【正文】 25 參考文獻 [1]索宗文，論壞帳損失的核算與管理 [J]，管理學(xué)家， 2021（ 4） [2]邱勝利，內(nèi)部控制與操作風險管理 [M]，中國金融出版社， 2021 [3]謝旭主編，全程賒銷及應(yīng)收賬款管理實務(wù)與案例：銷售與回款業(yè)務(wù)流程整體解決方案 [M]，中國發(fā)展出版社， 2021 [4]中國信用體系建設(shè)課題組編著，企業(yè)賒銷及應(yīng)收賬款管理實用手冊 [M]，清華大學(xué)出版社， 2021 [5]王瑞玲 .論企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題及對策 [J].財經(jīng)界， 2021， (05) [6]銀樣軍 .對企業(yè)應(yīng)收賬款管理的再思考 [J]，經(jīng)濟師， 2021， (02) [7]馬俊勇，劉書會 .加強應(yīng)收賬款管理提高風險防范能力 [J].財稅與會計，2021，（ 05） [8]孫玉博， A 公司應(yīng)收賬款管理之研究， [碩士學(xué)位論文 ]，上海：復(fù)旦大學(xué)，2021 [9]中國注冊會計師協(xié)會 . 會計 .[M] 2021 北京 中國財政經(jīng)濟出版社 [10]．王亞卓，現(xiàn)金流、應(yīng)收賬款、存貨管理必備手冊 [M]，經(jīng)濟科學(xué)出版社，2021 [11]葉炳周，應(yīng)收賬款管理和控制方法研究 — 以中國石化 S 分公司為例， [碩士學(xué)位論文 ]，北方交通大學(xué)， 2021 [12]王一白， GZXX 公司應(yīng)收賬款管理的之案例研究， [碩士學(xué)位論文 ]，重慶大學(xué)， 2021 [13]張玉華，南方交通產(chǎn)業(yè)公司應(yīng)收賬款管理改進研究， [碩士學(xué)位論文 ]，蘭州大學(xué)， 2021 [14]葉炳周，應(yīng)收賬款管理和控制方法研究 — 以中國石化 S 分公司為例， [碩士學(xué)位論文 ]，北方交通大學(xué)， 2021 [15]Raymand credit and productive efficiency in developing countries[J]. WorldDevelopment. 2021, 29(2) 26 。 (4)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，發(fā)揮 各部門 的監(jiān)督 協(xié)調(diào) 作用。 (2)在應(yīng)收賬款管理流程與內(nèi)容方面， L 公司必須建立完善企業(yè)各項應(yīng)收賬款的管理制度，做到管理 “有法可依 ，并指導(dǎo)相關(guān)人員按規(guī)定辦事。主要結(jié)論概括如下： (1)L 公司應(yīng)收賬款管理方面存在問題的原因，首先根源于企業(yè)的內(nèi)部管理上存在缺陷，其次與整個社會的信用管理體系薄弱、信用缺失狀況嚴重密不可分。本文從 L 公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀入手，分析了在企業(yè)運營過程中對應(yīng)收賬款管理方面存在的問題，進而經(jīng)過分析、總結(jié)，找出適合本企業(yè)的方法和策略，以此來逐步提高企業(yè)應(yīng)收賬款的管理水平，促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展和壯大。 另一方面通過科學(xué)先進的系統(tǒng)軟件可直接在總部進行相關(guān)權(quán)限的設(shè)定，如應(yīng)收賬款出現(xiàn)逾期，信用額度超限的情況，系統(tǒng) 自動鎖定，權(quán)限設(shè)定在必要的部門內(nèi)，由公司總部進行控管，實現(xiàn)遠程控制，可有效地提高公司總部控制應(yīng)收賬款的能力?？?L 公司以利用先進計算機語言開發(fā)一套適合自己銷售模式的網(wǎng)絡(luò)營銷系統(tǒng)，新的網(wǎng)絡(luò)營銷系統(tǒng)可以實行集團化控管模式，服務(wù)器設(shè)置在總部，各營業(yè)單位通過計算機網(wǎng)絡(luò)在遠程操作，所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)，物流系統(tǒng)，財務(wù)系統(tǒng)可以架設(shè)在營銷系統(tǒng)中，總部可以通過系統(tǒng)直接取得所有營業(yè)單位的數(shù)據(jù)，包括業(yè)績、應(yīng)收賬款、存貨等資料數(shù)據(jù)，實行遠程 24 控管和分析。 “工欲善其事，必先利其器”。運用單機版 VF軟件的一個最重要的缺點就是信息不對稱。要分析拖欠的原因，如屬于產(chǎn)品質(zhì)量問題應(yīng)積極與對方聯(lián)系，盡量解決雙方糾紛；如屬于對方短期資金困難，則應(yīng)給與客戶更大的寬容，最大限度地 爭取顧客，保持市場份額；如屬于實際破產(chǎn)的債權(quán)，清收小組則要加大催討力度，爭取在債務(wù)人進行破產(chǎn)程序前收回債權(quán)，并尋求債務(wù)重組的可能性。三、嚴格獎懲制度，提高催討人員的積極性和效果。對于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個方面：一、原業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人、部門領(lǐng)導(dǎo)要作為該項應(yīng)收賬款的當然責任人，參加清收小組。起監(jiān)督和 預(yù)警作用。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經(jīng)有關(guān)部門或人員與原件核對無誤后分別交資信管理部門、財務(wù)部門，以利于其對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查。公司除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同，當銷售部門收到經(jīng)資信管理部門和 23 公司法定代 表審核簽字后的賒銷申報單后，根據(jù)審批意見并與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。 ，規(guī)范經(jīng)營行為 針對 L 公司合同管理混亂，合同評審流于形式等問題，應(yīng)該完善合同管理。按照該 制度的要求對不同客戶進行信用分級，設(shè)定合理的授信額度和期限、建立客戶數(shù)據(jù)庫，收集客戶信息并對其進行信用，設(shè)立信用申請、信用決策授信、審批等程序，設(shè)立銷售業(yè)務(wù)流程，對欠款客戶的后續(xù)提貨進行監(jiān)控等等。因此，確定恰當?shù)男庞闷诤苤匾８鶕?jù)規(guī)模、經(jīng)濟實力、企業(yè)策略、市場競爭程度、企業(yè)的成長階段的不同而不同。例如，若企業(yè)允許客戶在提供服務(wù)運出貨物后的 30 天內(nèi)付款，則信用期為 30天。信用額度的確定，主要分析企業(yè)對資金的需求量和需求時間，如果企業(yè)的資金需求量大，時間緊急，則信用額度就小；如果企業(yè)的資金需求量小，時間要求較為寬松，則信用額度就可以適當放大。信用政策的制定包括信用額度與信用期限的選擇。企業(yè)應(yīng)制 定相應(yīng)的工作流程，明確劃分銷售、財務(wù)、信用管理職責和權(quán)限。④形成定期與不定期對賬制度，定期舉辦逾期賬款會議。③建立應(yīng)收賬款定期報告制度，對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當報告有關(guān)決策機構(gòu)，以明確是否確認為壞賬。 財務(wù)部門 :①加強應(yīng)收賬款的日常管理，指定專人專崗，建立應(yīng)收賬款賬齡 22 分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，對逾期客戶重點跟蹤，并落實具體負責任，監(jiān)督貨款及時回收。 信用部門 :①綜合考慮客戶資信情況，根據(jù)合同判斷業(yè)務(wù)賒銷信用申請是否，確定信用賬期時限。為此， L 公司可以從幾方面改善： 銷售部門 :①業(yè)務(wù)人員是了解客戶情況的第一線人員，在詳細了解賒銷客戶的資信情況后，向提出的客戶賒銷信用申請，經(jīng)業(yè)務(wù)主管審批后遞交信用部門審批。 ,建立完善的內(nèi)部控制制度 應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分，企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度的最終目的是為了增強自身的自我控制、自我調(diào)節(jié)能力，糾正經(jīng)營過程中偏離企業(yè)整體目標、損害企業(yè)利益的行為，以期實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。