【正文】 幣元對(duì)外擔(dān)保未履行審批程序，也未履行信息披露義務(wù)的情況。獨(dú)董們?nèi)绾螌?duì)四川長虹的問題和痼疾“見招拆招”，市場(chǎng)將拭目以待。權(quán)利是有了，但四川長虹的獨(dú)董們需要解決的問題仍舊不少：第一，從四川長虹與美國ＡＰＥＸ公司打交道并且最終近３０億元難以收回的情況看，四川長虹的法人治理結(jié)構(gòu)并不能算健全，經(jīng)營決策程序也存在漏洞。中科健內(nèi)部市場(chǎng)銷售人士透露，科健手機(jī)一月份已經(jīng)略有盈利。企業(yè)文化的核心是企業(yè)精神，代表著一個(gè)企業(yè)的形象，表現(xiàn)為企業(yè)的追求與理想。二、加強(qiáng)內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)快速發(fā)展完善的內(nèi)部控制和優(yōu)秀的企業(yè)文化相結(jié)合，能更好的提高企業(yè)管理水平建設(shè)完善的內(nèi)部控制制度、打造優(yōu)秀的企業(yè)文化是現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)發(fā)展的重要內(nèi)容，是精神文明的重要體現(xiàn)，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)并使企業(yè)得以長久發(fā)展的重要保障。及時(shí)識(shí)別、獲取、加工有利于本企業(yè)的各種信息，選擇適合于有關(guān)機(jī)構(gòu)和崗位使用這些信息的途徑，使其在企業(yè)內(nèi)部縱向與橫向傳遞。鄱陽縣財(cái)政局黨組成員徐曉明說，經(jīng)濟(jì)建設(shè)股分管的資金主要是上級(jí)撥付用于病險(xiǎn)水庫、農(nóng)田改造等。責(zé)成4個(gè)單位作出深刻檢查。對(duì)行為失范的員工要及時(shí)進(jìn)行教育，情節(jié)嚴(yán)重的，要依法依規(guī)嚴(yán)肅處理。無獨(dú)有偶。此前，全國律協(xié)宣傳委員會(huì)委員、北京中凱律師事務(wù)所合伙人陳凱律師分析此案時(shí)認(rèn)為，雖然財(cái)政局是政府部門，但與信用社建立的是儲(chǔ)蓄合同關(guān)系，屬于民事案件的范疇，信用社如果沒有核對(duì)預(yù)留印鑒，并且連續(xù)出具虛假證明，則存在明顯過錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任?！毙鞎悦髡J(rèn)為，財(cái)政局資金劃撥的流程和機(jī)制沒有問題。其中:江西省農(nóng)村信用聯(lián)社21日作出一系列決定，對(duì)負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的鄱陽縣農(nóng)村信用聯(lián)社黨委書記、理事長吳智敏，黨委委員、副主任王正燦，黨委委員、副主任葉志軍，黨委委員、監(jiān)事長章芳，正科級(jí)稽核員、原監(jiān)事長張文光給予免職處理?？纯醋砸咽欠癜l(fā)揮了應(yīng)有的價(jià)值呢？第四篇：內(nèi)部控制案例(1)三九集團(tuán)的財(cái)務(wù)危機(jī)從1992年開始，三九企業(yè)集團(tuán)在短短幾年時(shí)間里，通過收購兼并企業(yè)，形成醫(yī)藥、汽車、食品、酒業(yè)、飯店、農(nóng)業(yè)，房產(chǎn)等幾大產(chǎn)業(yè)并舉的格局。（3）澳柯瑪大股東資金占用2006年4月14日，G澳柯瑪（）發(fā)布重大事項(xiàng)公告：公司接到青島人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)《關(guān)于青島澳柯瑪集團(tuán)公司占用上市公司資金處置事項(xiàng)的決定》，青島市人民政府將采取措施化解澳柯瑪集團(tuán)面臨的困難。也即多元化投資伴隨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都很大，因而發(fā)生的概率和損失也會(huì)很大?！?999年6月，以國務(wù)院令發(fā)布的《期貨交易管理暫行條例》第四條規(guī)定：“期貨交易必須在期貨交易所內(nèi)進(jìn)行。南方航空2003年7月25日上市，當(dāng)時(shí)因“非典”的影響，是四大上市航空公司中股價(jià)最低的。