【正文】 戶等五類銀行賬戶的集合體，各單位自行開設的賬戶要統(tǒng)統(tǒng)取消。這樣，實現(xiàn)了財政資金“直通車”，取消了中間環(huán)節(jié)。改革后，財政性資金都存放在國庫單一賬戶和預算外資金專戶，而“財政零余額”賬戶和“預算單位零余額”賬戶每日余額為零，當預算單位發(fā)生實際支付行為時，財政部門開具支付憑證（即支票），但暫不動用國庫資金，由銀行先行墊付，并依據(jù)財政部門下達的授權支付額度控制單位支出，每日終了，商業(yè)銀行再與國庫單一賬戶和預算外資金專戶進行資金清算。預算支出明細賬應當按一般預算 支出、基金預算支出、預算外支出的類款項及預算單位記載會計分錄。財政直接支付年終結(jié)余資金帳務處理行政事業(yè)單位年終依據(jù)本財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額作相關會計帳務處理： 行政單位：借：財政應返還額度貸：撥入經(jīng)費事業(yè)單位：借：財政應返還額度貸：財政補助收入財政授權支付年終結(jié)余資金帳務處理（1）年底額度注銷帳務處理，行政事業(yè)單位年終依據(jù)代理銀行提供的對帳單作相關注銷額度的會計帳務處理：借：財政應返還額度貸：零余額賬戶用款額度如單位本財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，根據(jù)兩者間的差額作相關會計分錄： 行政單位：借：財政應返還額度貸：撥入經(jīng)費事業(yè)單位：借：財政應返還額度 貸：財政補助收入（2）恢復額度帳務處理：行政單位、事業(yè)單位依據(jù)下年初代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作相關恢復額度的會計帳務處理借：零余額賬戶用款額度貸：財政應返還額度（七）年終結(jié)余資金及其分配的帳務處理按照財政財務管理相關規(guī)定執(zhí)行?！邦悺薄ⅰ翱睢?、“項”的支出 數(shù)，對賬單由財政國庫收付中心提供，內(nèi)容主要包括分“類”、“款”、“項”的財政支出的當月發(fā)生數(shù)和當年累計發(fā)生數(shù)。第三篇：鯉城區(qū)財政國庫集中支付制度改革的工作總結(jié)鯉城區(qū)財政國庫集中支付制度改革工作總結(jié)12月1日, 我區(qū)財政國庫集中支付正式上線運行，首批納入國庫集中支付改革的試點單位財政局、科技局、衛(wèi)生局、民政局財政性資金實全部現(xiàn)了國庫集中支付。特別是在授權支付預算單位的支付申請中，我們將會計憑證的合法性、合規(guī)性、真實性的審查交由受理會計進行審核簽章。為預算單位開設零余額賬戶，用于記錄、核算和反映預算單位的轉(zhuǎn)帳和小額零星支出，并與國庫單一賬戶進行清算。問：國庫集中支付的方式有哪些？答：不同的支出類型實行不同的支付方式和程序：直接支付方式；財政授權支付方式。部門預算實際上就是綜合預算。實行國庫集中收付制，是解決財政資金使用中諸多問題的治本之策，是從源頭上治理腐敗的重大措施，也是市場經(jīng)濟條件下實行公共財政的必然選擇。這種制度減少了財政支出的中間環(huán)節(jié)，有效防止了財政資金被擠占、截留、挪用等問題，從源頭上預防和遏制了腐敗，確保了財政資金的使用效益。另外，由于預算批復時間在每年的34月份，而在此之前往往有些經(jīng)常性專項由于沒有預算指標無法支出，迫使預算單位利用其他項目資金墊付或者延遲專項支付，導致預算項目的混用和竄用，難以滿足國庫集中支付制度中依法理財?shù)囊?。