【正文】 虹的獨董們需要解決的問題仍舊不少：第一，從四川長虹與美國ＡＰＥＸ公司打交道并且最終近３０億元難以收回的情況看，四川長虹的法人治理結(jié)構(gòu)并不能算健全，經(jīng)營決策程序也存在漏洞。但是，四川長虹的新任獨董們?nèi)舨幌Ｍ划?dāng)“花瓶”、真正獲得市場的認(rèn)同，還需面臨考驗。獨董們?nèi)绾螌λ拇ㄩL虹的問題和痼疾“見招拆招”，市場將拭目以待。而由經(jīng)營層聘請回來的獨董該如何為自己定位，值得思索。中科健中科健財務(wù)問題嚴(yán)重今年1月18日，中科健曾發(fā)布補充公告，披露了公司控股股東科健集團(tuán)及第二大股東深圳智雄電子（郝建學(xué)控制的公司）所持中科健股權(quán)被司法凍結(jié)的情況，同時，還披露公司約有5億多人民幣元對外擔(dān)保未履行審批程序，也未履行信息披露義務(wù)的情況。但資料顯示，截至2003年12月31日，、。關(guān)鍵詞： 內(nèi)部控制、企業(yè)文化、關(guān)系、影響一、內(nèi)部控制與企業(yè)文化的關(guān)系及相互影響內(nèi)部控制是實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的保障機制企業(yè)的內(nèi)部控制是管理者為確保企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)而建立的一系列規(guī)則、政策和實施的程序。企業(yè)文化是一種企業(yè)的經(jīng)營理念，是依存于企業(yè)的價值觀念，是培養(yǎng)員工忠于職守、樂于助人、勤勉盡責(zé)、誠實守信的一種制度，是企業(yè)的精神支柱和全體員工的力量源泉。企業(yè)文化是一個企業(yè)的中樞神經(jīng)，它支配著人們的思維方法和行為方式。優(yōu)秀的企業(yè)文化可以提高員工的向心力和凝聚力，使員工自覺遵守各項規(guī)章制度，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)快速發(fā)展。（1）設(shè)置恰當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)。每個機構(gòu)和崗位應(yīng)當(dāng)了解自己在信息管理系統(tǒng)中的地位和作用，應(yīng)當(dāng)具有搜集、處理、傳遞有關(guān)信息的條件，使整個企業(yè)具備縱向與橫向傳遞信息的有效途徑和機制。第二篇：內(nèi)部控制案例江西鄱陽縣“”案件新華網(wǎng)南昌2月17日電 2月16日，一條名為“鄱陽縣財政億萬巨款轉(zhuǎn)澳門豪賭 財政局長風(fēng)光依舊”的網(wǎng)帖在網(wǎng)絡(luò)上引發(fā)網(wǎng)民極大關(guān)注：從2006年開始，國家級貧困縣江西省鄱陽縣財政局基金股工作人員李華波轉(zhuǎn)出境外賭博資金高達(dá)9850萬元，現(xiàn)已逃到境外。另據(jù)人民日報18日報道：一個假公章，越過7個資金管理環(huán)節(jié)財政局和農(nóng)信社都有嚴(yán)格的制度，為何持續(xù)數(shù)年的資金套取卻沒有被發(fā)現(xiàn)呢？鄱陽縣財政局黨組成員、紀(jì)檢組長徐曉明介紹了財政資金劃撥的幾個環(huán)節(jié)——按照財政賬戶管理流程，凡是動用資金，必須由用款單位提出申請、業(yè)務(wù)股室出具意見、預(yù)算科室核定指標(biāo)、分管領(lǐng)導(dǎo)審核簽字、局長簽字批準(zhǔn)，然后由業(yè)務(wù)股室開具支票、加蓋公章和經(jīng)手責(zé)任人私章，支票最終送達(dá)銀行才能進(jìn)行資金劃撥。