國儲(chǔ)局的交易對(duì)手包括斯邁爾金屬公司、瑞福期貨、倫敦標(biāo)準(zhǔn)銀行、巴克萊銀行、曼氏集團(tuán)、AMT、薩頓公司、以及一家總部在法國里昂的基金公司。因此，為降低國有企業(yè)金融工具投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)，一定要加強(qiáng)金融工具投資的監(jiān)管和相關(guān)業(yè)務(wù)操作的內(nèi)部控制。在內(nèi)部控制中，對(duì)單位法定代表人和高管人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)處置的授權(quán)批準(zhǔn)制度作出相互制約的規(guī)范，非常必要。但是，無論董事長還是總經(jīng)理，都并不代表對(duì)單位法定財(cái)產(chǎn)權(quán)的任意支配。我們認(rèn)為，這種監(jiān)督檢查首先應(yīng)該針對(duì)單位負(fù)責(zé)人的行為和態(tài)度，并且，要在監(jiān)督檢查中逐漸摸索規(guī)律，加以總結(jié)和提高，制定出更詳盡、可行的具體辦法，切實(shí)把對(duì)單位負(fù)責(zé)人的監(jiān)督、制約，把對(duì)職工的保護(hù)、激勵(lì)落到實(shí)處。在分析存貨管理失敗的案例時(shí)，有以下幾個(gè)共同特點(diǎn)：一是都由單位負(fù)責(zé)人掌握著人、財(cái)、物大權(quán)；二是不重視內(nèi)控制度，企業(yè)沒有一套嚴(yán)格的辦事程序；三是領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)控制度的不了解，加之管理人員的素質(zhì)跟不上先進(jìn)管理模式的需要。（4）加強(qiáng)國資監(jiān)管，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。但是，單單中航油的損失，已經(jīng)是國資委感受到了切膚之痛。另外，中國的金融體制也為這種現(xiàn)象提供了便利。用銀行的錢來進(jìn)行投資理財(cái)，確實(shí)是賺錢的商機(jī)。2005年6月3日，普華永道發(fā)布了有關(guān)中航油巨額虧損的最終調(diào)查報(bào)告。（4）以上3個(gè)案例的歸納與分析以上案例，簡單歸納如下：多元化投資引發(fā)資金鏈斷裂的重大風(fēng)險(xiǎn)，其主要原因是決策失誤、非主業(yè)/非相關(guān)性投資、快速擴(kuò)張、過度負(fù)債等。據(jù)財(cái)政部2005年會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公報(bào)披露：中國華源集團(tuán)財(cái)務(wù)管理混亂，內(nèi)部控制薄弱，部分下屬子公司為達(dá)到融資和完成考核指標(biāo)等目的，大量采用虛計(jì)收入、少計(jì)費(fèi)用、不良資產(chǎn)巨額掛賬等手段蓄意進(jìn)行會(huì)計(jì)造假，導(dǎo)致報(bào)表虛盈實(shí)虧，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。發(fā)現(xiàn)有涉黃、涉賭、涉毒等失范行為的，要即行調(diào)離原崗位，并對(duì)其進(jìn)行審計(jì)。11”案件57名責(zé)任人受處理江西省紀(jì)委常委會(huì)研究決定并經(jīng)江西省委同意，追究57名相關(guān)人員的責(zé)任。鄱陽縣原名波陽縣，1986年被國務(wù)院定為國家級(jí)貧困縣，2010年地方財(cái)政收入僅為4．1億元。法析案情：監(jiān)管漏洞是案發(fā)主因3月4日，法學(xué)博士、南昌大學(xué)法學(xué)院教授熊永明接受記者采訪，以法律的角度，剖析此案。鄱陽縣財(cái)政局有關(guān)負(fù)責(zé)人在接受采訪時(shí)表示，對(duì)于農(nóng)村信用社等金融機(jī)構(gòu)而言，財(cái)政局只是一位普通儲(chǔ)戶，儲(chǔ)戶將錢存入信用社，并每月都從信用社提供的對(duì)賬單得知資金運(yùn)行安全的信息。三、加強(qiáng)稽核體制建設(shè)縣聯(lián)社要不斷完善稽核體制，加強(qiáng)對(duì)稽核隊(duì)伍的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。