【正文】 工作，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營費(fèi)用支出要實(shí)行“一支筆”的審批制度，對(duì)于編制憑證要先進(jìn)行審核然后入賬，對(duì)于開支票要采用印鑒分離復(fù)核制，以防止各種漏洞轉(zhuǎn)化為風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的會(huì)計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。對(duì)于 可以糾正的問題應(yīng)該立即予以糾正，能夠完善手續(xù)的問題要抓緊時(shí)間進(jìn)行完善，對(duì)于一些短期難以解決的問題，要作出整改意見并跟蹤落實(shí)，還要采取有效的措施防止企業(yè)違規(guī)違法事件的發(fā)生。 五、 結(jié) 語 總之，在當(dāng)前會(huì)計(jì)工作改革的新形勢(shì)下，企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際情況建立內(nèi)部會(huì)計(jì)制度既是對(duì)國家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)的重要補(bǔ)充，也是貫徹和落實(shí)國家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)實(shí)施的重要基礎(chǔ)和保證。 針對(duì)一些企業(yè)的對(duì)外投資已經(jīng)成為轉(zhuǎn)移資本、逃廢債務(wù)的手段，造成了國有資本流失，國家將按照《企業(yè)國有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》的規(guī)定，要求企業(yè)對(duì)外投資一是必須符合國家產(chǎn)業(yè)政策和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略； 二是要作好可行性研究，納入財(cái)務(wù)預(yù)算管理；三是要明確投資項(xiàng)目決策者和實(shí)施者應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。并制定出包括監(jiān)督的原則、監(jiān)督的內(nèi)容、監(jiān)督的方式、監(jiān)督的責(zé)任和監(jiān)督的獎(jiǎng)懲等內(nèi)容在內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督方法。內(nèi)部講評(píng)制度建立以來，已開展了兩次內(nèi)審講評(píng)，效果顯著，這種形式受到各相關(guān)部門的廣泛好評(píng)。通過定期稽核，可以發(fā)現(xiàn)日常核算工作中出現(xiàn)的疏忽和錯(cuò)誤，并及時(shí)加以糾正和解決，以此來提高會(huì)計(jì)核算工作的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。 首先，要根據(jù)每個(gè)崗位的不同性質(zhì)，合理地設(shè)置會(huì)計(jì)人員的工作崗位，并為相應(yīng)的崗位確立具體的職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)； 其次，在對(duì)會(huì)計(jì)工作崗位進(jìn)行分工時(shí)，還應(yīng)考慮各會(huì)計(jì)崗位業(yè)務(wù)量的大小和難易程度，并結(jié)合會(huì)計(jì)人員的工作能力和業(yè)務(wù)水平高低，按需實(shí)行一人 一崗或一人多崗制，來更好地適應(yīng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的需要； 再次，制定輪崗制度，對(duì)會(huì)計(jì)工作崗位要進(jìn)行定期的輪換，使每一個(gè)會(huì)計(jì)人員都能夠適應(yīng)多個(gè)崗位的需要，更加熟練地掌握本企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，從而提高本企業(yè)的會(huì)計(jì)工作的整體水平； 最后，要制定切實(shí)可行的會(huì)計(jì)工作考核機(jī)制，確保會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制的執(zhí)行和監(jiān)督?？梢宰屨嚓P(guān)部門進(jìn)行牽頭，由行業(yè)協(xié)會(huì)進(jìn)行組織，舉辦針對(duì)提高企業(yè)管理者會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和相關(guān)法律法規(guī)知識(shí)的培訓(xùn)，來增強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)管理人的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度觀念。內(nèi)部審計(jì)師實(shí)質(zhì)上是由大股東決定，內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)基本上被坦齊等一小圈人控制。 （五 ） 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性 實(shí)行內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一。可以說，當(dāng)前中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)上遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法滿足其經(jīng)營發(fā)展的需要，其會(huì)計(jì)人員的管理和決 策能力較低，也無法起到參與企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度編制和執(zhí)行的作用。加之在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國家發(fā)布的會(huì)計(jì)制度和法律法規(guī)主要是從總 體上指導(dǎo)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作，對(duì)企業(yè)而言不具備具體指導(dǎo)的效力。