【正文】 哪些弊端？答：目前財(cái)政性資金的繳庫和撥付方式是通過征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位多重設(shè)立賬產(chǎn)分散進(jìn)行的。實(shí)行此方式主要包括預(yù)算單位的零星支出和購買支出(分散采購部分)。第五篇：淺談國庫集中支付制度改革淺談國庫集中支付制度改革［摘要］摘要：全面推進(jìn)國庫集中支付制度改革，是市場經(jīng)濟(jì)條件下實(shí)行公共財(cái)政的必然選擇。（二）國庫集中支付改革的現(xiàn)狀近幾年來，財(cái)政工作為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加大監(jiān)督力度，實(shí)現(xiàn)資金優(yōu)化配置，建立國庫集中收付制度，推行政府采購。在傳統(tǒng)的財(cái)政收支管理方式下，財(cái)政預(yù)算性比較弱，資金按額度撥付給各個(gè)預(yù)算部門，預(yù)算部門具有很大的自主權(quán)，可以通過挪用、擠占、坐收坐支等方式實(shí)現(xiàn)部門利益；對于銀行來說能獲得大量的信貸資金，并且就業(yè)務(wù)處理而言也比較簡單。三、國庫集中支付改革的對策（一）提高預(yù)算編制和管理水平編制預(yù)算時(shí)應(yīng)將以“基數(shù)加增長”編制方法為主的改變?yōu)椤傲慊A(yù)算加項(xiàng)目預(yù)算”、“因素編制法”為主再與其他方法相結(jié)合，這樣可以綜合考慮稅源情況、政策性減收和經(jīng)濟(jì)增長預(yù)期等多因素的基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)算編制；在編制支出預(yù)算時(shí)將預(yù)算工作分支細(xì)化，并結(jié)合單位當(dāng)年的財(cái)力狀況和實(shí)際需求對支出額度、方向和用途等做出具體核定。國庫集中支付制度要求部門預(yù)算具體而準(zhǔn)確，而我國目前的預(yù)算編制比較粗糙、預(yù)算科目比較籠統(tǒng)，不利于國庫集中支付制度的運(yùn)行，所以有必要從功能上、性質(zhì)上進(jìn)行預(yù)算科目規(guī)范分類，建立多級預(yù)算體系，每項(xiàng)支出都要有相應(yīng)的科目，并在一套科目中反映。2011年是國庫集中收付制度改革推行的第十年。國庫集中支付基本業(yè)務(wù)釋要（一）———國庫單一賬戶體系管理[J].預(yù)算管理與會計(jì)，2005，（7）。例如，代理銀行和國庫之間加強(qiáng)溝通和聯(lián)系，代理銀行認(rèn)真把關(guān)，決不允套取國庫資金的現(xiàn)象發(fā)生，否則取消其代理資格；與此同時(shí)，國庫也應(yīng)積極配合代理銀行的工作，及時(shí)清算代理銀行的代墊資金，如果由于財(cái)政困難等原因難以及時(shí)清算，則應(yīng)該及時(shí)和代理銀行溝通協(xié)商，把代理銀行的代墊資金作為政府的貸款處理，及時(shí)還本付息。我國可以借鑒國外實(shí)行跨年制，這樣可使預(yù)算草案在預(yù)算執(zhí)行前就得以通過，全年的預(yù)算都有法律依據(jù)。（三）業(yè)務(wù)模式存在一定的缺陷由于國庫集中支付方式處理每一筆支出均需要由預(yù)算單位主動發(fā)起，所以對于諸如銀行代扣代繳業(yè)務(wù)（稅款、電話費(fèi)、水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)）的扣繳等被動扣款業(yè)務(wù)還難以運(yùn)用目前的業(yè)務(wù)模式進(jìn)行處理，否則委托代收的“零余額”賬戶就會出現(xiàn)“負(fù)余額”，滯納金的問題隨機(jī)產(chǎn)生，致使需要保留一些預(yù)算單位的基本賬戶。可以說，推行國庫集中支付制度改革，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。目前，已有33個(gè)省份實(shí)施了國庫集中支付改革，并向城市、縣級推進(jìn)。問：什么是預(yù)算外資金?如何加強(qiáng)預(yù)算外資金的監(jiān)管？答：預(yù)算外資金是國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、具有行政管理職能的企業(yè)主管部門和政府委托的其他機(jī)構(gòu)，為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取、募集，未納入財(cái)政預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。問：什么是財(cái)政授權(quán)支付方式？答：是指經(jīng)財(cái)政部門授權(quán)，由預(yù)算單位在批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)自行開具支付令，通過單位零余額賬戶將資金撥付到收款人賬戶。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)開設(shè)的專戶。四、通過信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，規(guī)范資金撥付程序在國庫集中支付模式的技術(shù)支撐上，通過政務(wù)網(wǎng)及電信專網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)試點(diǎn)預(yù)算單位與財(cái)政聯(lián)網(wǎng)，財(cái)政與代理銀行和人民銀行的聯(lián)網(wǎng)。