【正文】 第四，政府有關(guān)部門應(yīng)該如何促進單位內(nèi)部控制的建立、健全和有效實施，如何對單位富有責(zé)任感、正義感的職工進行有效的保護和充分的激勵。對重大的資產(chǎn)處置事項，必須經(jīng)集體決策審批，而不能搞一言堂、一支筆，為單位負(fù)責(zé)人企圖一個人說了算設(shè)置制度上的障礙。第四，存貨的確認(rèn)、計量沒有標(biāo)準(zhǔn)，完全憑會計人員的經(jīng)驗，直接導(dǎo)致企業(yè)的成本費用不實。第二，企業(yè)沒有對入庫存貨的質(zhì)量、數(shù)量進行檢查與驗收，不了解采購存貨要求。（3）完善法人治理，建立決策者的制衡機制大型國有企業(yè)管理的行政色彩比較濃，法人治理沒有完善，內(nèi)部人控制現(xiàn)象還比較嚴(yán)重，管理層獨斷專行是導(dǎo)致決策失誤的主要原因。2006年10月國資委下發(fā)的《關(guān)于做好2007中央企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作的通知》，特別強調(diào)：央企要加強對外投資、收購兼并、固定資產(chǎn)投資以及股票、委托理財、期貨（權(quán)）及衍生品等投資業(yè)務(wù)的風(fēng)險評估和預(yù)算控制，及時跟蹤和評測高風(fēng)險業(yè)務(wù)的風(fēng)險水平。中國企業(yè)在國際金融市場還是個新手，以投機為目的金融工具交易，勢必會成為國際金融大鱷的“盤中餐”。市場人士指出，換得了短期的風(fēng)平浪靜；但是與國際基金的對決還將繼續(xù)，最后的結(jié)局還沒有出現(xiàn)，不排除基金再度逼倉的局面出現(xiàn)。從法律法規(guī)方面來說，不論是國有資金入股市炒股，還是利用自有資金操作自己股票，都是被明令禁止的。但隨后，在油價不斷攀升的壓力下，航空股開始萎靡不振，世紀(jì)證券因此損失慘重。2006年4月底，在香港、紐約和上海三地上市的中國南方航空股份有限公司宣布，；公司將其歸結(jié)為航空燃油價格持續(xù)暴漲，以及近年收購北方航空、新疆航空兩家公司導(dǎo)致的費用攀升；但這顯然難以說服市場。”第四十八條規(guī)定：“國有企業(yè)從事期貨交易，限于從事套期保值業(yè)務(wù)，期貨交易總量應(yīng)當(dāng)與其同期現(xiàn)貨交易量總量相適應(yīng)。陳久霖買了“看跌”期權(quán)，賭注每桶38美元；但是沒想到國際油價一路攀升。另外，多元化投資風(fēng)險很多都?xì)w因到?jīng)Q策失誤，尤其是企業(yè)高層管理人員出現(xiàn)強勢個體領(lǐng)導(dǎo)時，特別容易受到領(lǐng)導(dǎo)個人權(quán)威的影響，使個人決策代替或凌駕于集體決策，致使導(dǎo)致“成也蕭何、敗也蕭何”。澳柯瑪集團大額占用上市公司資金，用于其非相關(guān)多元化投資；然后頻頻發(fā)生的投資失敗和管理不善，致使資金鏈斷裂，也把集團風(fēng)險也轉(zhuǎn)嫁給上市公司。澳柯瑪危機的最直接導(dǎo)火索。國資委指定德勤會計師事務(wù)所對華源集團做清產(chǎn)核資工作，清理報告顯示：截至2005年9月20日，華源集團合并財務(wù)報表的凈資產(chǎn)25億元，（，）。至此，整個三九集團的財務(wù)危機全面爆發(fā)。稽核監(jiān)察部應(yīng)建立健全對各社事后監(jiān)督工作再監(jiān)督的檢查機制，對基層網(wǎng)點進行定期檢查或不定期抽查，對檢查中發(fā)現(xiàn)應(yīng)監(jiān)督出而未監(jiān)督出的問題，應(yīng)追究事后監(jiān)督人員及相關(guān)人員責(zé)任。責(zé)成鄱陽縣農(nóng)村信用聯(lián)社對負(fù)有失職責(zé)任的鄱陽縣城區(qū)信用社委派會計潘學(xué)迅、綜合柜員朱小蘭依法依規(guī)作出嚴(yán)肅處理；對負(fù)有管理責(zé)任的鄱陽縣城區(qū)信用社副主任吳春秀和原副主任王國安給予免職處理?！