【正文】 政資金流經(jīng)環(huán)節(jié)過多，對財政資金支出缺乏全過程有效監(jiān)督。第二篇：浦東新區(qū)財政國庫集中支付制度改革會計核算暫行辦法浦東新區(qū)財政國庫集中支付制度改革會計核算暫行辦法一、財政總預(yù)算會計核算（一）國庫存款賬戶核算：對通過財政集中支付結(jié)算專戶支付的資金根據(jù)財政集中支付結(jié)算專戶每日報來的按支出功能分類“類”、“款”、“項”匯總的《預(yù)算支出結(jié)算清單》與新區(qū)國庫行劃款憑證核對無誤后列報預(yù)算支出，會計分錄為：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出貸：國庫存款（二）財政預(yù)算外專戶核算：對通過財政集中支付結(jié)算專戶支付的資金根據(jù)財政集中支付結(jié)算專戶報來的按支出功能分類“類”、“款”、“項”匯總的《預(yù)算外支出結(jié)算清單》列報預(yù)算支出，同時沖轉(zhuǎn)原先墊付資金，會計分錄為：借：一般預(yù)算外支出財政各專戶支出（如涉及其他財政資金專戶）貸：暫付款（三）為便于財政集中支付結(jié)算專戶日常撥付資金，由財政預(yù)算外專戶不定期向財政集中支付結(jié)算專戶撥付備用金，會計分錄為：借：暫付款貸：財政專戶存款（或銀行存款）二、財政集中支付結(jié)算專戶會計核算（一）財政集中支付結(jié)算專戶收到財政預(yù)算外專戶撥付的備用金 時，會計分錄為：借：銀行存款貸：暫存款（二）財政集中支付結(jié)算專戶通過系統(tǒng)自動生成的《預(yù)算支出結(jié)算清單》、《預(yù)算外支出結(jié)算清單》、按單位匯總的《部門預(yù)算單位資金使用清單》與代理行劃款憑證核對無誤后，列報預(yù)算支出，會計分錄為：借：暫付款――預(yù)算內(nèi)―各單位預(yù)算外―財政各專戶－各單位 行政事業(yè)單位結(jié)余資金―各單位貸：銀行存款（三）財政集中支付結(jié)算專戶按照國庫存款賬戶撥款以及《預(yù)算外支出結(jié)算清單》《結(jié)余資金使用清單》列報收入，會計分錄為：借：銀行存款貸：暫付款――預(yù)算內(nèi)－各單位預(yù)算外―財政各專戶－各單位 行政事業(yè)單位結(jié)余資金－各單位三、財政國庫收付中心會計核算財政國庫收付中心會計是財政總預(yù)算會計的延伸，其會計核算執(zhí)行《財政總預(yù)算會計制度》?！耙呀Y(jié)報支出”科目用于核算財政國庫資金已結(jié)清的支出數(shù)額，當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束后，本科目余額應(yīng)等于一般預(yù)算支出與基金預(yù)算支出之和。各基層預(yù)算單位根據(jù)財政局核批的結(jié)余指標(biāo)數(shù)登記入帳，在資產(chǎn)類增設(shè)“財政應(yīng)返還額度”科目（行政單位編號115，事業(yè)單位125）。（十）年終決算仍由各預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制并逐級匯總由主管部門上報財政局?！邦悺?、“款”、“項”的支出數(shù)。，對賬內(nèi)容為該一級預(yù)算單位及所屬各級預(yù)算單位匯總的分“類”、“款”、“項”的預(yù)算支出總數(shù)，其中包括財政直接支付數(shù)、財政授權(quán)支付（零余額賬戶）的額度數(shù)、支出數(shù)、余額數(shù)，對賬單由財政國庫收付中心提供。（四）年終，財政局和預(yù)算單位設(shè)臵10 天的整理期，用于處理未達(dá)賬項等事宜。國庫集中支付制度改革試點工作的順利運行標(biāo)志著我區(qū)財政國庫集中支付制度的正式建立。三、整合并利用會計核算中心人力資源把會計集中核算與國庫集中支付有機結(jié)合是我區(qū)財政國庫管理改革的一大特點。預(yù)算單位的計劃申報、資金支付申請,及支付令開具、代理銀行的資金撥付、人民銀行（或財政專戶）的資金清算與財政的信息溝通，均通過財政網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)來完成。財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶，用于預(yù)算資金的日常支付和與國庫單一賬戶清算。