截止12月31日，共辦理支付業(yè)務(wù)17筆, ,其中:， 萬元。，對賬內(nèi)容為代理銀行提供的“財(cái)政零余額賬戶”當(dāng)月分“類”、“款”、“項(xiàng)”的支出數(shù)和預(yù)算單位的財(cái)政直接支付數(shù)；同時(shí)與各代理銀行核對各預(yù)算單位“財(cái)政授權(quán)支付額度”、“財(cái)政授權(quán)支付額度支出數(shù)”和“財(cái)政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”。（八）預(yù)算單位上繳結(jié)余資金帳務(wù)處理：行政事業(yè)單位上繳結(jié)余資金至財(cái)政集中結(jié)算資金專戶時(shí)（或如果出現(xiàn)完工項(xiàng)目的結(jié)余資金已轉(zhuǎn)入財(cái)政集中結(jié)算資金專戶，而結(jié)余數(shù)掛在預(yù)算單位帳面），其帳務(wù)處理： 行政單位：借：暫付款 或 借：暫付款貸：銀行存款 貸：銀行存款財(cái)政應(yīng)返還額度年終時(shí)：借：結(jié)余――凈結(jié)余貸：暫付款 借：結(jié)余――項(xiàng)目1 ――項(xiàng)目….貸：結(jié)余――凈結(jié)余 次年預(yù)算使用結(jié)余資金安排項(xiàng)目，收到額度時(shí)： 借：零余額賬戶用款額度貸：預(yù)算外收入（結(jié)余資金收入）――項(xiàng)目1 ――項(xiàng)目… 事業(yè)單位：借：應(yīng)收帳款 或 借：暫付款貸：銀行存款 貸：銀行存款財(cái)政應(yīng)返還額度年終時(shí)：借：結(jié)余――凈結(jié)余貸：暫付款 借：結(jié)余――項(xiàng)目1 ――項(xiàng)目….貸：結(jié)余――凈結(jié)余次年預(yù)算使用結(jié)余資金安排項(xiàng)目，收到額度時(shí)： 借：零余額賬戶用款額度貸：預(yù)算外收入（結(jié)余資金收入）――項(xiàng)目1 ――項(xiàng)目…（九）特別事項(xiàng)（1）對于年底由財(cái)政返還至行政事業(yè)單位專戶的基本支出結(jié)余資金，帳務(wù)處理如下： 行政單位專戶：借：銀行存款 貸：零余額賬戶用款額度事業(yè)單位專戶：借：銀行存款貸：零余額賬戶用款額度（2）因考慮單位年末調(diào)帳，出現(xiàn)國庫單一賬戶系統(tǒng)與預(yù)算單位財(cái)務(wù)核算數(shù)存在差異，一律以國庫單一賬戶系統(tǒng)中數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)，差異數(shù)一律掛在往來款項(xiàng)中，次年待用款額度到賬后，予以調(diào)整。（一）財(cái)政直接撥付賬戶核算：財(cái)政國庫收付中心在銀行辦理財(cái)政直接支付的業(yè)務(wù)，資金來源為“財(cái)政集中支付結(jié)算專戶”撥款，采用備用金形式，會計(jì)分錄為：借：其他財(cái)政存款貸：暫存款為預(yù)算單位直接支付款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)銀行支付憑證回執(zhí)聯(lián)按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”列報(bào)預(yù)算支出會計(jì)分錄為：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出――財(cái)政直接支付一般預(yù)算外支出各財(cái)政專戶支出 行政事業(yè)單位結(jié)余支出貸：其他財(cái)政存款（二）財(cái)政直接支付零余額賬戶核算：增設(shè)“財(cái)政零余額賬戶存款”科目，用于核算財(cái)政國庫收付中心在銀行辦理財(cái)政直接支付的業(yè)務(wù)，本科目貸方登記財(cái)政國庫收付中心當(dāng)天發(fā)生直接支付資金數(shù)；本科目借方登記當(dāng)天國庫單一賬戶存款劃入沖銷數(shù)；本科目當(dāng)日資金結(jié)算后余額為零。使資金及時(shí)、準(zhǔn)確、安全支付到用款單位。改革后，財(cái)政部門掌握了財(cái)政資金支付的最終環(huán)節(jié)即各部門各單位的出納環(huán)節(jié)，對不符合預(yù)算管理規(guī)定的支出申請可以拒絕支付，減少單位支出的隨意性。國庫單一賬戶體系將所有的財(cái)政資金全部納入國庫集中支付，實(shí)行封閉運(yùn)行。改革后，財(cái)政部門建立了國庫單一賬戶體系，包括財(cái)政部門在人民銀行開設(shè)的國庫單一賬戶、在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專戶、在商業(yè)銀行開設(shè)的財(cái)政零余額賬戶和財(cái)政部門為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開1設(shè)的預(yù)算單位零余額賬戶、以及經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)開設(shè)的具有特定用途的特設(shè)賬