【正文】 ................................................................................................................... I Abstract ........................................................................................................................... II 1 前言 ........................................................................................................................... 1 本研究的目的與意義 ....................................................................................... 1 國內外研究文獻綜述 ....................................................................................... 1 本研究的主要內容 ........................................................................................... 2 2 企業(yè)文化與內部會計控制理論概述 ............................................................................ 2 企業(yè)文化概述 .................................................................................................. 2 內部會計控制理論概述 .................................................................................... 4 3 企業(yè)文化與內部控制的關系 ...................................................................................... 5 內部控制是實現企業(yè)目標的保障機制 .............................................................. 5 企業(yè)文化是企業(yè)科學發(fā)展的基石 ..................................................................... 5 內部控制與企業(yè)文化互為動力、互相促進 ...................................................... 5 內部控制保持其有效性依賴于企業(yè)文化的支持 ............................................... 6 4 內部會計控制中企業(yè)文化缺失的表現 ........................................................................ 6 對內部控制重視不夠，內控文化缺失 .............................................................. 6 內控體系更新調整不到位 ................................................................................ 6 人員制度的缺陷 ............................................................................................... 7 激勵機制不足 .................................................................................................. 7 5 基于企業(yè)文化功能的完善會計控制的對策 ................................................................. 7 從企業(yè)文化角度設計控制制度的原則 .............................................................. 7 完善決策層面的制衡機制，重要崗位實行輪崗及離崗審計 ............................. 8 素質教育制度 .................................................................................................. 9 激勵制度 .........................................................................................................10 6 結論 ..........................................................................................................................12 參考文獻 ........................................................................................................................13 致謝 ...............................................................................................................................14 基于企業(yè)文化的內部會計控制問題研究 1 1 前言 本研究的目的與 意義 企業(yè)文化是重要的內部會計控制環(huán)境，往往以一種無形的力量影響著企業(yè)成員的思維和行為方式。而我們在設計內部會計控制的時候往往是站在會計監(jiān) 督、制度控制的角度，忽略了企業(yè)本身的制度文化，內部會計控制也有它適用的環(huán)境和對象，而這個環(huán)境正是由企業(yè)文化這個大環(huán)境構建的，而這個對象也是由“人”這個企業(yè)文化之“本”組成的。 2021 年 6 月，我國財政部發(fā)布《內部會計控制規(guī)范一基本規(guī)范 (試行 )》，對內部會計控制作了正式的定義 :內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安基于企業(yè)文化的內部會計控制問題研究 2 全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。 F沃特曼合著《追求卓越》 (又名《尋找優(yōu)勢 —— 美國最成功公司的經驗》 )?；谄髽I(yè)文化的內部會計控制問題研究 3 企業(yè)如果形成了一種與市場經濟 相適應的企業(yè)精神、發(fā)展戰(zhàn)略、經營思想和管理理念 ,即企業(yè)品牌 ,就能產生強大的團體向心力和凝聚力 ,激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造精神 ,從而推動企業(yè)經濟實力持續(xù)發(fā)展。 （ 3）企業(yè)文化的制度層。它涵蓋企業(yè)精神、企業(yè)經營哲學、企業(yè)道德、企業(yè)價值觀念、企業(yè)風貌等內容 ,是企業(yè)物質文化、行為文化的升華。但它又有外部標志即文化載體 ,包括人和物質兩方面。它的發(fā)展戰(zhàn)略、經營理念也要隨之變化 ,才能在競爭中立于不敗之地。企業(yè)文化好似一種粘合劑 ,有利于減少企業(yè)內耗 ,增強企業(yè)的內聚力 ,使企業(yè)與員工一體化。這樣控制包括授權與批準制度、從事財務記錄和審核與從事經營或財產保管職務分離的控制、財產的實物控制和內部審計。與所有的人都有關的因素，包括其操守、價值觀及能力；與經理人有關的因素，又增加了其管理哲學和經營風格，包括其所訂定的人事規(guī)章、劃分的組織結構、以及指派權責之方式等；與董事及監(jiān)督人有關的因素，則又增加了其關注及指導等。企業(yè)文化的核心是企業(yè)精神，代表著一個企業(yè)的形象，表現為企業(yè)的追求與理想。 內部控制保持其有效性依賴于企業(yè)文化的支持 企業(yè)文化是一種無形的力量，能夠增強企業(yè)的凝聚力，提高企業(yè)內部控制的有效性。當前，企業(yè)會計控制制度并不完善，究其原因是文化的缺失，其中存在的缺陷有以下幾點： 對內部控制重視不夠，內控文 化缺失 良好的內控文化是 企業(yè)內部控制體系持續(xù)有效運行的前提。 會 計職業(yè)道德教育制度有待加強 有的企業(yè)不重視對會計人員進行多層次、多方位的培訓，沒有切實提高會計人員的職業(yè)道德和業(yè)務素質，致使一些會計人員缺乏愛崗敬業(yè)的精神，不自覺遵守和執(zhí)行內部控制制度，利用職務之便做假賬謀取私利。在激勵前，一定要搞清楚員工最需要什么，而且想方設法滿足他，并且形式靈活，才能有利于激勵效果。企業(yè)會計人員不可或缺的能力方面的造詣如何，是決定企業(yè)會計信息質量的重要因素。應建立總經理年審制度，每年年終由稽核監(jiān)察部門對下一級機構的重大決策情況、執(zhí)行制度情況等進行稽核，評價的結果除存檔管理外，還要對發(fā)現的問題在適宜的范圍內進基于企業(yè)文化的內部會計控制問題研究 9 行通報并追究相關管理人員的責任。 誠實守信是會計職業(yè)道德教育的重要內容。其次，營造寬松融洽的環(huán)境，融入“愛”的管理理念：關心愛護會計人員，為其解決迫切需要解決的問題，包括工作、生活環(huán)境的改善，職工發(fā)展空間的創(chuàng)造，以及財富 的合理分配等。 激勵制度 現代很多企業(yè)都存在員工績效問題，人才流失現象嚴重。在這種薪酬分配體制中，會計人員的薪酬仍包括多種成分，如崗位工資、年功工資、津貼、績效工資和福利等等，但是其中崗位工資和績效工資將占有絕大部分的比重。會計管理人員要密切關注部門內部的信息交流，使其與會計人員之間建立充分的溝通渠道。 “ 禮者，所以正身；師者，所以正禮。第一部分為前言 ，包括本文研究的目的及意義，國內外文獻綜述及本文的研究