【正文】 系統(tǒng)可以架設(shè)在營銷系統(tǒng)中，總部可以通過系統(tǒng)直接取得所有營業(yè)單位的數(shù)據(jù)，包括業(yè)績、應(yīng)收賬款、存貨等資料數(shù)據(jù)，實行遠程 24 控管和分析。三、嚴格獎懲制度，提高催討人員的積極性和效果。公司除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同，當銷售部門收到經(jīng)資信管理部門和 23 公司法定代 表審核簽字后的賒銷申報單后，根據(jù)審批意見并與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。根據(jù)規(guī)模、經(jīng)濟實力、企業(yè)策略、市場競爭程度、企業(yè)的成長階段的不同而不同。企業(yè)應(yīng)制 定相應(yīng)的工作流程，明確劃分銷售、財務(wù)、信用管理職責和權(quán)限。 信用部門 :①綜合考慮客戶資信情況，根據(jù)合同判斷業(yè)務(wù)賒銷信用申請是否，確定信用賬期時限。為了確保公司所 有的銷售資金可以按期收回，就必須自上而下地重視應(yīng)收賬款管理，應(yīng)當將應(yīng)收賬款的指標比如應(yīng)收賬款回收期 DSO（ days sales outstanding） , 壞賬率等考核指標加到各個部門經(jīng)理的業(yè)務(wù)考核指標中去，讓每個部門都方向一致的在本職崗位上去做好每一個步驟，以加快應(yīng)收賬款的回收，減少壞賬風險。 我國五部委在 2021 年 5 月 22 日頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中指出，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)控制目標的過程。概念雖然簡單，但實際操作起來卻非常復雜、非常困難。在年度責任考核指標中，主要是考核收入和賬面利潤指標。雖然對應(yīng)收賬款給予了一些關(guān)注，但是總體來說還是一種低層次的應(yīng)收賬款管理，一些深層次的問題并沒有得到解決，在客戶信息管理方面的缺陷主要是信息管理意識不強，信息管理體制不健全。致使造成壞賬時，各部門相互推諉，應(yīng)收賬款管理責任處于真空狀態(tài)，應(yīng)收賬款不能得到有效的控制。所以，市場競爭成了應(yīng)收賬款產(chǎn)生的主要原因。而企業(yè)持有的應(yīng)收賬款持續(xù)的時間越長，壞賬風險也就越大，這樣就會使企業(yè)產(chǎn)生額外的成本。 (2)支付由于銷售產(chǎn)生的相關(guān)流轉(zhuǎn)稅。但是我們很容易看出，這種利潤并沒有使現(xiàn)金流入企業(yè)，獲得的收入并沒有轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金，現(xiàn)金才是所有企業(yè)活力的源泉，所以信用銷售產(chǎn)生的利潤只是一種假象，它并不代表企業(yè)當期真正實現(xiàn)的經(jīng)營成果，這種賬面利潤對會計信息使用者提供的只能是虛假的信號。 L 公司經(jīng)營發(fā)展的影響 市場競爭日益激烈的今天，由于經(jīng)濟競爭壓力迫使企業(yè)提供賒銷，工程項目墊資施工，不斷擴大市場份額，拓寬產(chǎn)品銷路，增加銷售收入。 情況 表 12 應(yīng)收賬款賬齡分析表 單位：元 賬齡 2021 年末 2021 年末 2021 年末 賬面余額 比例（ %） 賬面余額 比例（ %） 賬面余額 比例（ %） 未到合同收款日應(yīng)收款 1,412,648,05 2,080,179,89 5,050,979,44 1 年以內(nèi) 2,479,885, 2,523,295, 5,056,814, 13 12 年 465,788, 457,812, 605,970, 23 年 244,538, 329,435, 358,682, 3 年以上 174,348, 247,973, 374,441, 合計 4,777,209, 5,638,696, 11,446,888, 從以上數(shù)據(jù)我們可以看到，雖然近三年來 L 公司年末未到合同收款日應(yīng)收款比重逐年提高，但是在該公司這三年的經(jīng)營， 1 年以上應(yīng)收賬款的比重均比較大，特別是以 2021 年 12 月 31 日為基礎(chǔ)，賬齡在 1 年以內(nèi)的約 億元，占總額的 ％，賬齡在 12 年的 億元，占總額的 ％，賬齡在 23 年的 億元，占總額的 ％，賬齡在 3 年以上的 億元，占總額的 ％。