【正文】 會抽出幾十個樣本，用同樣的方法對這一大筆業(yè)務進行再測試。中國人壽在每個省設有分公司，分公司下設地、市級支公司，總、分、支公司都有相應的業(yè)務和財務部門，單把流程寫清楚就不是易事。在實際操作中，接受執(zhí)行發(fā)行審計業(yè)務的會計師事務所僅就與會計報表編制有關的內部控制是否存在重大缺陷發(fā)表意見。但這還是遠遠不夠的，相對于SOX的一系列嚴厲懲罰措施，我國對于會計舞弊事件中當事人的懲罰措施無疑過于仁慈，SOX中對于公司首席執(zhí)行官、財務主管最高可處以500萬美圓的罰款或20年監(jiān)禁，只有這樣的力度才能成為真正威懾會計舞弊者的鐵拳。企業(yè)文化在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要性，是其不可避免的影響著企業(yè)的內部控制，企業(yè)在培養(yǎng)自身文化時，應避免一種只注重內部短期的企業(yè)文化，保持一種健康的文化氛圍，使其與公司戰(zhàn)略目標趨于一致。接下來要進行風險評估，這是提高企業(yè)內部控制效果的關鍵。我們（京師論文輔導中心）也可以用下面的表格對風險進行評估分類： 發(fā)生的可能性高發(fā)生可能低影響程度高發(fā)生可能高影響程度低發(fā)生可能低影響程度低發(fā)生可能高影響程度對計劃的影響程度（財務成本）這個步驟讓內控部門對風險有了進一步的識別，并發(fā)現(xiàn)主要的風險。一般而言，上面表中在左下角的風險并不需要增加控制活動，在右上角中的風險是被認為要立刻采取一個或多個措施的，因為這類風險有高的法生可能性，而它們一旦發(fā)生對我們（京師論文輔導中心）在運營方面的影響又將是巨大的，它們還可能帶來一系列法律問題。最后，再設置內部控制文本，以流程圖或調查表的形式描述內部控制。在現(xiàn)代企業(yè)管理過程中，內部審計人員被賦予了新的職責和使命，美國著名內部控制專家邁克爾?海默教授曾說過：“內部審計機構應將自己視為公司的一種資源，在幫助管理者當局更有效地達到預期控制目標的過程中發(fā)揮作用，內部審計師的使命將從簡單的我們（京師論文輔導中心）實施審計向我們（京師論文輔導中心）幫助創(chuàng)建一些程序，以期達到組織成功所需要的內部控制水平的方向發(fā)展”。 內部控制信息的傳遞 企業(yè)應設立一個良好的信息與溝通系統(tǒng)，一個良好的信息和溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時掌握企業(yè)營運的狀況和組織中發(fā)生的事情。下面這個圖正好形象反印了信息交流在內部控制建設中的作用： 結論： 從2006年7月15日開始，所有在美國上市的外國企業(yè)，已經(jīng)必須執(zhí)行《薩班斯——奧克斯利法案》。注釋： 文宗瑜 李銘：“薩班斯法案的啟示”，《首席財務官》2006年11月刊，P73 友聯(lián)時駿管理顧問：《企業(yè)內部控制和風險管理》, 復旦大學出版社2005, P2 Internal Control — Integrated Framework，COSO，July 1994 Edition 李蕾：《企業(yè)內部控制及其應用》，中國優(yōu)秀碩士學位論文全文數(shù)據(jù)庫，2006，P5 張文賢，孫琳：《內部控制會計制度設計：理論?實務?案例》，立信會計出版社，2004，P18 張文賢，孫琳：《內部控制會計制度設計：理論?實務?