叭珖呢斦块T和銀行間都是這么對賬的，我們沒有理由不相信銀行，但問題就在于太相信銀行了?！毙鞎悦鹘榻B，經(jīng)建股分管的資金，主要是中央和省市撥付用于病險水庫、農(nóng)田改造等基建項目的。針對網(wǎng)民關(guān)于“（這些違法行為）為何在長達(dá)四五年的時間里沒被察覺？”的問題，鄱陽縣財政局局長歐陽長青說，李華波與徐德堂兩人串通，每月由農(nóng)信社提供給財政局的虛假對賬單都顯示專戶的資金是安全的。上世紀(jì)50年代以后，農(nóng)村信用社的合作性質(zhì)漸被淡化，并轉(zhuǎn)化成國家銀行在農(nóng)村的基層機構(gòu)。二人感到莫名其妙，前往信用社討說法，最后這筆貸款又神秘地“被還清”。實質(zhì)上，類似鄱陽信用社多次出現(xiàn)的這種“蹊蹺案件”，在江西全省的農(nóng)村信用社系統(tǒng)，近些年并不少見。鄱陽縣財政局認(rèn)為，因鄱陽縣農(nóng)村信用社未盡到核實公章的責(zé)任，并提供具有法律效力的虛假對賬單，存在重大監(jiān)管漏洞，從而導(dǎo)致此案發(fā)生。俗話說“上有政策，下有對策”，那么，什么才是我們的標(biāo)準(zhǔn)呢？大眾的認(rèn)知程度和認(rèn)可程度我認(rèn)為才是我們衡量的標(biāo)準(zhǔn)，不要以為表面數(shù)字是成績和業(yè)績，就是結(jié)果，社會的認(rèn)可才是我們的最終評價員，社會的價值才是你工作的價值?？h聯(lián)社應(yīng)制定詳細(xì)的事后監(jiān)督管理制度，根據(jù)所轄網(wǎng)點數(shù)量和各網(wǎng)點業(yè)務(wù)量配備事后監(jiān)督人員專門負(fù)責(zé)對前臺業(yè)務(wù)操作的事后監(jiān)督檢查工作，發(fā)現(xiàn)問題要及時解決處理。對案件負(fù)有主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任且涉嫌挪用公款、受賄犯罪的鄱陽縣政協(xié)副主席、縣財政局局長歐陽長青，及涉嫌貪污、受賄、違法發(fā)放貸款犯罪的鄱陽縣農(nóng)村信用聯(lián)社理事長曹紹洲等5人，移送司法機關(guān)處理。按照鄱陽縣農(nóng)村信用聯(lián)社的規(guī)定，由縣聯(lián)社派到各分社的委派會計負(fù)責(zé)鑒章和審核工作，行使監(jiān)督職能?！捌鋵嵷斦质鞘芎φ撸瑳]什么責(zé)任。而財政局局長風(fēng)光依舊，兒子開名車、經(jīng)營酒店。（4）創(chuàng)建優(yōu)秀、適用的企業(yè)文化。以本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點、所處的發(fā)展階段、企業(yè)文化狀況以及管理層的管理哲學(xué)和經(jīng)營戰(zhàn)略為依據(jù)，設(shè)置恰當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)，即設(shè)置科學(xué)合理的內(nèi)部機構(gòu)與崗位。中國石油天然氣管道局把內(nèi)部控制與企業(yè)文化作為一項系統(tǒng)工程來建設(shè)。只有當(dāng)企業(yè)中的每一個員工目標(biāo)明確、觀念趨同，內(nèi)部控制才會更有實效。優(yōu)秀的企業(yè)文化可以促進企業(yè)科學(xué)快速發(fā)展，阻止企業(yè)衰敗；而落后的企業(yè)文化則可能使企業(yè)陷入困境，直至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。