2009年11月，李華波更換印鑒，本該向財政局申請并經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，但并未履行這一手續(xù)就更換了印鑒。對參與作案的李華波(在逃)、徐德堂、張慶華等7人，由司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。二、加強事后監(jiān)督體制建設(shè)事后監(jiān)督工作是繼委派會計工作后的第二道防線，在進(jìn)一步完善業(yè)務(wù)操作流程、防范操作風(fēng)險、強化監(jiān)督體系中發(fā)揮著承上啟下的作用。如鄱陽縣農(nóng)信社加強內(nèi)控體制建設(shè)，做實監(jiān)督防范工作，財政局股長又怎能在長達(dá)4年的時間內(nèi)套取資金近億元？通過委派會計監(jiān)督——事后監(jiān)督——稽核部門監(jiān)督三級風(fēng)險控制體系的遞進(jìn)式構(gòu)建，強化農(nóng)信社內(nèi)控體制建設(shè)，定能在防范操作風(fēng)險、完善法人治理機制、推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮重要作用，為農(nóng)村信用社合規(guī)經(jīng)營、健康發(fā)展保駕護(hù)航！以上是在加強和強調(diào)銀行業(yè)自律和反省的過程中，一樣要注重的問題，這是必須和應(yīng)該做到的。根據(jù)鄱陽縣農(nóng)村信用聯(lián)社規(guī)定，由縣聯(lián)社派到各分社的委派會計負(fù)責(zé)鑒章和審核工作，行使監(jiān)督職能，而城區(qū)分社未對李華波出具的假支票履行嚴(yán)格把關(guān)的職責(zé)，相關(guān)人員都聽命于主任徐德堂，這樣，縣財政局近億元資金的轉(zhuǎn)移之路從而暢通無阻。2009年8月24日《新法制報》報道，2009年8月11日，鄱陽農(nóng)村信用社兩名職員被警方抓獲，二人克隆銀行柜員卡和授權(quán)卡，將儲蓄戶定期存款17萬余元轉(zhuǎn)走，并掛失118萬元儲戶存款，欲轉(zhuǎn)賬私分揮霍。2007年7月9日《新法制報》報道，2007年6月，江西省宜春市樟樹市薌溪農(nóng)村信用社發(fā)生一起蹊蹺的“貸款”**，樟樹市閣山鎮(zhèn)韶塘村民阮五根、皮志濤二人各“被貸款”5萬元，期限為一年。熊教授認(rèn)為，盡管信用社也建立了包括理事會、監(jiān)事會、經(jīng)營管理層的法人治理結(jié)構(gòu)，具有縣聯(lián)社、市聯(lián)社、省聯(lián)社三級風(fēng)險管理系統(tǒng)，但農(nóng)村信用社在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營機制、風(fēng)險管理等方面仍存在深層次的問題。第一部分： 9400萬元專項資金被一股長鯨吞據(jù)專案組有關(guān)人士向“中國網(wǎng)事”記者介紹，這一案件發(fā)端于2006年，經(jīng)初步查實，李華波、徐德堂等人利用職務(wù)之便，逃避財政局劃撥專項資金審批手續(xù)，用私蓋偽造的公章、提供虛假對賬單等手段，陸續(xù)將縣財政局存儲在信用聯(lián)社城區(qū)分社基建專戶中的資金9400萬元，轉(zhuǎn)至李華波、徐德堂預(yù)先注冊的鄱陽縣錦繡市政工程建設(shè)有限公司的賬上。“每劃撥一筆錢，7個環(huán)節(jié)、多人經(jīng)手，這個事情關(guān)鍵還是人的問題；還有就是李華波私刻了公章，而銀行又沒有盡到鑒別公章印鑒的義務(wù)。歐陽長青說，每個月，銀行都要給財政部門一張包含賬戶余額的對賬單，上面的數(shù)字與資金流量都是一致的，而且所有在建工程都沒有受到影響。