案例》，立信會計出版社，2004，P1 臧曉輝：“薩班斯法案應對策略”,《首席財務官》 2006年11期, P78 陳飛：《薩班斯法案對我國內部控制的影響》，中國優(yōu)秀碩士學位論文全文數(shù)據(jù)庫，2005，P10 Joseph : Enron, A Wakeup Call, The Wall Street Journal 2001,12,4 SarbanesOxley Act 中國注冊會計師協(xié)會：美國薩班斯法案，2003 ZETACIA研究中心：《2002年薩班斯奧克斯利法案（中英對照本）》，法律出版社，2005，4 湯云為：“終結財務丑聞”，《后安然時代》，中國財政經(jīng)濟出版社，2003 年，P560 友聯(lián)時駿管理顧問： 《企業(yè)內部控制和風險管理》, 復旦大學出版社2005, P104 楊雄勝：“內部控制理論研究新視野”，《會計研究》，2005 年第 7 期，P50 張為國、邱昱芳：《后安然時代》，中國財政經(jīng)濟出版社，2003 年，P280 李天星： “三大石油公司備考薩班斯法案”，《中國石油企業(yè)》，2006，8 華能國際跨過《薩班斯法案》門檻，中國證券網(wǎng)上海證券報，2007,4,12 中國人壽備戰(zhàn)薩班斯法案 404不易在國內推, 21世紀經(jīng)濟報道，2006,4,6 臧曉輝：“薩班斯法案應對策略”,《首席財務官》 2006年11期, P79 胡大鈞：“論SOX與完善我國企業(yè)會計內控制度 ”，《集團經(jīng)濟研究》，2006，20 Codesrelated guidance Internal controls, Feb 2007 Carolyn ： Internal Control Systems for Auditor Independence，The CPA Journal, 2006 臧曉輝：“薩班斯法案應對策略”,《首席財務官》 2006年11期, P80 MANAGEMENT’S RESPONSIBILITY FOR INTERNAL CONTROLS主要參考文獻： １、《企業(yè)內部控制和風險管理》，友聯(lián)時駿管理顧問，復旦大學出版社，2005 ２、《后安然時代》，張為國、邱昱芳，中國財政經(jīng)濟出版社，2003 ３、《內部控制會計制度設計：理論?實務?案例》，張文賢，孫琳，立信會計出版社，2004 ４、《超越COSO——強化公司治理的內部控制》，魯特，劉肖倉，中信出版社，2004 ５、《2002年薩班斯奧克斯利法案（中英對照本）》，ZETACIA研究中心，法律出版社，2005 ６、《首席財務官》，2006年11期 ７、Internal Control Systems for Auditor Independence，The CPA Journal, 2006Codesrelated guidance Internal controls, , Feb 2007MANAGEMENT’S RESPONSIBILITY FOR INTERNAL CONTROLS免費論文網(wǎng)第五篇：SOX簡介、薩班斯法案建立符合SOX法案以及企業(yè)內部控制基本規(guī)范的內部審計思路20091019 17:18 文鴻義 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】隨著企業(yè)規(guī)模的擴大以及社會經(jīng)濟環(huán)境的要求，對企業(yè)內部控制的制度建設正日益受到廣泛關注，而作為內部控制最基本的一個環(huán)節(jié)內部審計，也正逐漸提上日程，并越來越多受到重視。首先，我們從安然的故事中看到了一個缺乏責任的董事會。當會計師事務所為同一個客戶同時提供審計和咨詢兩種服務時，其審計的獨立性就可能因此受到影響。即：（1）首席執(zhí)行官(CEO)和首席財務官(CFO)誠信聲明。（3）404條款及其對企業(yè)財務審計的影響。如果企業(yè)被認定未達到薩班斯法案的要求，將可能使企業(yè)受到嚴重處罰，包括高額罰款以及管理層個人形式責任追究。安達信從20世紀80年代中開始承擔安然的外部審計業(yè)務到90年代又承擔了其內部審計業(yè)務。二是通過內部各類公司之間的復雜的關聯(lián)交易，隨意制造營業(yè)收入和利潤。因此，從企業(yè)長遠的角度來看待企業(yè)目標的話，內部控制的作用也就是要幫助企業(yè)更好地實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。當然，好的信息系統(tǒng)同樣可以保障發(fā)現(xiàn)風險漏洞后的及時通告和改進。