內(nèi)部控制作為企業(yè)的一項管理和保障機制，其有效性直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟效益、會計信息的質(zhì)量、資產(chǎn)的安全完整、抵御風(fēng)險的能力等問題，對實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)具有十分重要的保障作用。截至2004年11月30日。在同一天，西藏金珠（600773）也發(fā)布了一系列補充公告，披露公司應(yīng)收中科健及其相關(guān)公司貨款合計23483萬元，%，其他應(yīng)收款中，應(yīng)收中科健及相關(guān)公司共計占用公司資金13081萬元，占其他應(yīng)收款總額的47%。第二，四川長虹作為傳統(tǒng)行業(yè)的大型國有企業(yè)，一股獨大的情況更加嚴(yán)重。事實上，四川長虹是中國證監(jiān)會２００１年８月發(fā)布《關(guān)于在上市公司建立獨立董事制度的指導(dǎo)意見》后，幾家為數(shù)不多、遲遲沒有獨立董事的上市公司。至此，我國目前仍然沒有獨立董事的上市公司只剩下兩家。例如，獨立董事應(yīng)當(dāng)就“可能損害中小股東權(quán)益的事項”等問題發(fā)表獨立意見。聘請獨董無疑是四川長虹“收復(fù)人心”的有效手段之一，但若功夫僅停留在表面，四川長虹肯定難以重新贏回信任。王海斌曾是中科健東山再起的最大希望，而且他進入公司后也的確給公司帶來積極的變化。企業(yè)文化與內(nèi)部控制摘要：加強和完善內(nèi)部控制，實施企業(yè)文化建設(shè)，促進企業(yè)科學(xué)快速發(fā)展，確保企業(yè)目標(biāo)順利實現(xiàn)，是當(dāng)前企業(yè)界最為關(guān)注的話題。企業(yè)文化是企業(yè)科學(xué)發(fā)展的基石企業(yè)文化是在長期的生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成的、區(qū)別于其他組織的價值觀念和精神風(fēng)貌，它將企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為準(zhǔn)則融合統(tǒng)一，是員工自身價值和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的有機結(jié)合。只有良好的企業(yè)文化氛圍才能為內(nèi)部控制制度的執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上建立的內(nèi)部控制制度，必然成為人們的行為規(guī)范，會得到很好的貫徹執(zhí)行。管道建設(shè)隊伍從“一面旗幟、一句口號、一套工裝、一頂帽子、一張胸卡、一雙工靴”做起，把企業(yè)文化中的形象設(shè)計，融匯到整個隊伍管理之中，把管道局打造成了世界馳名品牌的中國石油管道企業(yè)，使管道局在激烈的市場競爭中占得先機。（3）建立優(yōu)良的信息管理系統(tǒng)。企業(yè)要建立、健全風(fēng)險管理機構(gòu)并使之有效運行，為企業(yè)的科學(xué)發(fā)展掃除障礙，增強企業(yè)的競爭能力，為企業(yè)增加價值。鄱陽縣原名波陽縣，1986年被國務(wù)院定為國家級貧困縣，2010年地方財政收入僅為4．1億元。張慶華出具支票蓋章后，李華波就到銀行劃撥資金了。11”案件57名責(zé)任人受處理江西省紀(jì)委常委會研究決定并經(jīng)江西省委同意，追究57名相關(guān)人員的責(zé)任。第三部分從財務(wù)角度分析：一、加強會計管理體制建設(shè)農(nóng)村信用社會計委派制度是完善會計管理體制、健全監(jiān)督機制、規(guī)范經(jīng)營行為的重要舉措。發(fā)現(xiàn)有涉黃、涉賭、涉毒等失范行為的，要即行調(diào)離原崗位，并對其進行審計。