【正文】 發(fā)風險發(fā)生的重大誘因。但總裁陳久霖擅自擴大業(yè)務范圍，從事石油衍生品期權(quán)交易；一直未向中國航油集團公司報告，中國航油集團公司也沒有發(fā)現(xiàn)。國務院1998年8月發(fā)布的《國務院關(guān)于進一步整頓和規(guī)范期貨市場的通知》中明確規(guī)定：“取得境外期貨業(yè)務許可證的企業(yè)，在境外期貨市場只允許進行套期保值，不得進行投機交易。其報告不可靠表現(xiàn)在：從事期權(quán)場外交易沒有在財務報告上披露，也沒有直接向母公司匯報。南航給世紀證券的委托理財資金基本上被世紀證券用于重倉持有南航集團旗下的南方航空()。2006年10月16日，中國南方航空集團原財務部部長陳利民因涉嫌挪用、貪污、受賄等罪，接受廣州市中級法院公開庭審。但自9月中旬以來，銅價每噸上漲約600多美元，這些空單無疑已經(jīng)造成巨額虧損，而該交易員劉其兵則神秘失蹤。吳其兵進行投機性銅期貨操作，顯然有悖于國家相關(guān)法規(guī)規(guī)定的限于套期保值業(yè)務。雖然我國政府多次強調(diào)國有企業(yè)金融衍生工具交易僅限于套期保值，但是國有企業(yè)利用金融衍生工具進行投機的行為屢有發(fā)生；核心原因還是投機心理和缺乏監(jiān)管。（2）完善高風險業(yè)務控制制度，并加強監(jiān)督檢查現(xiàn)在大型國有企業(yè)涉及到高風險業(yè)務的管理制度比較少，因為這些業(yè)務涉及到?jīng)Q策，又多屬于新興業(yè)務。第五篇：存貨內(nèi)部控制案例從企業(yè)失敗的原因看：第一，該企業(yè)基本沒有內(nèi)控制度，更談不上機構(gòu)設置和人員配備合理性問題。應細化控制流程，完善控制方法。就目前掌握的企業(yè)、公司實物資產(chǎn)流失案例看，除了盜竊、毀損等類型的流失，多數(shù)與單位法定代表人，如董事長和單位高層管理人員，如總經(jīng)理等有關(guān)。實際上，在絕大多數(shù)情況下，單位的舞弊案件往往只是少數(shù)人、個別人，多數(shù)人都蒙在鼓里。一個人、少數(shù)幾個人想要為所欲為，在制度面前就根本不可行，除非他買通所有的人。這些均說明單位負責人首先不按規(guī)定辦事，是無法保證單位實物資產(chǎn)的安全、完整。登記存貨保管賬，并隨時關(guān)注材料發(fā)票的到達情況。雖然十六大已經(jīng)明確國資委對國有企業(yè)要做到“管資產(chǎn)、管人、管事”，但是國資委對對國有企業(yè)的監(jiān)管還比較落后。為了防止大型國有企業(yè)的高風險業(yè)務發(fā)生，企業(yè)應當重點從以下幾個方面加強控制：（1）建立正確的風險文化和意識收益與風險是共存的。其實早在1997年株洲冶煉廠就因為進行鋅期貨投機，造成虧損1億美元。事實上，當國儲局從負責國家戰(zhàn)略物資儲備調(diào)節(jié)向投機賺錢的方向轉(zhuǎn)變時，它就已經(jīng)開始背離其固有的職責。（3）國儲局的銅期貨投機2005年11月13日開始外電紛紛披露，中國國儲局一名交易員劉其兵在LME（倫敦金屬交易所）銅期貨市場上通過倫敦金屬交易所場內(nèi)會員SEMPRA，在每噸3000多美元的價位附近拋空，建立空頭頭寸約15萬至20萬噸。南航集團無奈只得將其實行債轉(zhuǎn)股。南航集團從2001年就開始進行委托理財業(yè)務；與南航集團有過委托理財業(yè)務的有漢唐證券、中關(guān)村證券、世紀證券。中航油事件最突出表現(xiàn)在“管理層凌駕”，導致監(jiān)控機制的失效；直接抵觸了內(nèi)部控制的經(jīng)營合規(guī)性目標和報告可靠性目標。報告認為以下因素單獨或共同的造成了公司在期權(quán)投機交易上受到損失：（1)后來被證明從2003年3季度開始的對油價走勢錯誤的判斷；（2)不想在2004年披露損失；（3）沒有按照行業(yè)標準對期權(quán)倉位進行估值；（4）沒有正確的在公司的財務報表上記錄期權(quán)組合的價值；（5）缺乏針對期權(quán)交易的適當?shù)募皣栏竦娘L險管理規(guī)定；（6）公司管理層有意違反本應該遵守的風險管理規(guī)定；（7）整個董事會，尤其是審計委員會，就公司投機衍生品交易的風險管理和控制未能完全履行各自的職責。