對負(fù)有直接責(zé)任的鄱陽縣城區(qū)信用社主任徐德堂撤職處理，鑒于此人已刑拘，責(zé)令其積極配合調(diào)查，建議依法追究其刑事責(zé)任。三、加強稽核體制建設(shè)縣聯(lián)社要不斷完善稽核體制，加強對稽核隊伍的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。但是，2004年4月14日，三九醫(yī)藥（000999）發(fā)出公告：，目前公司大股東三九藥業(yè)及三九集團(tuán)（三九藥業(yè)是三九集團(tuán)的全資公司）所持有的公司部分股權(quán)已被司法機關(guān)凍結(jié)。但是2005年9月中旬，；此筆貸款是當(dāng)年華源為收購上藥集團(tuán)而貸，因年初財政部檢查事件，加之銀行信貸整體收緊，作為華源最大貸款行之一的上海銀行擔(dān)心華源無力還貸，遂加緊催收貸款；從而引發(fā)了華源集團(tuán)的信用危機。至此，澳柯瑪危機事件公開化?！鞍l(fā)散型的多元化擴張，不但沒有讓澳柯瑪做大作強，發(fā)而使其一盤散沙”。尤其在中國，金融體制對大型國有企業(yè)的縱容和資本市場監(jiān)管不力，都提高了此類風(fēng)險發(fā)生的概率。陳久霖和日本三井銀行、法國興業(yè)銀行、英國巴克萊銀行、新加坡發(fā)展銀行和新加坡麥戈利銀行等在期貨交易場外，簽訂了合同。禁止不通過期貨交易所的場外期貨交易。2004年績效考核的179家中央企業(yè)中，南航集團(tuán)由于重大財務(wù)違紀(jì)事件，從B級降至了C級。世紀(jì)證券在此低位入貨，3個月不到，升幅超過60％，世紀(jì)證券也獲得了豐厚的賬面利潤。案例簡評：南航集團(tuán)的委托理財業(yè)務(wù)，實際上是南航集團(tuán)用自己的錢，借助于證券公司進(jìn)行操作自己的股票。國儲局選擇了部分交割，即向倫敦交易所交付5萬噸現(xiàn)貨銅，其余15萬噸的空單展期到遠(yuǎn)期。（4）以上3個案例的歸納與分析以上3個案例簡單歸納如下：投機心理、監(jiān)管不到位、關(guān)鍵人士的道德風(fēng)險，是引發(fā)金融工具投機風(fēng)險的重要原因。3．結(jié)合案例看大型國有企業(yè)的高風(fēng)險業(yè)務(wù)控制2006年7月國資委發(fā)布的《中央企業(yè)投資監(jiān)督管理暫行辦法實施細(xì)則》中明確規(guī)定：非主業(yè)投資占總投資的比重一般控制在10％以下；自有資金占總投資的比重一般在30％以上；總投資規(guī)模不能超出企業(yè)財務(wù)承受能力，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率要處于合理水平。主要的原因有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人不重視內(nèi)部控制和國有企業(yè)內(nèi)部審計力量薄弱等。對重大的資產(chǎn)處置事項，必須經(jīng)集體決策審批，而不能搞一言堂、一支筆，為單位負(fù)責(zé)人企圖一個人說了算設(shè)置制度上的障礙。一個人、少數(shù)幾個人想要為所欲為，在制度面前就根本不可行，除非他買通所有的人。因此，在內(nèi)部控制中，對單位法定代表人和高管人員對實物資產(chǎn)處置的授權(quán)批準(zhǔn)制度作出相互制約的規(guī)范，非常必要。單位控制壞境的好壞固然與單位負(fù)責(zé)人的行為、態(tài)度有關(guān)，但并不完全取決于單位負(fù)責(zé)人個人，在某種程度上說，單位職工的行為、態(tài)度、品格也發(fā)揮著重要作用。