主導產(chǎn)品為混凝土機械、筑路機械、挖掘機械、樁工機械、起重機械、非開挖施工設(shè)備、港口機械、風電設(shè)備等全系列產(chǎn)品。自成立以來， L 公司 秉持“創(chuàng)建一流企業(yè)，造就一流人才，做出一流貢獻 ”的企業(yè)宗旨，打造了業(yè)內(nèi)知名的品牌。企業(yè)應(yīng)當在制定信用標準等基本規(guī)章制度的基礎(chǔ) 上，加強對客戶的信用調(diào)查，評定客戶信用等級，初步確定每個客戶的信用期限和信用額度，然后報送上級部門審批。建立壞賬準備金制度，預(yù)先估計壞賬損失的可能性。對應(yīng)收賬款設(shè)定擔保，在客戶違約時保護企業(yè)利益。應(yīng)收賬款回收率的不確定性用回收率的方差表示，即： 由公式計算出來的值越小，說明應(yīng)收賬款回收的可能性越大，其風險越小；反之，值越大，則說明應(yīng)收賬款回收的可能性越小，其風險越大。 2企業(yè)自身的問題。 3增加企業(yè)成本。在應(yīng)收賬款發(fā)生時，企業(yè)一般會與客戶簽訂購銷合同或勞務(wù)合同，以及簽訂還款協(xié)議。 . 研究的基本內(nèi)容與框架 . 研究內(nèi)容 本文擬從 L 公司應(yīng)收賬款管理存在的問題及影響出發(fā)，對應(yīng)收賬款的管理方式進行分析，并針對不完善的地方提出一些 建議，以期望能在企業(yè)實際中加以運用，幫助企業(yè)解決一些實際問題。本課題的研究思路是從學習應(yīng)收賬款及其管理的理論著手，通過查閱文獻，以了解近年來應(yīng)收賬款管理方面的最新動態(tài)。但是并非應(yīng)收賬款有這些優(yōu)勢就盲目對外信用銷售，我國現(xiàn)在的信用基礎(chǔ)還不夠完善，企 業(yè)的信用管理經(jīng)驗缺乏和信用制度的不健全，導致企業(yè)的應(yīng)收賬款占銷售總額比重過大，應(yīng)收賬款周期長，占用了企業(yè)的大量資金，甚至影響了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)和正常的經(jīng)營活動，出現(xiàn)大面積的壞賬等情況。貿(mào)易結(jié)算方式，一般可以分為傳統(tǒng)的信用證交易（即現(xiàn)金交易）和以賒銷賒購為特征的信用交易方式。合理的應(yīng)收賬款對于企業(yè)擴大經(jīng)營規(guī)模，提高銷售量和市場占有率有很大的促進作用。我國企業(yè)中 , 應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例很高。 在 L 公司幾年的經(jīng)營過程中，應(yīng)收賬款管理是一個比較突出的問題，未能得到有效解決，已經(jīng)妨 礙了企業(yè)資金的正常循環(huán)。通過分析 L 公司的一些相關(guān)數(shù)據(jù)資料，挖掘 L 公司在應(yīng)收賬款管理中的深層次問題。 第二部分對應(yīng)收賬款管理的相關(guān)理論進行了綜述。由于應(yīng)收賬款僅僅是企業(yè)對于客戶的一種債權(quán)，企業(yè)手中并沒有掌握實質(zhì)性的資產(chǎn)，所能代表債權(quán)的只是一些有關(guān)的單據(jù)，因此企業(yè)實際上是處于一種被動的地位上，債權(quán)能否收回，關(guān)鍵取決于對方的財務(wù)狀況、信用狀況等。 企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因 可以從兩個方面來歸納 ： 1商業(yè)競爭的激烈 。企業(yè)發(fā)出商品后，向購貨單位開出銷售發(fā)票，并在當期確認了銷售收入，貨款卻往往沒有同步收回，導致物流與資金流脫節(jié)。應(yīng)收賬款管理的最低目標是有足夠的現(xiàn)金流，不影響企業(yè)維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營。 第二，事中控制。 風險 管理的關(guān)系 信用風險管理是指通過制定信息政策，指導和協(xié)調(diào) 各機構(gòu)業(yè)務(wù)活動，對從客戶資信調(diào)查、付款方式的選擇、信用限額的確定到款項回收等環(huán)節(jié)實行的全面監(jiān)督和控制，以保障應(yīng)收 賬款 的安全及時回收。