而之前，中航油曾被評為2004年新加坡最具透明度的上市公司；中航油成立有風險委員會，還曾聘請安永會計師事務所編制了公司的《風險管理手冊》和《財務管理手冊》；風險管理手冊明確規(guī)定，損失超過500萬美元，必須報告董事會。以上這三家大型國有企業(yè)，都是通過多元化投資實現(xiàn)快速擴張的，又是以高度依賴借款支撐其快速擴張的，最終引發(fā)了整個集團危機。澳柯瑪癥結(jié)并非僅僅是多元化投資下資金問題，關(guān)鍵問題還有自身的管理模式，是魯群生近17年的家長式管理模式。案例簡評：華源集團13年來高度依賴銀行貸款支撐，在其日益陌生的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，不斷 “并購－重組－上市－整合”，實則是有并購無重組、有上市無整合?！卑咐喸u：三九集團財務危機的爆發(fā)可以歸納為幾個主要原因：（1）集團財務管理失控；（2）多元化投資（非主業(yè)/非相關(guān)性投資）擴張的戰(zhàn)略失誤；（3）集團過度投資引起的過度負債。對行為失范的員工要及時進行教育，情節(jié)嚴重的，要依法依規(guī)嚴肅處理。通過委派會計對日常業(yè)務的指導和監(jiān)督，對印章、密押、有價單證、重要空白憑證和會計檔案等工作的管理，使業(yè)務操作流程規(guī)范化，各項基礎工作質(zhì)量得以提高，在賦予委派會計一定監(jiān)督職權(quán)的同時，對委派會計履職情況進行定期考核，并定期輪換，可有效防范財務、信貸、結(jié)算等方面存在的風險，堵塞漏洞，起到事中監(jiān)督的作用。責成4個單位作出深刻檢查。鄱陽縣農(nóng)村信用聯(lián)社理事長吳智敏承認，在李華波更換印鑒過程中，農(nóng)信社城區(qū)分社存在把關(guān)不嚴的問題，“銀行競爭激烈，大客戶不敢丟，關(guān)系熟悉后，程序就忽略了”。鄱陽縣財政局黨組成員徐曉明說，經(jīng)濟建設股分管的資金主要是上級撥付用于病險水庫、農(nóng)田改造等。另外，此案還暴露出信用社在每年的稽核監(jiān)察工作方面存在漏洞，導致此案五年之后才得以案發(fā)，熊教授說。熊教授認為，信用社制度混亂、管理不嚴、監(jiān)守自盜直接誘發(fā)了鄱陽縣億元財政資金被套取。據(jù)2010年04月12日《新法制報》報道，江西省撫州市崇仁縣農(nóng)村信用社職工吳某，在2008年11月至2009年12月期間，15次利用工作之便，非法侵占儲戶活期及定期存款計17萬元。但是突然有一天，儲戶被告之所存款項消失了，根本原因就是信用社制度混亂、監(jiān)管有名無實。財政局：信用社監(jiān)管漏洞致儲戶利益受損據(jù)鄱陽縣官方透露，在2006年至2010年期間，縣財政局經(jīng)建股股長李華波與縣農(nóng)村信用聯(lián)社城區(qū)分社主任徐德堂相互勾結(jié)，利用假支票、假公章多次作案，非法套取縣財政局專項資金9400萬元?；吮O(jiān)察部應建立健全對各社事后監(jiān)督工作再監(jiān)督的檢查機制，對基層網(wǎng)點進行定期檢查或不定期抽查，對檢查中發(fā)現(xiàn)應監(jiān)督出而未監(jiān)督出的問題，應追究事后監(jiān)督人員及相關(guān)人員責任。責成鄱陽縣農(nóng)村信用聯(lián)社對負有失職責任的鄱陽縣城區(qū)信用社委派會計潘學迅、綜合柜員朱小蘭依法依規(guī)作出嚴肅處理；對負有管理責任的鄱陽縣城區(qū)信用社副主任吳春秀和原副主任王國安給予免職處理?！叭珖呢斦块T和銀行間都是這么對賬的，我們沒有理由不相信銀行，但問題就在于太相信銀行了?！毙鞎悦鹘榻B，經(jīng)建股分管的資金，主要是中央和省市撥付用于病險水庫、農(nóng)田改造等基建項目的。針對網(wǎng)民關(guān)于“（這些違法行為）為何在長達四五年的時間里沒被察覺？”的問題，鄱陽縣財政局局長歐陽長青說，李華波與徐德堂兩人串通，每月由農(nóng)信社提供給財政局的虛假對賬單都顯示專戶的資金是安全的。（5）建立科學的風險管理系統(tǒng)。（2）制定科學合理的業(yè)務流程和嚴格的規(guī)章制度。以新的理念、新的思維方式進行制度創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新。如果沒有各方面的支持、協(xié)調(diào)與配合，內(nèi)部控制制度就很難發(fā)揮應有的作用。