算資金專戶時（或如果出現(xiàn)完工項目的結(jié)余資金已轉(zhuǎn)入財政集中結(jié)算資金專戶，而結(jié)余數(shù)掛在預(yù)算單位帳面），其帳務(wù)處理： 行政單位：借：暫付款 或 借：暫付款貸：銀行存款 貸：銀行存款財政應(yīng)返還額度年終時：借：結(jié)余――凈結(jié)余貸：暫付款 借：結(jié)余――項目1 ――項目….貸：結(jié)余――凈結(jié)余 次年預(yù)算使用結(jié)余資金安排項目，收到額度時： 借：零余額賬戶用款額度貸：預(yù)算外收入（結(jié)余資金收入）――項目1 ――項目… 事業(yè)單位：借：應(yīng)收帳款 或 借：暫付款貸：銀行存款 貸：銀行存款財政應(yīng)返還額度年終時：借：結(jié)余――凈結(jié)余貸：暫付款 借：結(jié)余――項目1 ――項目….貸：結(jié)余――凈結(jié)余次年預(yù)算使用結(jié)余資金安排項目，收到額度時： 借：零余額賬戶用款額度貸：預(yù)算外收入（結(jié)余資金收入）――項目1 ――項目…（九）特別事項（1）對于年底由財政返還至行政事業(yè)單位專戶的基本支出結(jié)余資金，帳務(wù)處理如下： 行政單位專戶：借：銀行存款 貸：零余額賬戶用款額度事業(yè)單位專戶：借：銀行存款貸：零余額賬戶用款額度（2）因考慮單位年末調(diào)帳，出現(xiàn)國庫單一賬戶系統(tǒng)與預(yù)算單位財務(wù)核算數(shù)存在差異，一律以國庫單一賬戶系統(tǒng)中數(shù)據(jù)為基準，差異數(shù)一律掛在往來款項中，次年待用款額度到賬后，予以調(diào)整。（一）財政直接撥付賬戶核算：財政國庫收付中心在銀行辦理財政直接支付的業(yè)務(wù)，資金來源為“財政集中支付結(jié)算專戶”撥款，采用備用金形式，會計分錄為：借：其他財政存款貸：暫存款為預(yù)算單位直接支付款項時，根據(jù)銀行支付憑證回執(zhí)聯(lián)按部門分“類”、“款”、“項”列報預(yù)算支出會計分錄為：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出――財政直接支付一般預(yù)算外支出各財政專戶支出 行政事業(yè)單位結(jié)余支出貸：其他財政存款（二）財政直接支付零余額賬戶核算：增設(shè)“財政零余額賬戶存款”科目，用于核算財政國庫收付中心在銀行辦理財政直接支付的業(yè)務(wù)，本科目貸方登記財政國庫收付中心當天發(fā)生直接支付資金數(shù)；本科目借方登記當天國庫單一賬戶存款劃入沖銷數(shù)；本科目當日資金結(jié)算后余額為零。使資金及時、準確、安全支付到用款單位。改革后，財政部門掌握了財政資金支付的最終環(huán)節(jié)即各部門各單位的出納環(huán)節(jié)，對不符合預(yù)算管理規(guī)定的支出申請可以拒絕支付，減少單位支出的隨意性。國庫單一賬戶體系將所有的財政資金全部納入國庫集中支付，實行封閉運行。改革后，財政部門建立了國庫單一賬戶體系，包括財政部門在人民銀行開設(shè)的國庫單一賬戶、在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財政專戶、在商業(yè)銀行開設(shè)的財政零余額賬戶和財政部門為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開1設(shè)的預(yù)算單位零余額賬戶、以及經(jīng)財政部門批準開設(shè)的具有特定用途的特設(shè)賬