【正文】 對會計人員要加強道德自律教育，提高群體的道德水準。在企業(yè)財務系統(tǒng)內部 ,會計人員的聯(lián)系廣泛而緊密 ,構成一個網絡 ,網絡中每一個人的變化都會受到其他人變化的影響 ,并會引起其他人的變化。因此，人的因素在企業(yè)文化中占有重要位置，企業(yè)在設計內部控制制度時必須考慮企業(yè)文化的影響，從而完善內 部會計控制的設計，使企業(yè)的文化因素效益發(fā)揮到最大。很多管理者都認為激勵是常規(guī)性的工作，無須花太多的精力，結果使會計人員頻繁跳槽。同時，有些企業(yè)現(xiàn)行的考核制度使得經營管理者和員工更關心規(guī)模和速度，而忽視內部控制和風險管理。內部控制要發(fā)揮作用，需要企業(yè)內部各方面的支持 、協(xié)調與配合。 內部控制與企業(yè)文化互為動力、互相促進 企業(yè)內部控 制的邏輯起點是自我管理，而自我管理是企業(yè)文化的一個基本內容。內部控制制度是企業(yè)運營的基本規(guī)矩，是檢查管理者和員工工作質量的尺度，也是衡量企業(yè)經濟效益和管理水平的標準。它是一種企業(yè)文化氛圍 ,影響企業(yè)內部各成員實施控制的自覺性 ,決定其他控制要素能否發(fā)揮作用 ,是內部控制其他要素作用的基礎。企業(yè)有了統(tǒng)一的價值觀和道德行為準則 ,在對外聯(lián)系、開 展經營業(yè)務、銷售產品和提供勞務中 ,就有了共同的標準和行為趨向 ,從而有利于正確處理本企業(yè)同其他企業(yè)單位的關系 ,樹立本企業(yè)良好的形象 ,保持企業(yè)良好的信譽。激勵是基本外部環(huán)境的刺激影響所引起的人們的一種自勉能力 ,能激發(fā)人們的事業(yè)心和責任感 ,激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造性 ,使企業(yè)發(fā)展有無 窮的力量源泉。企業(yè)文化通過共同的價值觀、企業(yè)精神和一整套約定俗 成的行為規(guī)范 ,使員工明確什么事情可以干、什么事情不能干 ,這是軟管理。企業(yè)文化又包含一些全社會共同的主文化特征 ,可以被其他企業(yè)借鑒 ,具有廣泛的意義 ,所以它又有共同性 ,是獨特性與共同性的統(tǒng)一。企業(yè)組織結構是企業(yè)文化的載體 ,包括正式組織結構和非正式組織。這是一種以物質形態(tài)為主要研究對象的表層文化 ,主要包括 ： 企業(yè)的產品、企業(yè)的工作環(huán)境、企業(yè)的建筑、企業(yè)廣告、產品包裝與設計等等 ,是讓顧客接觸到的最直接、最廣泛的部分。大多數(shù)的研究是以介紹和探討企業(yè)文化的意義及企業(yè)文化與社會文化、與企業(yè)創(chuàng)新等的辯證關系為主。接著，在美國出版了一系列有關企業(yè)文化的著作 ： 1981 年 2 月，理查德 .帕斯卡爾和阿索斯合著《日本經營管理藝術》； 1981 年 4 月日裔美籍人威廉 1970 年，美國波士頓大學組織行為學教授 .戴維斯在其著作《比較管理一一組織文化的展望》一書中率先提出了“組織文化”。內部牽制思想以賬目間的相互核對為主要內容并實施崗位分離，這在早期被認為是確保所有賬目正確無誤的一種理想控制方法。同時，內部會計控制是使企業(yè)文化得以傳播的途徑。建立健全內部會計控制，提高企業(yè)內部會計控制的效率和效果，是目前企業(yè)在越來越重視管理機制和提高經營效率的過程中的一項重要舉措。內部控制與企業(yè)文化互為動力、互相促進，內部控制保持其有效性依賴于企業(yè)文化的支持、良好的企業(yè)文化氛圍保證內部控制制度貫徹執(zhí)行。 同時，越來越多的企業(yè)越來越重視企業(yè)文化的建設，并更加注重企業(yè)文化的宣揚和傳播，在希望本企業(yè)的企業(yè)文化在越來越大的社會范圍內得到認可的同時不斷加強企業(yè)文化在本企業(yè)內的方方面面得以體現(xiàn)?！?COSO 報告是至今對內部控制最為全面的描述。