對于縣財政局近億元資金從信用聯(lián)社消失的原因，財政局黨組成員徐曉明向記者解釋說，財政賬戶資金的劃撥管理有嚴(yán)格的流程，凡是動用資金，必須由用款單位提出申請、業(yè)務(wù)股室出具意見、預(yù)算科室核定指標(biāo)、分管領(lǐng)導(dǎo)審核簽字、局長簽字批準(zhǔn)，然后由業(yè)務(wù)股室開具支票、加蓋公章和經(jīng)手責(zé)任人私章，支票最終送達(dá)銀行，銀行經(jīng)過認(rèn)真審核后才能進行資金劃撥。據(jù)2007年2月27日《新法制報》報道，2006年10月，鄱陽縣黃崗鎮(zhèn)村民洪某存入黃崗鎮(zhèn)農(nóng)村信用社的14800元定期存款莫名消失，原來信用社信貸員黃某嚴(yán)重違規(guī)，私下為農(nóng)民辦理存折，收錢后卷款外逃，致使農(nóng)民積攢多年的養(yǎng)老金化為烏有。據(jù)2005年12月16日《江西法制報》報道，江西省九江市武寧縣甫田農(nóng)村信用社原主任李斌，在短短數(shù)月之內(nèi)，以58位村民的名義貸款近百萬元，用于賭博。熊永明教授表示，鄱陽縣信用社長期給縣財政局出具具有法律效力的假對賬單，掩蓋犯罪事實，涉嫌觸犯刑法第188條“違規(guī)出具金融票證罪”，其在民事賠償方面，有逃脫不了的責(zé)任。而財政局局長風(fēng)光依舊，兒子開名車、經(jīng)營酒店?！捌鋵嵷斦质鞘芎φ?，沒什么責(zé)任。按照鄱陽縣農(nóng)村信用聯(lián)社的規(guī)定，由縣聯(lián)社派到各分社的委派會計負(fù)責(zé)鑒章和審核工作，行使監(jiān)督職能。對案件負(fù)有主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任且涉嫌挪用公款、受賄犯罪的鄱陽縣政協(xié)副主席、縣財政局局長歐陽長青，及涉嫌貪污、受賄、違法發(fā)放貸款犯罪的鄱陽縣農(nóng)村信用聯(lián)社理事長曹紹洲等5人，移送司法機關(guān)處理。縣聯(lián)社應(yīng)制定詳細(xì)的事后監(jiān)督管理制度，根據(jù)所轄網(wǎng)點數(shù)量和各網(wǎng)點業(yè)務(wù)量配備事后監(jiān)督人員專門負(fù)責(zé)對前臺業(yè)務(wù)操作的事后監(jiān)督檢查工作，發(fā)現(xiàn)問題要及時解決處理。俗話說“上有政策，下有對策”，那么，什么才是我們的標(biāo)準(zhǔn)呢？大眾的認(rèn)知程度和認(rèn)可程度我認(rèn)為才是我們衡量的標(biāo)準(zhǔn)，不要以為表面數(shù)字是成績和業(yè)績，就是結(jié)果，社會的認(rèn)可才是我們的最終評價員，社會的價值才是你工作的價值。（2）華源集團的信用危機華源集團成立于1992年，在總裁周玉成的帶領(lǐng)下華源集團13年間總資產(chǎn)猛增到567億元，資產(chǎn)翻了404倍，旗下?lián)碛?家上市公司；集團業(yè)務(wù)跳出紡織產(chǎn)業(yè)，拓展至農(nóng)業(yè)機械、醫(yī)藥等全新領(lǐng)域，成為名副其實的“國企大系”。華源集團事件的核心原因：（1）過度投資引發(fā)過度負(fù)債，投資項目收益率低、負(fù)債率高，說明華源集團戰(zhàn)略決策的失誤；（2）并購無重組、上市無整合，說明華源集團的投資管理控制失效；（3）華源集團下屬公司因融資和業(yè)績壓力而財務(wù)造假，應(yīng)當(dāng)是受到管理層的驅(qū)使。案例簡評：擴張幾乎是每個企業(yè)追求的目標(biāo)。企業(yè)多元化投資，包括非主業(yè)投資和非相關(guān)性投資，是進入一個新的行業(yè)領(lǐng)域，企業(yè)往往對其認(rèn)識模糊，容易引發(fā)決策失誤；另外，高度依賴借款投資，是引