內(nèi)部控制保障企業(yè)規(guī)范經(jīng)營，企業(yè)文化促進企業(yè)科學發(fā)展。一視同仁、公平合理是內(nèi)部控制制度得以貫徹執(zhí)行的生命線。但業(yè)內(nèi)人士認為，在發(fā)現(xiàn)中科健“水很深”之后，即使郝建學再三挽留，王海斌應該還是去意已決。上述未披露的信息應該還不是中科健資產(chǎn)財務問題的全部，熟悉內(nèi)情的人士稱之為，只是揭開了冰山的一角。第三，四川長虹上市十年沒有設立獨董，原來的管理層背后肯定有所考慮和顧忌，新任管理層能否打破舊體制框架，還有待時間和實踐檢驗。去年，深圳清華大學研究院下屬的“深圳清華力合創(chuàng)業(yè)投資有限公司”更是剛剛收購了上海飛樂音響（６００６５１）；張玉卿的國際法背景、律師資歷對于產(chǎn)品大量出口的四川長虹無疑也可以發(fā)揮把關(guān)的作用。第一篇：內(nèi)部控制案例集合四川長虹法人治理結(jié)構(gòu)不完善、控股股東一股獨大、巨額應收款難以收回 四川長虹從１９９４年３月上市至今，創(chuàng)造了眾多的紀錄：既包括一度占領(lǐng)８０％以上行業(yè)出口市場份額的輝煌；也包括數(shù)十億元應收賬款化為會計符號的痛苦；還包括在中國證券市場也是獨一無二的、上市１０年卻一直沒有獨立董事的尷尬。從幾位獨立董事的背景來看，黃朝暉和李彤是資深投行專業(yè)人士，資本運營方面經(jīng)驗老道，而馮冠平身兼清華大學校長助理、深圳清華大學研究院常務副院長數(shù)職，又是上市公司力合股份（０００５３２）的董事長，在資本市場上更是長袖善舞。這一方面意味著，若想提出反對意見，獨立董事們的工作環(huán)境相對會比較艱難；這同時也意味著，在許多重大事項上只有獨立董事的投票可以牽制大股東，避免形成“一言堂”的局面，獨立董事的重要性可見一斑。西藏金珠的股東與中科健目前的實際控制人南京合縱存在一定的關(guān)聯(lián)關(guān)系。據(jù)了解，目前王的辭呈還未得到公司董事會的通過。內(nèi)部控制制度是企業(yè)中最高的行為規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部的任何人都無權(quán)凌駕于內(nèi)部控制制度之上。優(yōu)秀的企業(yè)文化促進內(nèi)部控制的建設，完善的內(nèi)部控制能進一步規(guī)范企業(yè)文化。內(nèi)部控制要發(fā)揮作用，需要企業(yè)內(nèi)部各方面的支持、協(xié)調(diào)與配合。“創(chuàng)新思維、實現(xiàn)超越、爭雄國內(nèi)、走向世界”是管道局新時代的企業(yè)精神。符合本企業(yè)實際的組織結(jié)構(gòu)和與之相適應的企業(yè)文化，是實現(xiàn)企業(yè)目標的基本保證。借助尊重人并發(fā)揮人的主觀能動性的氛圍來激勵員工，使其發(fā)揮最大的才智，創(chuàng)造最大的價值。第一部分： 9400萬元專項資金被一股長鯨吞據(jù)專案組有關(guān)人士向“中國網(wǎng)事”記者介紹，這一案件發(fā)端于2006年，經(jīng)初步查實，李華波、徐德堂等人利用職務之便，逃避財政局劃撥專項資金審批手續(xù)，用私蓋偽造的公章、提供虛假對賬單等手段，陸續(xù)將縣財政局存儲在信用聯(lián)社城區(qū)分社基建專戶中的資金9400萬元，轉(zhuǎn)至李華波、徐德堂預先注冊的鄱陽縣錦繡市政工程建設有限公司的賬上?！懊縿潛芤还P錢，7個環(huán)節(jié)、多人經(jīng)手，這個事情關(guān)鍵還是人的問題；還有就是李華波私刻了公章，而銀行又沒有盡到鑒別公章印鑒的義務。歐陽長青說，每個月，銀行都要給財政部門一張包含賬戶余額的對賬單，上面的數(shù)字與資金流量都是一致的，而且所有在建工程都沒有受到影響。對負有直接責任的鄱陽縣城區(qū)信用社主任徐德堂撤職處理，鑒于此人已刑拘，責令其積極配合調(diào)查，建議依法追究其刑事責任。三、加強稽核體制建設縣聯(lián)社要不斷完善稽核體制，加強對稽核隊伍的業(yè)務培訓。3月4日，法學博士、南昌大學法學院教授熊永明接受記者采訪時認為，造成鄱陽縣近億元財政資金被非法轉(zhuǎn)移的原因，除了鄱陽縣財政局內(nèi)