通過供電部門提供的電量基本信息，進(jìn)行測(cè)算評(píng)估和紅磚生產(chǎn)企業(yè)的納稅申報(bào)信息進(jìn)行對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn) 漏洞。在該事件中，銷貨單、收款證明等本應(yīng)作為記賬依據(jù)的原始憑證材料沒有按制度要求完全到達(dá)會(huì)計(jì)部門，而是被杜某占為己有，而杜某通過在隨后月份進(jìn)行報(bào)銷來騙取公款。而另外一些企業(yè)，則出現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度形同虛設(shè)的狀況，其內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立主要用于應(yīng)付上級(jí)的檢查，并沒有起到實(shí)質(zhì)作用和效果，制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度沒有得到真正的貫徹和實(shí)施。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)有一銀行帳戶在 97 年 6 月底余額為零，與同期銀行對(duì)帳單相符，此后該帳戶再無記錄。甚至有些款項(xiàng)直接用現(xiàn)金支付或僅有支票存根，沒有收款方憑據(jù)，無法確認(rèn)支付款項(xiàng)的實(shí)際去向。審計(jì)查帳時(shí)，該公司的帳面狀況為固定資產(chǎn) 202 萬元，應(yīng)收帳款 萬元，銀行存款 萬元，實(shí)際虧損 萬元。因此，建立健全的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，有助于稅檢部門在對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅檢查時(shí)，不僅依據(jù)國家頒發(fā)的行業(yè)會(huì)計(jì)制度和公共綜合會(huì)計(jì)制度，還能結(jié)合企業(yè)經(jīng)過判斷和選擇而確定的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度來進(jìn)行，幫助企業(yè)降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。 15 （三） 規(guī) 范提高會(huì)計(jì)服務(wù)水平需要 會(huì)計(jì)管理是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)的中心環(huán)節(jié)，是一項(xiàng)具有重要的綜合性和職能性的管理工作，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)，對(duì)于規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)工作，對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理、提高企業(yè)會(huì)計(jì)服務(wù)水平都起著舉足輕重的作用。我國企業(yè)的會(huì)計(jì)核算還是按照行業(yè)會(huì)計(jì)制度來實(shí)施的，從我國會(huì)計(jì)改革的發(fā)展方向來看，無論是在會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)規(guī)范還是會(huì)計(jì)教育方面，都應(yīng)該根據(jù)自身的情況并結(jié)合國際間慣例，建立起符合我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、適應(yīng)我國現(xiàn)代化建設(shè)要求、符合我國企業(yè)自身經(jīng)營發(fā)展特點(diǎn)的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度體系。 14 （ 7）內(nèi)部控制制度。 （ 4）帳薄的組織和管理。同時(shí)，這也是加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督的重要手段。我國現(xiàn)處于新舊體制轉(zhuǎn)軌的階段，許多企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)存在效率低、效益低和人為損失浪費(fèi)嚴(yán)重的現(xiàn)象，企業(yè)會(huì)計(jì)信息工作存在無章可循、有章不循、弄虛作假以及違規(guī)操作等問題。22 五、結(jié) 語 19 （一）提高管理者的相關(guān)認(rèn)識(shí) 13 （二）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度定義 13 （一）內(nèi)部制度定義 三、存在問題 文章論述理論內(nèi)容過多，缺乏分析與論證的過程。 此文 從目前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)為出發(fā)點(diǎn)，首先，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度仍存在很多問題，人員綜合素質(zhì)總體偏低，結(jié)構(gòu)不完善，其次，內(nèi)部設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，因此， 當(dāng)務(wù)之急是要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)， 培訓(xùn)相關(guān)人員，提高業(yè)務(wù)水平，確立明確、規(guī)范的管理制度，最終 以完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。企業(yè)或經(jīng)濟(jì)個(gè)體及其他單位，為了迅速獲得正確可靠的會(huì)計(jì)情報(bào)或會(huì)計(jì)資料，防止內(nèi)部發(fā)生舞弊或資源浪費(fèi)，監(jiān)視各部門對(duì)管理當(dāng)局既定政策的貫徹情況，考核各部門的經(jīng)營績(jī)效，就有必要將會(huì)計(jì)資料有規(guī)律地予以匯集、記錄和報(bào)告，這 一系列工作系統(tǒng)用來正確處理其經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)并作為保持與分析報(bào)告財(cái)務(wù)記錄的一種手段，也即是會(huì)計(jì)制度。 