【正文】 框架，實(shí)現(xiàn)各崗位、各部門間的相互制約。高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度一定要具有系統(tǒng)性和完整性?？偠灾?，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度是地方性高校管理體系中不可缺少的組成部分。第五條 組織分工各會(huì)計(jì)工作崗位上的財(cái)會(huì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。作廢支票要蓋有“作廢”戳記，與支票存要一起保存，支付丟失要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。必須指定專人(出納員)負(fù)責(zé)各種有價(jià)證券以及現(xiàn)金支票、銀行轉(zhuǎn)賬支票等票據(jù)的保管、發(fā)放、核銷登記和收據(jù)存根的保管工作；空白支票和印章要分開由專人保管。會(huì)計(jì)人員編制各種付款憑證或自制憑證如工資表，津貼表，助學(xué)金表等，必須經(jīng)另一名會(huì)計(jì)人員復(fù)合方能付款。發(fā)現(xiàn)問題要主動(dòng)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)。審批出入庫(kù)手續(xù)的人員不能同時(shí)擔(dān)任采購(gòu)員、倉(cāng)庫(kù)保管員。第十二條 實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，不同崗位的操作人員應(yīng)設(shè)置不同的操作口令、密碼，保證財(cái)會(huì)人員之間相互制約，相互監(jiān)督，相互牽制。1975 轉(zhuǎn)產(chǎn)啤酒，經(jīng)過 20 多年的艱苦創(chuàng)業(yè)，泰啤人用勤勞和智慧的雙手造就了一座現(xiàn)代化國(guó)有中型企業(yè)。本企業(yè)從最初忽略存貨的管理，不在乎庫(kù)存占用資金的多少，發(fā)展到企業(yè)存貨積壓，流動(dòng)資金嚴(yán)重緊缺，無(wú)形中積壓了大量資金，造成資金周轉(zhuǎn)速度明顯減緩，在一定程度上影響了正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，控制存貨成本困難。一旦出現(xiàn)紕漏，即實(shí)行罰款、降職、撤職，未能從根本上解決問題。三、加強(qiáng)企業(yè)存貨管理的對(duì)策（一）落實(shí)內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格存貨流程管理，落實(shí)內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效管理手段，是企業(yè)內(nèi)部各種管理制度、辦法的集合體，其目的是對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行合理利用，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少浪費(fèi)，達(dá)到企業(yè)利益最大化。2．本制度是公司經(jīng)營(yíng)管理制度的重要組成部分，適用于公司各個(gè)部門。5．采購(gòu)人員憑原始發(fā)票及驗(yàn)收單(須有經(jīng)辦人、驗(yàn)收入及領(lǐng)導(dǎo)簽字)到財(cái)務(wù)部門辦理結(jié)算手續(xù)。3．盤點(diǎn)時(shí)，由供應(yīng)、倉(cāng)庫(kù)、質(zhì)檢、財(cái)務(wù)等部門組成財(cái)產(chǎn)清查小組，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，查找盈虧、積壓等原因，編制盤存表，提出處理意見，參與清查的人員應(yīng)在盤存表上簽字，以示負(fù)責(zé)。設(shè)置各種存貨保管明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫(kù)單進(jìn)行賬簿登記，經(jīng)常與財(cái)務(wù)核對(duì)賬目、實(shí)地盤點(diǎn)，保證賬賬相符，賬實(shí)相符。驗(yàn)收時(shí)若發(fā)現(xiàn)物資有溢余時(shí)應(yīng)填制“溢余貨物單”，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)處理后驗(yàn)收入庫(kù)。如建立物流管理系統(tǒng)，同財(cái)務(wù)系統(tǒng)、生產(chǎn)數(shù)字化系統(tǒng)鏈接起來(lái)，做到不重疊、不交錯(cuò)。（五）存貨管理實(shí)現(xiàn)電算化管理的程度不高 泰興啤酒實(shí)現(xiàn)電算化管理程度不高。內(nèi)部控制薄弱，特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)未能發(fā)揮作用。存貨儲(chǔ)量不合理，資金占用過大。財(cái)務(wù)印鑒主要在辦理銀行結(jié)算時(shí)使用，其他業(yè)務(wù)使用財(cái)務(wù)印鑒必須報(bào)經(jīng)處長(zhǎng)和會(huì)計(jì)科長(zhǎng)同意。第十一條 總賬、財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬、現(xiàn)金及銀行日記賬、銀行對(duì)賬單、收入、支出、往來(lái)等明細(xì)賬定期核對(duì)，做到賬、賬相符。資產(chǎn)管理員、財(cái)產(chǎn)物資采購(gòu)員、保管員三個(gè)崗位，分別由三人負(fù)責(zé)。不得用轉(zhuǎn)賬憑證套取現(xiàn)金，不得編造用途套取現(xiàn)金，不得利用賬戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金，不得將單位的收入按個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行，不得保留賬外公款。會(huì)計(jì)部門要配合審計(jì)等部門的檢查與監(jiān)督工作。