設計內部自我評估的目的是使人們了解哪里存在有缺陷以及可能引起的后果，然后讓他們自己采取行動改進這種狀況，而不是坐等內部審計人員。也可以通過進行個別的、單獨的評估來實現(xiàn)，或者兩者結合。程序建設步驟如下： 首先，構造企業(yè)的業(yè)務循環(huán)，將業(yè)務循環(huán)又細分為業(yè)務流程，再將流程分為若干個作業(yè)，在業(yè)務循環(huán)模型構造的基礎上，分析該業(yè)務在運行中可能出現(xiàn)的錯誤和舞弊。 計劃和實施內部控制活動 在完成了主要風險的識別和后，我們（京師論文輔導中心）需要解決的問題是如何去控制管理這些主要的風險。我們（京師論文輔導中心）有許多方法來對風險進行分類。當然，會影響到公司運營的外部風險也同樣需要加以識別。企業(yè)文化往往是現(xiàn)存的一種無形的力量，影響企業(yè)成員的思維方法和行為方式。中國證監(jiān)會在案件查處時，一直嚴格依法對所有負有責任的以上人員作出處罰，但并沒要求他們事先公開做出承諾。調整持股結構，分散大股東股權，建立股東制衡機制，解決“一股獨大”問題； 進一步健全獨立董事會制度，完善獨立董事責任追究制與考核機制； 完善監(jiān)事會制度，從監(jiān)事會人員構成的獨立性、專業(yè)性以及如何實施全程監(jiān)督等方面加強監(jiān)事會建設，根本上解決企業(yè)內部控制失控的病根。一試點機構404項目組的成員表示，項目開展的最初半年每天都要工作十幾個小時，反復查找風險點、進行測試，并與外省機構交叉檢查?！鄙鲜鋈耸空f，“光流程就寫了近三個月。中國人壽內控合規(guī)部副總經(jīng)理劉代春介紹，因為自身沒有經(jīng)驗，因而聘請了外資會計師事務所為其提供咨詢服務。從4月10日開始，中國石油的管理層測試和外部審計全面展開測試進展順利，審計已獲通過。通過廣泛宣傳和加強培訓使各級干部和全體員工對內控體系的了解逐步加深認識不斷提高部分骨干管理人員已基本熟悉和掌握了風險識別和控制實施方法。因此，我國公司與相關監(jiān)管部門應重視此項工作，認真考慮如何將企業(yè)內部控制制度與國際通行的內部控制體系相結合，加緊建立健全符合我國國情的內部控制體系。同時，為了達到 404 條款的要求，上市公司要保證在對交易進行財務記錄的每一個環(huán)節(jié)都有相應的內部控制制度（例如產(chǎn)品銷售的條件、記錄付款的時間和人員等）?！皟炔靠刂频难芯拷^對不能局限于會計審計領域，它與經(jīng)濟學、管理學、法學、政治學、社會學等均有密切關系，而且對后者而言，應該比前者重要得多。同樣在２００６年，滬深兩地的證交所都發(fā)布了《上市公司內部控制指引》來規(guī)范上市公司內部控制的制定和實際操作。我們（京師論文輔導中心）可以將它們分為三個層次： 第一個層次是全國人大和財政部頒布的一些法律、法規(guī)。1999年證監(jiān)會發(fā)布《關于上市公司做好各項資產(chǎn)減值準備等有關事項的通知》，開始要求上市公司建立內部控制。加大對公司高管犯罪的懲罰力度。加大公司的信息披露力度。我國的會計師事務所為了“走出去”就必須提高執(zhí)業(yè)質量，獨立性就成為一個不可避免的問題。因此，應該加強各國之間的合作，嚴厲打擊各種跨國犯罪行為，維持世界經(jīng)濟的新秩序。實施404條款后，對于投資者而言，良好的控制環(huán)境、完善的控制程序、有效的信息溝通、無處不在的監(jiān)督使他們的權益得到了很好的保護，財務報告披露的信息更加真實可靠，投資信心大大增強。同樣，要推廣內部控制的思想和理念，并較快的納入實踐，公司就需要建立起1個好的信息系統(tǒng)來支持內控工作的上傳下達。評估的基本特征是：關注業(yè)務的過程和控制的成效，由管理部門和職員共同進行，自我評估是為提高組織內部控制的自我意識所作的努力，這種活動經(jīng)常以研討會的形式進行。監(jiān)督可通過日常的、持續(xù)的監(jiān)督活動來完成。要結合公司的組織結構，業(yè)務流程，起草適合上市公司運營的內部控制制度，尤其是細則和控制測試的標準，這也是內部控制體系中最重要的控制點之1。