企業(yè)文化作為一種新的管理理論，則是美國人在 80 年代初通過研究和比較日本與美國企業(yè)管理的差異后所得出的結果。肯尼迪合著《企業(yè)文化》（又名《西方企業(yè)文化》、《公司文化》）；同年美國管理學家托馬斯 本 研究的 主要內容 本文從企業(yè)文化與內部會計控制理論的概述入手，描述了企業(yè)文化的內涵、構成、特征與功能，以及內部會計控制理論的概念與控制環(huán)境，總結出了企業(yè)文化與內部會計控制的關系，并針對我國內部會計控制中企業(yè)文化缺失的現(xiàn)狀提出了完善會計控制的對策。主要包括 :企業(yè)經營、教育宣傳、人際關系活動及文娛體育活動中產生的文化現(xiàn)象。 （ 4）企業(yè)文化的精神層。 （ 3）無形性與有形性的結合。 （ 5）穩(wěn)定性與靈活性的統(tǒng)一。企業(yè)文化能對員工發(fā)揮一種心理自我約束的功能 ,進而使員工控制自己的行為。 內部會計控制理論概述 內部會計控制概念 對于內部會計控制的概念，最早產生于 1958 年，美國會計師協(xié)會下屬審計程序委員會為了劃分注冊會計師審計責任，將內部控制分為內部會計控制和內部管 理控制。 控制環(huán)境受到若干因素的影響，其作用是在塑造企業(yè)的文化、影響員工的控制意識。內部控制制度通過一整套詳細和具體的操作程序來約束企業(yè)各個部門、環(huán)節(jié)及員工的行為，使之成為一種規(guī)范的操作系統(tǒng)。企業(yè)內部控制制度的建設和執(zhí)行與企業(yè)文化的建設密切相關，企業(yè)內部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化的支持和維護；科學、完善的內部控制制度，能夠展示企業(yè)的精神風貌，融匯企業(yè)經營理念 ,打造和諧企業(yè)形象，有利于促進優(yōu)秀企業(yè)文化的形成，在實施過程中會推動企業(yè)文化的進一步發(fā)展。在良好的企業(yè)文化基礎上建立的內部控制制度，必然成為人們的行為規(guī)范，會得到很好的貫徹執(zhí)行 。 基于企業(yè)文化的內部會計控制問題研究 7 人員制度的缺陷 會計人員素質選拔制度不過關 一些企業(yè)在選用會計人員時沒有嚴把用人關，對一般會計崗位和財務管理人員的選拔沒有全面考察其德、能、才、績等綜合素質，導致會計隊伍的質量參差不齊。在激勵時不分層次，不分形象，不分時期，都給予物質激勵，形式單一，造成激勵的邊際效應逐年遞減，造成企業(yè)費事費財，激勵效果也不盡如人意。在此基礎上，管理人員應致力控制環(huán)境的優(yōu)化，致力于會計人員思想的溝通、能力的提高和正確價值觀念的引導和塑造 ,致力會計控制制度的設計與實施 ,致力于會計人員需求的滿 足，使其蘊藏在心理深處的價值實現(xiàn)感、成就欲、事業(yè)心、自尊、自愛、自強心理與主動性、創(chuàng)造性自然的傾瀉出來，自覺與管理人員一道把會計工作做好。 完善決策層面 的制衡機制，重要崗位實行輪崗及離崗審計 應完善權力約束制衡機制，防止個人的道德風險、以公謀私行為以及非理性對企業(yè)重大決策產生影響。誠信教育作為培養(yǎng)會計人員良好職業(yè)道德的活動，應當根據(jù)社會經 濟發(fā)展的新要求，突破原有職業(yè)道德教育的思維定勢和模型，創(chuàng)建新的誠信教育內容和體系，重點開展誠信信念、誠信文化、誠信制度的教育。首先，建立剛性的管理制度。要讓員工不偷懶就要用制度來約束。企業(yè)的經濟效益越好，企業(yè)經營者的收入中效益年薪的比重就越大，甚至可以遠遠超過其基本年薪，從而充分體現(xiàn)出人力資本“優(yōu)質優(yōu)價”的經濟規(guī)律。 