出納員臨時(shí)離開會(huì)計(jì)崗位，不得隨意將保險(xiǎn)柜鑰匙或者空白支票交給他人，必須經(jīng)財(cái)務(wù)主管同意并指定人員代管。不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。預(yù)留的銀行印鑒必須分開保管，不得由出納員統(tǒng)一保管。第三條 內(nèi)部牽制制度是在學(xué)校內(nèi)部明確規(guī)定權(quán)限職責(zé)，由經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有關(guān)各方相互聯(lián)系又相互制約，發(fā)揮自動(dòng)檢查作用的一種內(nèi)部控制制度。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問題并及時(shí)解決，從而提高會(huì)計(jì)信息的有效性。高校還應(yīng)設(shè)定明確的資產(chǎn)負(fù)債率預(yù)警線，對(duì)超出預(yù)警線的項(xiàng)目嚴(yán)格審核，避免盲目上馬造成的巨大財(cái)產(chǎn)損失。其次，通過對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，盡可能提高其專業(yè)技術(shù)能力，以及在會(huì)計(jì)工作崗位中處理問題的能力。各級(jí)管理人員和經(jīng)辦人員必須在高校的授權(quán)范圍內(nèi)行使各自的職權(quán)和承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，不能超越權(quán)限。在驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用、盤點(diǎn)、保管與處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行環(huán)節(jié)控制。四、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的改善措施。此外，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，可以明確財(cái)務(wù)與相關(guān)部門的分工，通過制度控制，明確責(zé)權(quán)利，對(duì)確保高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作的正常運(yùn)行和提高管理水平具有十分重要的作用。內(nèi)部會(huì)計(jì)制度本身的缺陷也會(huì)造成執(zhí)行不力。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性，制定過程不規(guī)范?，F(xiàn)行授權(quán)機(jī)制造成內(nèi)控制度失效。重大事項(xiàng)沒有實(shí)行集體審批決策。因此，建立健全內(nèi)部控制制度已成為高等院校一項(xiàng)迫切的工作任務(wù)。具體表現(xiàn)在內(nèi)部流程控制混亂,部門間業(yè)務(wù)配合不協(xié)調(diào)或遲滯或推諉、扯皮,信息交流不通暢,整體管理水平相對(duì)較弱,存在亂收費(fèi)和私設(shè)“小金庫(kù)”行為,個(gè)別管理者“官本位”意識(shí)強(qiáng)烈以及出現(xiàn)教育腐敗現(xiàn)象等。（錯(cuò)）6銷售退回的當(dāng)時(shí)即可辦理銷賬和退款手續(xù)。四、M公司投資決策制度設(shè)計(jì)第一章 總則第一條 為規(guī)范M股份有限公司（下稱“公司”）的投資行為，確保決策的科學(xué)性、程序性、透明性，有效防范各種風(fēng)險(xiǎn)，建立科學(xué)規(guī)范的投資決策機(jī)制，保障公司和股東的利益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、等法律，法規(guī)和規(guī)范性文件規(guī)定及《M股份有限公司章程》，特制定本制度。第32條：本管理制度經(jīng)過公司董事長(zhǎng)簽字審批后生效，修改時(shí)亦同。第27條：現(xiàn)金出納人員必須在每日營(yíng)業(yè)終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額并實(shí)地盤點(diǎn)現(xiàn)金，將現(xiàn)金現(xiàn)金日記賬余額與實(shí)地盤點(diǎn)結(jié)果相核對(duì)。第21條：因采購(gòu)地點(diǎn)不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場(chǎng)急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，方可提取現(xiàn)金。出現(xiàn)問題要查明原因，及時(shí)糾正。第11條：除本條例第9條第（五）、（六）項(xiàng)外，各部門、各業(yè)務(wù)支付給個(gè)人的款項(xiàng)，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)審核后，予以支付現(xiàn)金。第2條：企業(yè)在各類業(yè)務(wù)中所產(chǎn)生的現(xiàn)金，以及有關(guān)現(xiàn)金的收入、支付、保管事宜，應(yīng)遵循本制度的規(guī)定第3條：財(cái)務(wù)部承擔(dān)對(duì)現(xiàn)金的管理工作，財(cái)務(wù)總監(jiān)給予指導(dǎo)和監(jiān)督。（七）健全監(jiān)督體系為了能更好的規(guī)范企業(yè)使用現(xiàn)金，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等的第 3 頁(yè)共 8 頁(yè) 財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)姓名：馬方軍學(xué)號(hào)：119104013指導(dǎo)教師：周媛媛力度。這樣做既可降低貨幣資金被盜風(fēng)險(xiǎn)，還能高度集中貨幣資金，便于統(tǒng)籌使用。