國務(wù)院財政部門和縣級以上地方各級人民政府財政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會計法》和企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，對本行政區(qū)域內(nèi)各單位內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。第二，細(xì)化控制流程，完善控制方法。正是因為這些原因?qū)е乱粋€很有發(fā)展前途的企業(yè)最終失敗。沒有建立存貨保管制度，倉儲部門將對存貨進(jìn)行盤點的結(jié)果隨意調(diào)整。大型國有企業(yè)最大的風(fēng)險是戰(zhàn)略決策風(fēng)險；一方面表現(xiàn)在戰(zhàn)略方向選擇的錯誤，另一方面表現(xiàn)在對戰(zhàn)略風(fēng)險認(rèn)識和管理不到位。從國資委的相關(guān)規(guī)定和以上案例可以看出，多元化投資和金融工具投機確定為大型國有企業(yè)的高風(fēng)險業(yè)務(wù)是確切的。當(dāng)然，中國企業(yè)從事金融工具的案例比起1995年巴林銀行破產(chǎn)案（股指期貨投機虧損14億美元）、1996年住友商社巨虧案（銅期貨投機虧損26億美元）和1998年美國長資公司破產(chǎn)案（美國長期資本管理公司進(jìn)行俄羅斯國債和日本股指投機虧損43億美元），可謂是小巫見大巫。在國儲銅事件上，同樣是普通的調(diào)節(jié)中心的交易員，一邊為中心做交易，一邊為自己建立了多達(dá)20萬噸的頭寸，嚴(yán)重被套且長時間沒人發(fā)現(xiàn)；另外，交易行為由原來的兩個崗位變成由劉其兵一個人操控。從內(nèi)部控制的角度說，南航集團(tuán)幾十億的委托理財業(yè)務(wù)集中于公司23個人的運作，企業(yè)決策層、黨委、內(nèi)部審計監(jiān)管沒有跟上，雖然不能肯定存在管理層縱容，但是可以肯定地說是對重大投資監(jiān)控不到位；個人收受賄賂、挪用和貪污公款，反映了關(guān)鍵人員的道德敗壞和企業(yè)基本內(nèi)部控制的缺失或管理層凌駕等問題。從世紀(jì)證券賬面上看，南航委托理財?shù)?2億資產(chǎn)已經(jīng)無法償還。南方航空集團(tuán)屬于國有大型企業(yè)，在銀行貸款方面具備良好的信譽憑證，不用任何抵押即可以從每個商業(yè)銀行獲得10至20億元的貸款?！?001年10月，證監(jiān)會發(fā)布《國有企業(yè)境外期貨套期保值業(yè)務(wù)管理制度指導(dǎo)意見》，第二條規(guī)定：“獲得境外期貨業(yè)務(wù)許可證的企業(yè)在境外期貨市場只能從事套期保值交易，不得進(jìn)行投機交易。中航油從事石油期權(quán)交易從最初的200萬桶發(fā)展到出事時的5200萬桶。2．金融工具投機（1）中航油的金融衍生工具投機中國航油（新加坡）股份有限公司（簡稱中航油）是中國航油集團(tuán)的海外控股公司；是新加坡交易所主板掛牌企業(yè)。應(yīng)當(dāng)說，造成澳柯瑪危機的根本原因是管理層投資決策失誤、投資監(jiān)管不到位、管理能力不足的綜合因素造成的。澳柯瑪集團(tuán)利用大股東優(yōu)勢，占用上市子公司的資金，用于非關(guān)聯(lián)性多元化投資（包括家用電器、鋰電池、電動自行車、海洋生物、房地產(chǎn)、金融投資等），投資決策失誤造成巨大損失。另一方面，旗下8家上市公司的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、即這些上市公司的凈資產(chǎn)幾乎已被掏空。截至危機爆發(fā)之前，三九企業(yè)集團(tuán)約有400多家公司，實行五級公司管理體系，其三級以下的財務(wù)管理已嚴(yán)重失控；三九系深圳本地債權(quán)銀行貸款已從98億升至107億，而遍布全國的三九系子公司和控股公司的貸款和貸