比如盜用賬戶的情況，需要加入安全部和操作部的確認。為了確保公司所 有的銷售資金可以按期收回，就必須自上而下地重視應(yīng)收賬款管理，應(yīng)當將應(yīng)收賬款的指標比如應(yīng)收賬款回收期 DSO（ days sales outstanding） , 壞賬率等考核指標加到各個部門經(jīng)理的業(yè)務(wù)考核指標中去，讓每個部門都方向一致的在本職崗位上去做好每一個步驟，以加快應(yīng)收賬款的回收，減少壞賬風險。 21 五、 L 公司應(yīng)收賬款管理的對策 ，重視應(yīng)收賬款管理 應(yīng)收賬款管理應(yīng)當貫穿從整個賒銷業(yè)務(wù)流程。由于沒有明確的法規(guī)條文還約定催收及監(jiān)督程序，這樣便會使應(yīng)收賬款收賬執(zhí)行力度不足，使銷售部門和財務(wù)部門不能做到有效地協(xié)調(diào)去及時收回貨款。應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度當然是企業(yè)內(nèi)部控制的一部分，內(nèi)控制度貫穿于企業(yè)應(yīng)收賬款管理的各個方面。 我國五部委在 2021 年 5 月 22 日頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中指出，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)控制目標的過程。長期與 L 公司進行應(yīng)收賬款管理的安華理達律師事務(wù)所 L 公司的管理層算了這樣一筆賬，每產(chǎn)生 10000 元的應(yīng)收賬款壞賬，就要用 89000 元收入所產(chǎn)生的利潤去彌補。為了達成這個計劃指標，只要是可以搶過來的貨量都去拿，只要是愿意使用 L 公司服務(wù)的客戶都去開設(shè)信用賬號，而忽視了對客戶質(zhì)量的考核，給應(yīng)收賬款管理帶來了不可估計的風險。 20 公司管理層對應(yīng)收賬款管理的重視程度對應(yīng)收賬款管理有至關(guān)重要的作用。概念雖然簡單，但實際操作起來卻非常復(fù)雜、非常困難。從因受賬款管理的角度來看，合同管理的全部內(nèi)容就是索要發(fā)票上的正確價格。加之企業(yè)沒有采取果斷有效措施，落實責任，要求責任人員全權(quán)負責追款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量的沉積下來，最終變成逾期應(yīng)收賬款或者壞賬。在公司的績效考核體系中，應(yīng)收賬款回收僅作為輔助指標，對考核獎勵系數(shù)起微弱的調(diào)節(jié)作用，而且在實際的考核時，很大部分依賴公司領(lǐng)導(dǎo)層的主觀意識來判斷考核，確定績效，因此不能從根本上解決重合同、輕回款的現(xiàn)象。在年度責任考核指標中，主要是考核收入和賬面利潤指標。為了急于擴大銷售，提供給客戶的信用標準較低 ，最終形成許多呆賬、壞賬?？傊?，企業(yè)缺乏風險意識，事先未對付款人資信度做深入調(diào)查、未對應(yīng)收賬款風險進行正確評估、未建立科學(xué)的信用風險管理制度，只是為了片面擴大銷路、提升市場占有率，而使事前的信用調(diào)查不充分或形同虛設(shè)，這些是壞賬和逾期應(yīng)收賬款形成的重要原因。信用銷售是壞賬形成的 19 起因，企業(yè)在進行信用銷售前首先應(yīng)該進行詳細的信用調(diào)查，評估客戶的信用等級和資 信程度。雖然對應(yīng)收賬款給予了一些關(guān)注，但是總體來說還是一種低層次的應(yīng)收賬款管理，一些深層次的問題并沒有得到解決，在客戶信息管理方面的缺陷主要是信息管理意識不強，信息管理體制不健全。計劃部兼管著合同審核等職責，但是，在實際工作中，僅僅是對市場部已經(jīng)形成的合同加蓋合同專用章，并沒有對合同起到審核作用，更不用說對合同的執(zhí)行起到監(jiān)督作用。財務(wù)部門日常工作以會計核算為主，平時只與業(yè)務(wù)部門核對客戶應(yīng)收賬款明細，未實行直接和客戶定期對賬制度，應(yīng)收賬款余額和客戶掛帳余額部分脫節(jié)，以至于賬齡老化，應(yīng)收賬款差錯問題不能及時暴露。財務(wù)部，承擔著部分應(yīng)收賬款的管理職能，輔助管理應(yīng)收賬款，包括核算賬齡分析、銷售收入和回款金額等。致使造