歐陽長青說，每個(gè)月，銀行都要給財(cái)政部門一張包含賬戶余額的對(duì)賬單，上面的數(shù)字與資金流量都是一致的，而且所有在建工程都沒有受到影響。第一部分： 9400萬元專項(xiàng)資金被一股長鯨吞據(jù)專案組有關(guān)人士向“中國網(wǎng)事”記者介紹，這一案件發(fā)端于2006年，經(jīng)初步查實(shí)，李華波、徐德堂等人利用職務(wù)之便，逃避財(cái)政局劃撥專項(xiàng)資金審批手續(xù)，用私蓋偽造的公章、提供虛假對(duì)賬單等手段，陸續(xù)將縣財(cái)政局存儲(chǔ)在信用聯(lián)社城區(qū)分社基建專戶中的資金9400萬元，轉(zhuǎn)至李華波、徐德堂預(yù)先注冊(cè)的鄱陽縣錦繡市政工程建設(shè)有限公司的賬上。符合本企業(yè)實(shí)際的組織結(jié)構(gòu)和與之相適應(yīng)的企業(yè)文化，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的基本保證。內(nèi)部控制要發(fā)揮作用，需要企業(yè)內(nèi)部各方面的支持、協(xié)調(diào)與配合。內(nèi)部控制制度是企業(yè)中最高的行為規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部的任何人都無權(quán)凌駕于內(nèi)部控制制度之上。西藏金珠的股東與中科健目前的實(shí)際控制人南京合縱存在一定的關(guān)聯(lián)關(guān)系。從幾位獨(dú)立董事的背景來看，黃朝暉和李彤是資深投行專業(yè)人士，資本運(yùn)營方面經(jīng)驗(yàn)老道，而馮冠平身兼清華大學(xué)校長助理、深圳清華大學(xué)研究院常務(wù)副院長數(shù)職，又是上市公司力合股份（０００５３２）的董事長，在資本市場(chǎng)上更是長袖善舞。去年，深圳清華大學(xué)研究院下屬的“深圳清華力合創(chuàng)業(yè)投資有限公司”更是剛剛收購了上海飛樂音響（６００６５１）；張玉卿的國際法背景、律師資歷對(duì)于產(chǎn)品大量出口的四川長虹無疑也可以發(fā)揮把關(guān)的作用。上述未披露的信息應(yīng)該還不是中科健資產(chǎn)財(cái)務(wù)問題的全部，熟悉內(nèi)情的人士稱之為，只是揭開了冰山的一角。一視同仁、公平合理是內(nèi)部控制制度得以貫徹執(zhí)行的生命線。如果沒有各方面的支持、協(xié)調(diào)與配合，內(nèi)部控制制度就很難發(fā)揮應(yīng)有的作用。（2）制定科學(xué)合理的業(yè)務(wù)流程和嚴(yán)格的規(guī)章制度。針對(duì)網(wǎng)民關(guān)于“（這些違法行為）為何在長達(dá)四五年的時(shí)間里沒被察覺？”的問題，鄱陽縣財(cái)政局局長歐陽長青說，李華波與徐德堂兩人串通，每月由農(nóng)信社提供給財(cái)政局的虛假對(duì)賬單都顯示專戶的資金是安全的。“全國的財(cái)政部門和銀行間都是這么對(duì)賬的，我們沒有理由不相信銀行，但問題就在于太相信銀行了。稽核監(jiān)察部應(yīng)建立健全對(duì)各社事后監(jiān)督工作再監(jiān)督的檢查機(jī)制，對(duì)基層網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行定期檢查或不定期抽查，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)應(yīng)監(jiān)督出而未監(jiān)督出的問題，應(yīng)追究事后監(jiān)督人員及相關(guān)人員責(zé)任。但是突然有一天，儲(chǔ)戶被告之所存款項(xiàng)消失了，根本原因就是信用社制度混亂、監(jiān)管有名無實(shí)。熊教授認(rèn)為，信用社制度混亂、管理不嚴(yán)、監(jiān)守自盜直接誘發(fā)了鄱陽縣億元財(cái)政資金被套取。鄱陽縣財(cái)政局黨組成員徐曉明說，經(jīng)濟(jì)建設(shè)股分管的資金主要是上級(jí)撥付用于病險(xiǎn)水庫、農(nóng)田改造等。責(zé)成4個(gè)單位作出深刻檢查。對(duì)行為失范的員工要及時(shí)進(jìn)行教育，情節(jié)嚴(yán)重的，要依法依規(guī)嚴(yán)肅處理。