并且根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的有關(guān)要求，對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，不斷提高自身的綜合素質(zhì)，特別要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德和職業(yè)紀(jì)律教育，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識(shí)，認(rèn)真履行好會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的職責(zé)。對(duì)此，企業(yè)各層人員也沒有相應(yīng)的監(jiān)督與管理。（二）社會(huì)環(huán)境因素企業(yè)間的商品交易中的現(xiàn)金收付比重上升，一些緊俏商品，原材料等非現(xiàn)金不供貨，而以現(xiàn)金結(jié)算的價(jià)格比通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算便宜。公司內(nèi)部也不對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期盤點(diǎn)。因?yàn)橛行┥唐泛驮牧暇o俏，非現(xiàn)金不供貨，客觀上迫使該公司搞現(xiàn)金交易。二、公司在現(xiàn)金管理方面存在的問題（一）隨意使用現(xiàn)金，現(xiàn)金交易頻繁根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，除發(fā)放工資、獎(jiǎng)金、收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品，支付個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬和各種勞保、福利等零星支付可使用現(xiàn)金外，開戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，必須通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，但目前情況是開戶單位使用現(xiàn)金結(jié)算極為隨意，該公司規(guī)模較小，管理層認(rèn)為用現(xiàn)金做生意比轉(zhuǎn)賬結(jié)算方便得多。一些發(fā)卡銀行為了保住原用卡戶而為持卡客戶提現(xiàn)大開方便之門，使大量現(xiàn)金借此渠道大量流入社會(huì)，利用銀行卡提現(xiàn)程度一天天擴(kuò)大，開戶單位多頭開戶，多頭提現(xiàn)，庫(kù)存現(xiàn)金遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過限額，對(duì)于多出的部分從不及時(shí)地交送銀行?！稐l例》本身的缺陷和不足，導(dǎo)致現(xiàn)金管理的各種問題伴隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展而越發(fā)突出。大家都習(xí)以為常，對(duì)現(xiàn)金的使用沒有固定的規(guī)章制度，只要是使用現(xiàn)金的申請(qǐng)，一般都會(huì)批準(zhǔn)。企業(yè)的會(huì)計(jì)人員必須要有《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證》，這是對(duì)從事會(huì)計(jì)工作人員的最起碼的要求。核定企業(yè)每日庫(kù)存現(xiàn)金余額，超過限額的貨幣資金及時(shí)送存銀行。所以，企業(yè)應(yīng)該限制以備用金等形式取現(xiàn)，用作其他用途。五、安徽中天市政有限公司現(xiàn)金管理財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)第一章總則第1條：為了加強(qiáng)對(duì)公司現(xiàn)金的內(nèi)部控制和管理，保證現(xiàn)金的安全和使用效率，規(guī)范現(xiàn)金的使用，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、公司會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范》和《公司會(huì)計(jì)制度》，公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，制定本制度。第10條：各部門可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：（一）職工工資、津貼；（二）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（三）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；（四）各種勞保，福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（五）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（七）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；（八）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。第15條：對(duì)發(fā)生的業(yè)務(wù)要逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，每日盤點(diǎn)現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，月末與總賬核對(duì)，保證賬賬相符。第20條：從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章。賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，賬款相符。第 5 頁(yè)共 8 頁(yè) 財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)姓名：馬方軍學(xué)號(hào)：119104013指導(dǎo)教師：周媛媛第六章附則第31條：本管理制度的制訂、修改、解釋權(quán)屬于公司董事會(huì)。三、改進(jìn)的基本思想