成績(jī)?cè)u(píng)定： 及格 指導(dǎo)教師： 劉季佳 年 月 日 評(píng) 閱 教 師 意 見 評(píng)閱教師： 年 月 日 答 辯 小 組 意 見 答辯小組負(fù)責(zé)人： 年 月 日 2 北京交通大學(xué) 畢業(yè)設(shè)計(jì) (論文 )任務(wù)書 本任務(wù)書下達(dá)給： 09 級(jí) 會(huì) 計(jì)學(xué) 專業(yè) 學(xué)生 設(shè)計(jì)（論文）題目： 一、設(shè)計(jì)（論述）內(nèi)容 建立內(nèi)部 會(huì)計(jì) 制度是國家 法律 、法規(guī)的必要補(bǔ)充，是貫徹實(shí)施國家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)的重要基礎(chǔ)和保證。 二、基本要求 做好資料的收集、整理、分析工作?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》全面總結(jié)了《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》實(shí)施以來的基本經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合新形勢(shì)對(duì)會(huì)計(jì)工作提出了新的要求，并對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面的有關(guān)內(nèi)容，作出了比較系統(tǒng)的規(guī)定。但是目前看來，我國很多企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)這方面仍然存在很多問題，本文從理論研究的角度，系統(tǒng)分析我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建立的必要性和緊迫性，并結(jié)合當(dāng)前會(huì)計(jì)工作實(shí)際，指出企業(yè)會(huì)計(jì)制度的發(fā)展現(xiàn)狀以及在執(zhí)行中存在的主要問題，同時(shí)提出具體的解決措施。但是目前看來，我國很多企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)這方面仍然存在很多問題，本文從理論研究的角度，系統(tǒng)分析我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建立的必要性和緊迫性，并結(jié)合當(dāng)前會(huì)計(jì)工作實(shí)際，指出企業(yè)會(huì)計(jì)制度的發(fā)展現(xiàn)狀以及在執(zhí)行中存在的主要問題 ， 同時(shí)提出具體 的解決措施。14 （二）建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要 15 三、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)存在的問題 16 （二）管理者對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)制度認(rèn)識(shí)不到位 20 建立不相 容職務(wù)的牽制制度 本文將從企業(yè)的角度來分析其內(nèi)部會(huì)計(jì)制度存在的問題和產(chǎn)生這些問題的原因，指明建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的必要性，并就構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度提出相應(yīng)的對(duì)策。包括企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、各部門的分工和各自職責(zé)范圍的劃定等。包括對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)的工藝流程和費(fèi)用成本的歸集和分配，確定費(fèi)用分配的標(biāo)準(zhǔn)和成本計(jì)算方法的運(yùn)用，成本費(fèi)用審核的標(biāo)準(zhǔn)等。包括會(huì)計(jì)工作交接的辦法、程序和規(guī)則，會(huì)計(jì)檔案管理的具體內(nèi)容、時(shí)限和相應(yīng)的銷毀規(guī)則等。通過政府和企業(yè)兩方面的努力，各盡其效，來加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督。 然而，受本位主義思想的影響，一些企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度不嚴(yán)格，出現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算混亂，財(cái)務(wù)收支失控等狀況，而一些違法違紀(jì)現(xiàn)象也多是由企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的不健全所造成。而會(huì)計(jì)電算化的建設(shè)和正常運(yùn)作，必然需要一套完整、便捷的操作程序，需要有嚴(yán)格的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度來進(jìn)行規(guī)定和引導(dǎo)。如該公司 97 年銷售毛利僅為 萬元，而費(fèi)用開支竟達(dá) 萬元，收入規(guī)模與費(fèi)用支出不成比例，是導(dǎo)致虧損的主要原因。如此不建全的原始憑證管理，足見該企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理 失控的程度。 三、 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)存在的問題 （一） 內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不健全、不完善 一些企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算和崗位制度并不完善，有的甚至沒有制定企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。這樣就無法確保管理部門制定的方針政策得到實(shí)施 ,無法保證各種管理信息的準(zhǔn)確可靠和財(cái)產(chǎn)的安全完整。其內(nèi)部會(huì)計(jì)制度沒有做到使工作人員權(quán)責(zé)分