【正文】 ................................................................................................................... I Abstract ........................................................................................................................... II 1 前言 ........................................................................................................................... 1 本研究的目的與意義 ....................................................................................... 1 國內(nèi)外研究文獻(xiàn)綜述 ....................................................................................... 1 本研究的主要內(nèi)容 ........................................................................................... 2 2 企業(yè)文化與內(nèi)部會計控制理論概述 ............................................................................ 2 企業(yè)文化概述 .................................................................................................. 2 內(nèi)部會計控制理論概述 .................................................................................... 4 3 企業(yè)文化與內(nèi)部控制的關(guān)系 ...................................................................................... 5 內(nèi)部控制是實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的保障機制 .............................................................. 5 企業(yè)文化是企業(yè)科學(xué)發(fā)展的基石 ..................................................................... 5 內(nèi)部控制與企業(yè)文化互為動力、互相促進(jìn) ...................................................... 5 內(nèi)部控制保持其有效性依賴于企業(yè)文化的支持 ............................................... 6 4 內(nèi)部會計控制中企業(yè)文化缺失的表現(xiàn) ........................................................................ 6 對內(nèi)部控制重視不夠，內(nèi)控文化缺失 .............................................................. 6 內(nèi)控體系更新調(diào)整不到位 ................................................................................ 6 人員制度的缺陷 ............................................................................................... 7 激勵機制不足 .................................................................................................. 7 5 基于企業(yè)文化功能的完善會計控制的對策 ................................................................. 7 從企業(yè)文化角度設(shè)計控制制度的原則 .............................................................. 7 完善決策層面的制衡機制，重要崗位實行輪崗及離崗審計 ............................. 8 素質(zhì)教育制度 .................................................................................................. 9 激勵制度 .........................................................................................................10 6 結(jié)論 ..........................................................................................................................12 參考文獻(xiàn) ........................................................................................................................13 致謝 ...............................................................................................................................14 基于企業(yè)文化的內(nèi)部會計控制問題研究 1 1 前言 本研究的目的與 意義 企業(yè)文化是重要的內(nèi)部會計控制環(huán)境，往往以一種無形的力量影響著企業(yè)成員的思維和行為方式。而我們在設(shè)計內(nèi)部會計控制的時候往往是站在會計監(jiān) 督、制度控制的角度，忽略了企業(yè)本身的制度文化，內(nèi)部會計控制也有它適用的環(huán)境和對象，而這個環(huán)境正是由企業(yè)文化這個大環(huán)境構(gòu)建的，而這個對象也是由“人”這個企業(yè)文化之“本”組成的。 2021 年 6 月，我國財政部發(fā)布《內(nèi)部會計控制規(guī)范一基本規(guī)范 (試行 )》，對內(nèi)部會計控制作了正式的定義 :內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安基于企業(yè)文化的內(nèi)部會計控制問題研究 2 全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。 F沃特曼合著《追求卓越》 (又名《尋找優(yōu)勢 —— 美國最成功公司的經(jīng)驗》 )?；谄髽I(yè)文化的內(nèi)部會計控制問題研究 3 企業(yè)如果形成了一種與市場經(jīng)濟(jì) 相適應(yīng)的企業(yè)精神、發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營思想和管理理念 ,即企業(yè)品牌 ,就能產(chǎn)生強大的團(tuán)體向心力和凝聚力 ,激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造精神 ,從而推動企業(yè)經(jīng)濟(jì)實力持續(xù)發(fā)展。 （ 3）企業(yè)文化的制度層。它涵蓋企業(yè)精神、企業(yè)經(jīng)營哲學(xué)、企業(yè)道德、企業(yè)價值觀念、企業(yè)風(fēng)貌等內(nèi)容 ,是企業(yè)物質(zhì)文化、行為文化的升華。但它又有外部標(biāo)志即文化載體 ,包括人和物質(zhì)兩方面。它的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營理念也要隨之變化 ,才能在競爭中立于不敗之地。企業(yè)文化好似一種粘合劑 ,有利于減少企業(yè)內(nèi)耗 ,增強企業(yè)的內(nèi)聚力 ,使企業(yè)與員工一體化。這樣控制包括授權(quán)與批準(zhǔn)制度、從事財務(wù)記錄和審核與從事經(jīng)營或財產(chǎn)保管職務(wù)分離的控制、財產(chǎn)的實物控制和內(nèi)部審計。與所有的人都有關(guān)的因素，包括其操守、價值觀及能力；與經(jīng)理人有關(guān)的因素，又增加了其管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格，包括其所訂定的人事規(guī)章、劃分的組織結(jié)構(gòu)、以及指派權(quán)責(zé)之方式等；與董事及監(jiān)督人有關(guān)的因素，則又增加了其關(guān)注及指導(dǎo)等。企業(yè)文化的核心是企業(yè)精神，代表著一個企業(yè)的形象，表現(xiàn)為企業(yè)的追求與理想。 內(nèi)部控制保持其有效性依賴于企業(yè)文化的支持 企業(yè)文化是一種無形的力量，能夠增強企業(yè)的凝聚力，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。當(dāng)前，企業(yè)會計控制制度并不完善，究其原因是文化的缺失，其中存在的缺陷有以下幾點： 對內(nèi)部控制重視不夠，內(nèi)控文 化缺失 良好的內(nèi)控文化是 企業(yè)內(nèi)部控制體系持續(xù)有效運行的前提。 會 計職業(yè)道德教育制度有待加強 有的企業(yè)不重視對會計人員進(jìn)行多層次、多方位的培訓(xùn)，沒有切實提高會計人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，致使一些會計人員缺乏愛崗敬業(yè)的精神，不自覺遵守和執(zhí)行內(nèi)部控制制度，利用職務(wù)之便做假賬謀取私利。在激勵前，一定要搞清楚員工最需要什么，而且想方設(shè)法滿足他，并且形式靈活，才能有利于激勵效果。企業(yè)會計人員不可或缺的能力方面的造詣如何，是決定企業(yè)會計信息質(zhì)量的重要因素。應(yīng)建立總經(jīng)理年審制度，每年年終由稽核監(jiān)察部門對下一級機構(gòu)的重大決策情況、執(zhí)行制度情況等進(jìn)行稽核，評價的結(jié)果除存檔管理外，還要對發(fā)現(xiàn)的問題在適宜的范圍內(nèi)進(jìn)基于企業(yè)文化的內(nèi)部會計控制問題研究 9 行通報并追究相關(guān)管理人員的責(zé)任。 誠實守信是會計職業(yè)道德教育的重要內(nèi)容。其次，營造寬松融洽的環(huán)境，融入“愛”的管理理念：關(guān)心愛護(hù)會計人員，為其解決迫切需要解決的問題，包括工作、生活環(huán)境的改善，職工發(fā)展空間的創(chuàng)造，以及財富 的合理分配等。 激勵制度 現(xiàn)代很多企業(yè)都存在員工績效問題，人才流失現(xiàn)象嚴(yán)重。在這種薪酬分配體制中，會計人員的薪酬仍包括多種成分，如崗位工資、年功工資、津貼、績效工資和福利等等，但是其中崗位工資和績效工資將占有絕大部分的比重。會計管理人員要密切關(guān)注部門內(nèi)部的信息交流，使其與會計人員之間建立充分的溝通渠道。 “ 禮者，所以正身；師者，所以正禮。第一部分為前言 ，包括本文研究的目的及意義，國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述及本文的研究