在日常的會計工作中，會計管理人員要充分考慮到人的因素，不僅要以一種信任關心、尊重、鼓勵的人性化管理形式與會計人員進行溝通，而且要有一種換位思想，處處站在會計人員的立場想問題，重視情感投入，實施情感管理，在關系到人員利益的細小環(huán)節(jié)上進行人性化的處理，避免生搬硬套規(guī)章制度，從而發(fā)揮情感因素的感染與激勵作用，保證會計人員的工作積極性，加深其對企業(yè)的依戀。更重要的是， 老師淵博的知識、隨和的態(tài)度、嚴謹?shù)闹螌W、儒雅 的談吐和對專業(yè)理論前沿問題的洞察，都使我受益匪淺。 東北農業(yè)大學 畢業(yè)論文（設計）任務書 論文題目 基于企業(yè)文化的 內部會計控制問題研究 學院 經濟管理學院 專業(yè) 工商管理 班級 畢業(yè)論文（設計）的要求 ，應具有理論價值或現(xiàn)實意義，符合專業(yè)方向； ，能基本反映出該研究領域的研究現(xiàn)狀；中文參考文獻不少于 15 篇，外文參考文獻不少于 5 篇； “東北農業(yè)大學本科生畢業(yè)論文基本規(guī)范”及“經濟管理學院本科生畢業(yè)論文補充規(guī)定”； ； 10000 字以上。 畢業(yè)論文（設計）工作計劃 1. 2021 年 10 月中旬布置論文題目； 2. 2021 年 10 月 12 月查閱、整理資料、論文寫作； 3. 2021 年 12 月 30 日前交論文初稿； 4. 2021 年 1 月 － 4 月修改論文 ； 5. 2021 年 4 月 25 日提交正式論文。第三部分 總結出了企業(yè)文化與內部會計控制的關系， 第四部分分析了 我國內部會計控制中企業(yè)文化缺失的現(xiàn)狀 。同時我要感謝我的同學，在相互交流和共同探討過程中，他們給了我許多啟發(fā)和靈感。 本文從企業(yè)文化與內部會計控制理論的概述入手，描述了企業(yè)文化的內涵、構成、特征與功能，以及內部會計控制理論的概念與控制環(huán)境，總結出了企業(yè)文化與內部會計控制的關系，并針對我國內部會計控制中企業(yè)文化缺失的現(xiàn)狀提出了完善會計控制的對策 , 我們應 從企業(yè)文化角度設計控制制度的原則 ； 完善決策層面 的制衡機制，重要崗位實行輪崗及離崗審計 ； 素質教育制度 ； 誠信教育制度 ； 激勵制度 等幾個 方面來完善會計控制。在實行崗位績效工資制的過程中，確定崗位工資的重要前提是建立科學的崗位評價體系，通過崗位評價確立崗位相對價值，使重要的、職業(yè)技能要求高的、責任大的崗位與一般崗位的薪酬合理拉開差距，以消除薪酬支付的內部不公平狀況。企業(yè)人員流動率高，缺乏一定人員 穩(wěn)定性，這本身就給企業(yè)持續(xù)發(fā)展帶來了很大危害，也影響本企業(yè)內部員工的團隊士氣和凝聚力，間接導致生產能力下降。 專業(yè)知識培訓 員工教育是提高員工隊伍素質的重要保證，對企業(yè)文化起到支撐作用。根據(jù)企業(yè)會計活動的特點，有目的、有組織、有計劃地對職員進行系統(tǒng)的誠實守信教育，使會計人員形成誠信品質，履行誠信義務的活動。 素質教育制度 加強道德教育 在企業(yè)管理人員中，應提倡“百行德為先”的思想，通過他們的道德人格力量去影響人、帶動人、鼓舞人，真正做到“身正為師，德高為范”。 注重人際氛圍的和諧 會計控制環(huán)境關注員工之 間的相互影響，期望通過營造良好的內部環(huán)境引導各會計人員的作用力，從而實現(xiàn)財務系統(tǒng)的功能。而“道”和“魂”都是建立在“本”之上的，沒有“本”也就沒有“道”和“魂”。 激勵機制不足 管理人員對激勵制度不重視 管理者往往單憑經驗或 感覺行事，常常步入無效激勵的胡同。從經營管理人員到一般員工普遍都缺乏相互牽制和監(jiān)督的觀念，長期以來不重視內部控制制度，只簡單地將其作為一般的規(guī)章制度，等同于國家法律規(guī)章制度實施細則的具體化，更談不上建立正確的內控文化。在 IBM 公司的發(fā)展史上，曾多次出現(xiàn)過瀕臨滅亡的危機，而每一次它都能夠生存下來并成為當今世界 500 強之一，依靠的就是公司全體員工對企業(yè)文化的高度認同，并在此基礎上強化內部控制，優(yōu)化