由于目前處于改革和發(fā)展的關(guān)鍵時期，政策性支出項目還比較多，某些財政支出具有特殊意義，賬戶和支付的管理有特殊要求，有的需要通過政策性銀行封閉運行，如糧食風(fēng)險基金等。二是財政收支活動信息反饋遲緩，財務(wù)會計信息失真現(xiàn)象較為普遍，難以及時為預(yù)算編制、執(zhí)行和宏觀經(jīng)濟調(diào)控提供準(zhǔn)確依據(jù)，嚴(yán)重地影響—廠政府對財政經(jīng)濟運行的把握和調(diào)控。開設(shè)小額現(xiàn)金賬戶的，通過小額現(xiàn)金賬戶提取現(xiàn)金進(jìn)行支付。問：什么是部門預(yù)算？答：部門預(yù)算就是一個部門一本預(yù)算，即由政府各部門編制，經(jīng)財政部門審核后報人大審議通過，反映部門所有收入和支出的預(yù)算。預(yù)算外資金是國家財政性資金，應(yīng)由財政部門建立統(tǒng)一賬戶，實行收支兩條線管理，并積極推行“單位開票、銀行代收、財政統(tǒng)管”的改革，徹底實現(xiàn)票款分離，在此基礎(chǔ)上逐步實行預(yù)算內(nèi)外資金結(jié)合使用，以增強政府調(diào)控能力，使預(yù)算外資金管理實現(xiàn)“國家所有、財政管理、政府調(diào)控”的三權(quán)歸位。［關(guān)鍵詞］國庫改革問題一、國庫集中支付改革的概述（一）什么是國庫集中支付制度國庫集中支付制度改革，是我國建立公共財政體系的重要內(nèi)容，是我國現(xiàn)階段建立現(xiàn)代財政國庫制度的核心內(nèi)容。按照中央的統(tǒng)一設(shè)計和要求，2005年起我國將全面推行國庫集中支付制度改革。為了推進(jìn)國庫集中支付改革，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、中國人民銀行聯(lián)合制訂出臺了《財政國庫管理制度改革方案》，并由中央財政選擇國家水利部等6家中央單位率先開始試點，財政部門對各試點單位的經(jīng)費不再事先預(yù)撥，資金的使用，由各單位根據(jù)細(xì)化的預(yù)算自主決定，財政部門核對后由單一賬戶進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。二、國庫集中支付改革中存在的問題（一）國庫集中支付制度在一定程度上調(diào)整了相關(guān)主體的既得利益，從而影響了制度執(zhí)行的積極性國庫集中支付是一項需要代理銀行和各級政府、單位全力配合協(xié)作的系統(tǒng)工程，一旦這些主體的既得利益受到破壞，制度執(zhí)行起來就會異常困難。在政府制定采購計劃時，由于審批程序復(fù)雜致使財政資金不能及時到賬，從而對工作進(jìn)度和資金使用效率造成了很大的影響。并且現(xiàn)有的國庫集中支付制度規(guī)定下一年的經(jīng)費的撥付指標(biāo)參照本資金的使用情況，這樣容易導(dǎo)致預(yù)算單位年終大量支取零余額賬戶資金，把不該財政用款的支出也用財政經(jīng)費支出或者采用提取現(xiàn)金方式、轉(zhuǎn)儲大額定期存單以及向本單位其他賬戶劃撥資金的方式使年終零余額賬戶不會出現(xiàn)結(jié)余，以避免財政會因本的資金未用完而減少單位下一的經(jīng)費。即將所有的財政資金都納入預(yù)算，從而使國庫收支真實反映所有的財政收支狀況，并使所有的財政收支都納入國庫的管理和監(jiān)督范圍。細(xì)化預(yù)算科目，深化部門預(yù)算改革。如對人員和公用經(jīng)費的審批程序可直接報送到國庫部門予以審批，或直接按照均衡撥款的原則在每月底自動產(chǎn)生下達(dá)用款計劃；進(jìn)一步規(guī)范財政部門的審批時限，盡量在規(guī)定的時間內(nèi)完成審批，保證單位及時用款；改進(jìn)和簡化資金清算程序，節(jié)省清算時間，延長單位使用資金的時間，方便單位用款。只有互惠互利，確保各方的利益，才能順利推進(jìn)國庫集中支付制度的實施。同時，財政資金運行安全得到切實保障，通過建立預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機制，實現(xiàn)了財政部門對預(yù)算執(zhí)行全過程的實時、明細(xì)和智能監(jiān)控。[3] [J].北財經(jīng)大學(xué)學(xué)報,2006(4).[4][J].當(dāng)代財經(jīng),2005(7).[5]——國庫集中支付制度[J].企業(yè)研究,2006(12).