我國的預算是1月1日到12月30日，即歷年制，但審批預算的各級人大一般都是在3月或更晚一些時候開會，這使得前幾個月的預算執(zhí)行缺乏法律依據(jù)。（四）協(xié)調(diào)各利益主體的利益財政會計、代理銀行、國庫和預算單位等都是國庫集中支付制度下的利益主體，雖然它們之間存在著博弈關系，看似利益沖突，實際上只要它們相互鼎力配合協(xié)作，完全可以使各利益主體的利益最大化，實現(xiàn)“共贏”。博弈論與信息經(jīng)濟學[M].上海：上海人民出版社，1996.[2]財政部國庫司。被稱為一場“財政革命”的國庫集中收付制度改革，給我國預算執(zhí)行管理制度帶來了根本性變革，確立了國庫集中收付制度在我國財政財務管理中的核心基礎性地位。（三）簡化業(yè)務流程，提高資金支付效率進一步優(yōu)化業(yè)務流程，提高財政資金支付效率。在執(zhí)行預算時候要做到統(tǒng)籌兼顧，不斷強化預算的剛性約束，嚴禁隨意超越預算、擴大預算范圍和調(diào)整預算等行為發(fā)生。在實施國庫集中支付制度后，預算單位必須?？顚Ｓ?，在資金支配上受到很大的限制，并且由于賬戶分立核算，年底不能再像以前那樣用事業(yè)經(jīng)費沖抵行政經(jīng)費的缺口，原有的一些不規(guī)范的資金使用行為被嚴格限制；而銀行不僅需要投入大量的人力、物力和財力，來處理比以往復雜得多而手續(xù)費卻很少的業(yè)務，而且還面臨著諸如墊付資金、資金損失等風險，這些都對利益主體的積極性造成了非常嚴重的打擊，使得該支付制度實施起來比較困難。實行國庫集中支付制度，就是以國庫單一賬戶體系為基礎，以健全的財政支付信息系統(tǒng)和銀行間實時清算系統(tǒng)為依托，在預算單位動用財政性資金購買商品、勞務和支付款項時，由其提出申請，經(jīng)國庫集中支付機構(gòu)審核后，將資金通過國庫單一賬戶體系支付給收款人。改革取得了顯著的成效，同時也遇到了重重阻力，離全面推行國庫集中支付制度還有相當大的差距。問：“財政國庫集中收付中心”的主要職責是什么？答：財政國庫集中收付中心的主要職責是：辦理財政直接支付業(yè)務；提供授權支付憑證信息；辦理政府采購資金撥款：配合財政國庫做好工資直發(fā)的有關工作；管理和使用財政性資金有關賬戶；管理明細賬；管理預算單位支付信息；管理財政性資金各種支付憑證并加強管理。存在的主要弊端：一是重復和分散設置賬戶，財政性資金由各部門和預算單位分散掌握和安排，財政資金活動透明度不高，造成在支出活動沒有實際發(fā)生之前大量資金長時間滯留在部門和單位，一方面大量資金閑置，降低了財政資金的使用效率，另一方面政府難以集中財力辦大事，該辦的事情不能集中財力予以支持。二是財政資金的支付，預算單位在財政下達用款計劃的項目、金額內(nèi)提出支付申請，財政國庫集中支付機構(gòu)對預算單位的財政直接（或授權）支付申請進行網(wǎng)上審核，核對無誤后，開具支付令，通知代理銀行將款項支付到收款人賬戶，三是資金的清算,每日終了代理銀行填制銀行劃款憑證與人民銀行（或財政專戶）進行清算。首批確定了財政局、科技局、衛(wèi)生局、民政局等4家單位作為試點單位，在總結(jié)經(jīng)驗的基礎上逐步推開，今后在保證各單位預算管理體制不變、理財機制不變的前提下，我區(qū)所有財政性資金將逐步納入國庫統(tǒng)一賬戶體系，實行統(tǒng)一管理，力爭到2010年所有財政性資金、各級預算單位全部實行國庫集中支付制度。經(jīng)雙方簽證后的對賬單由預算單位隨同月份會計報表逐級上報。（一）財政局國庫處在處理完當月賬務后，分別與國庫代理行和財政國庫收付中心核對賬務。財政國庫收付中心為預算單位直接支付款項時，根據(jù)銀行支付憑證回執(zhí)聯(lián)按部門分“類”、“款”“項”