案例簡評(píng)：華源集團(tuán)13年來高度依賴銀行貸款支撐，在其日益陌生的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，不斷 “并購－重組－上市－整合”，實(shí)則是有并購無重組、有上市無整合。以上這三家大型國有企業(yè)，都是通過多元化投資實(shí)現(xiàn)快速擴(kuò)張的，又是以高度依賴借款支撐其快速擴(kuò)張的，最終引發(fā)了整個(gè)集團(tuán)危機(jī)。報(bào)告認(rèn)為以下因素單獨(dú)或共同的造成了公司在期權(quán)投機(jī)交易上受到損失：（1)后來被證明從2003年3季度開始的對(duì)油價(jià)走勢(shì)錯(cuò)誤的判斷；（2)不想在2004年披露損失；（3）沒有按照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)期權(quán)倉位進(jìn)行估值；（4）沒有正確的在公司的財(cái)務(wù)報(bào)表上記錄期權(quán)組合的價(jià)值；（5）缺乏針對(duì)期權(quán)交易的適當(dāng)?shù)募皣?yán)格的風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)定；（6）公司管理層有意違反本應(yīng)該遵守的風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)定；（7）整個(gè)董事會(huì)，尤其是審計(jì)委員會(huì)，就公司投機(jī)衍生品交易的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制未能完全履行各自的職責(zé)。南航集團(tuán)從2001年就開始進(jìn)行委托理財(cái)業(yè)務(wù)；與南航集團(tuán)有過委托理財(cái)業(yè)務(wù)的有漢唐證券、中關(guān)村證券、世紀(jì)證券。（3）國儲(chǔ)局的銅期貨投機(jī)2005年11月13日開始外電紛紛披露，中國國儲(chǔ)局一名交易員劉其兵在LME（倫敦金屬交易所）銅期貨市場(chǎng)上通過倫敦金屬交易所場(chǎng)內(nèi)會(huì)員SEMPRA，在每噸3000多美元的價(jià)位附近拋空，建立空頭頭寸約15萬至20萬噸。其實(shí)早在1997年株洲冶煉廠就因?yàn)檫M(jìn)行鋅期貨投機(jī)，造成虧損1億美元。雖然十六大已經(jīng)明確國資委對(duì)國有企業(yè)要做到“管資產(chǎn)、管人、管事”，但是國資委對(duì)對(duì)國有企業(yè)的監(jiān)管還比較落后。這些均說明單位負(fù)責(zé)人首先不按規(guī)定辦事，是無法保證單位實(shí)物資產(chǎn)的安全、完整。就目前掌握的企業(yè)、公司實(shí)物資產(chǎn)流失案例看，除了盜竊、毀損等類型的流失，多數(shù)與單位法定代表人，如董事長和單位高層管理人員，如總經(jīng)理等有關(guān)。第五篇：存貨內(nèi)部控制案例從企業(yè)失敗的原因看：第一，該企業(yè)基本沒有內(nèi)控制度，更談不上機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備合理性問題。雖然我國政府多次強(qiáng)調(diào)國有企業(yè)金融衍生工具交易僅限于套期保值，但是國有企業(yè)利用金融衍生工具進(jìn)行投機(jī)的行為屢有發(fā)生；核心原因還是投機(jī)心理和缺乏監(jiān)管。但自9月中旬以來，銅價(jià)每噸上漲約600多美元，這些空單無疑已經(jīng)造成巨額虧損，而該交易員劉其兵則神秘失蹤。南航給世紀(jì)證券的委托理財(cái)資金基本上被世紀(jì)證券用于重倉持有南航集團(tuán)旗下的南方航空()。國務(wù)院1998年8月發(fā)布的《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步整頓和規(guī)范期貨市場(chǎng)的通知》中明確規(guī)定：“取得境外期貨業(yè)務(wù)許可證的企業(yè)，在境外期貨市場(chǎng)只允許進(jìn)行套期保值，不得進(jìn)行投機(jī)交易。企業(yè)多元化投資，包括非主業(yè)投資和非相關(guān)性投資，是進(jìn)入一個(gè)新的行業(yè)領(lǐng)域，企業(yè)往往對(duì)其認(rèn)識(shí)模糊，容易引發(fā)決策失誤；另外