在完成了上面這個風險評估表后，內控部門同樣需要在風險登記簿進行更新?！鄙鲜鋈耸空f，“光流程就寫了近3個月。中國人壽內控合規(guī)部副總經(jīng)理劉代春介紹，因為自身沒有經(jīng)驗，因而聘請了外資會計師事務所為其提供咨詢服務。從4月10日開始，中國石油的管理層測試和外部審計全面展開測試進展順利，審計已獲通過。通過廣泛宣傳和加強培訓使各級干部和全體員工對內控體系的了解逐步加深認識不斷提高部分骨干管理人員已基本熟悉和掌握了風險識別和控制實施方法。因此，我國公司與相關監(jiān)管部門應重視此項工作，認真考慮如何將企業(yè)內部控制制度與國際通行的內部控制體系相結合，加緊建立健全符合我國國情的內部控制體系。同時，為了達到 404 條款的要求，上市公司要保證在對交易進行財務記錄的每1個環(huán)節(jié)都有相應的內部控制制度（例如產(chǎn)品銷售的條件、記錄付款的時間和人員等）。“內部控制的研究絕對不能局限于會計審計領域，它與經(jīng)濟學、管理學、法學、政治學、社會學等均有密切關系，而且對后者而言，應該比前者重要得多。同樣在２００６年，滬深兩地的證交所都發(fā)布了《上市公司內部控制指引》來規(guī)范上市公司內部控制的制定和實際操作。我們可以將它們分為3個層次：第1個層次是全國人大和財政部頒布的1些法律、法規(guī)。1試點機構404項目組的成員表示，項目開展的最初半年每天都要工作10幾個小時，反復查找風險點、進行測試，并與外省機構交叉檢查。我們也可以用下面的表格對風險進行評估分類：中國上市公司 2006年6月5日 發(fā)起成立“會計師事務所內部治理指導委員會” 發(fā)布《證券公司內部控制指引》，要求證券公司健全內部控制機制，完善內部控制，以規(guī)范公司經(jīng)營行為。接下來要進行風險評估，這是提高企業(yè)內部控制效果的關鍵。企業(yè)文化包括道德及行為標準以及如何在業(yè)務中溝通與強化該標準，企業(yè)中正式的政策文件等只能書面表達管理階層想讓什么發(fā)生，而企業(yè)化則決定什么會發(fā)生。在我國，《會計法》、《審計法》、《獨立審計準則》等雖然都有論及建立健全內部控制體系，但是沒有具體可行的規(guī)定，尚不能夠形成內部控制整體框架。由此導致上市公司內部控制報告質量太差，大多數(shù)公司的內部控制報告流于形式的現(xiàn)象，也就不足為奇了。凡參加認證的學員須提交本人身份證號碼及大一寸數(shù)碼照片；課程結束后15個工作日內將證書快遞寄給學員；可申請中國國家人才網(wǎng)入庫備案。特邀請著名企業(yè)內控管理專家黃教授進行詳細、系統(tǒng)、精確講解和解答。第一篇：薩班斯法案(SOX)企業(yè)內部控制基本規(guī)范的操作和.如何有效進行企業(yè)內部控制“薩班斯法案(SOX)”—《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》的操作和運用技巧2009年8月0102日上海 2009年8月0809日深圳 2009年8月1516日北京課程背景及意義：6月28日,財政部、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會及審計署等五部委會聯(lián)合發(fā)布““薩班斯法案(SOX)”———《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》（下稱《基本規(guī)范》），并定于明年7月1日起首先在上市公司范圍內強制施行，同時鼓勵非上市其他大中型企業(yè)執(zhí)行。為幫助財務管理人員系統(tǒng)地掌握內部控制的重點難點問題，有效的進行企業(yè)內部控制。標準收費：2500元/人（全套資料、午餐、咖啡點心、稅費）備注：800元/人(參加認證考試的學員須交納此費用，不參加認證考試的學員無須交納)凡參加認證的學員，在培訓結束參加考試合格者由頒發(fā)或國際國內中英文版雙職業(yè)資格證書，（國際國內認證／全球通行／雇主認可／