實時跟蹤應(yīng)收賬款情況，積極了解客戶生產(chǎn)經(jīng)營狀況，收集客戶最新資信狀況資料，調(diào)整客戶信用評級，對應(yīng)收賬款進行動態(tài)管理。 2021 年， L 公司 集團銷售超過 500 億元。在全球， L 公司 建有 21 個海外子公司，業(yè)務(wù)覆蓋達 150 個國家，產(chǎn)品出口到 110 多個國家和地區(qū)。 L 公司賬齡較長的應(yīng)收款比重高，而且基礎(chǔ)很大，長此以往，會對公司經(jīng)營產(chǎn)生較大的不良影響。由于墊資施工，應(yīng)收賬款占用了企業(yè)的大量資金。 高額的賬面利潤背后竟是企業(yè)現(xiàn)金流量的不足，這里的元兇當推應(yīng)收賬款了。為高額的利潤所繳納的企業(yè)所得稅必須用現(xiàn)金支付，而這些現(xiàn)金并不是銷售產(chǎn)生的，這必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)使用。拖欠風險和壞賬風險必然導致應(yīng)收賬款成本增加，導致企業(yè)應(yīng)有的利潤大部分被無效成本（壞賬損失、拖欠款損失、管理費用三項之和）吞噬。由于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營不善，資金流轉(zhuǎn)不暢，甚至虧損，致使信用降低，產(chǎn)生信用風險。雖然從管理目標上看，財務(wù)部門的確更加重視企業(yè)的現(xiàn)金流量和經(jīng)營利潤，然而實際上財務(wù)部門卻難以 起到期望的作用，甚至造成與市場部的激勵沖突。一直以來企業(yè)普遍缺乏“信用”的觀念，事前的資信評估非常薄弱，缺乏規(guī)范的信用銷售程序予以約束，對外賒銷的權(quán)利實際掌握在市場部經(jīng)理手中，市場部經(jīng)理往往根據(jù)自己的主觀判斷確定客戶的賒銷額度和期限，事前口頭請示主管領(lǐng)導或總經(jīng)理即可授信，事后也不辦審批手續(xù)，造成損失后責任難以劃分?？己梭w系的缺失，也是企業(yè)應(yīng)收賬款大幅度上升的一個重要因素。而自從 2021 年以來，公司管理層都以擴大銷售，搶占市場份額 ,提高貨物量作為公司管理層的主要考核指標。如果沒有建立健全的 應(yīng)收賬款管理內(nèi)控制度，其后果是非常嚴重的。這樣對部門可以通過對應(yīng)收賬款管理的案例進行分析，找到產(chǎn)生漏洞的原因并加以改善再次，財 務(wù)部保持定期常態(tài)地與其他部門召開應(yīng)收賬款管理會議，針對應(yīng)收賬款管理過程中發(fā)現(xiàn)的問題聽取其他部門的建議并共同解決。②按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款明細賬。信用額度是企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)，允許顧客不支付現(xiàn)款的金額。 第二，建立信用管理制度，成為有效控制、防范風險，成功利用現(xiàn)代信用方式使銷售工作取得突破性進展的制度保障。 ②合同的管理 銷售部門應(yīng)在合同簽訂后交由專人對合同進行統(tǒng)一管理，并制作合同臺賬，財務(wù)部門予以配合，隨時對合同的執(zhí)行情況進行跟蹤，最終起到監(jiān)督和預(yù)防作用。 ，對應(yīng)收賬款實行動態(tài)管理 L 公司當前運用 VF 銷售軟件系統(tǒng)，該軟件是單機版使用。 六、 結(jié)論 對應(yīng)收賬款管理的目的不僅是為了提高企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，而且要促進企業(yè)銷售收入的增長，增強企業(yè)的信用風險觀念與防范能力，并最終求得企業(yè)競爭能力的提升。這也是加強應(yīng)收賬款管理有力的制度性保障。要解決這些問題，企業(yè)必須明確相關(guān)部門對應(yīng)收賬款管理的責任，增加信用管理職能，使對應(yīng)收賬款的管理變得科學化與系統(tǒng)化。 L 公司發(fā)展到今天，營業(yè)額超過百億，原有的 VF 銷 售系統(tǒng)已不能滿足于現(xiàn)有的銷售發(fā)展趨勢。二、小