【正文】 臺對于中國企業(yè)關(guān)于內(nèi)部控制概念的植入起到了1定的積極作用。我們可以將它們分為3個層次：第1個層次是全國人大和財政部頒布的1些法律、法規(guī)。發(fā)布《會計法》，首次以法律的形式對企業(yè)的內(nèi)部控制做出相應(yīng)的規(guī)定，將其納入企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度。 中美企業(yè)內(nèi)部控制比較由于中國企業(yè)在內(nèi)部控制方面的起步較晚，所以中國企業(yè)在內(nèi)部控制實施方面也就自然落后于美國1流的上市公司，下表是中美兩國公司在內(nèi)部控制上的比較：有健全、完善的制度性管理條例、細(xì)則和程序發(fā)布征求《上市公司內(nèi)部控制指引》意見的通知，揭開了中國上市公司內(nèi)部控制體系制度建設(shè)的序幕 發(fā)布《獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則第9號1內(nèi)部控制和審計風(fēng)險》 發(fā)布部門 中國人民銀行 發(fā)布《內(nèi)部會計控制規(guī)范1基本規(guī)范(試行)》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范1貨幣資金(試行)》 在細(xì)則、條例等制度的建設(shè)上滯后2001年2月 發(fā)布《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》財政部 深交所 能通過上面列的這個時間表，我們不難發(fā)現(xiàn)，從1996年到2005年間總共頒布了10次與內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)，而在2006年這1年間，與內(nèi)控相關(guān)的法規(guī)就出臺5次，并同年成立了2個與內(nèi)部控制相關(guān)的委員會。中國人壽在每個省設(shè)有分公司，分公司下設(shè)地、市級支公司，總、分、支公司都有相應(yīng)的業(yè)務(wù)和財務(wù)部門，單把流程寫清楚就不是易事。1試點(diǎn)機(jī)構(gòu)404項目組的成員表示，項目開展的最初半年每天都要工作10幾個小時，反復(fù)查找風(fēng)險點(diǎn)、進(jìn)行測試，并與外省機(jī)構(gòu)交叉檢查。而中國人壽1直聘請的外部審計機(jī)構(gòu)是普華永道會計師事務(wù)所，404項目無疑使中國人壽在原有聘請外審機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上又增加了咨詢成本。上述工作是在安永的協(xié)助下進(jìn)行。發(fā)布《關(guān)于上市公司做好各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等有關(guān)事項的通知》，開始要求上市公司建立內(nèi)部控制。我們也可以用下面的表格對風(fēng)險進(jìn)行評估分類：中國上市公司 2006年6月5日 發(fā)起成立“會計師事務(wù)所內(nèi)部治理指導(dǎo)委員會” 發(fā)布《證券公司內(nèi)部控制指引》，要求證券公司健全內(nèi)部控制機(jī)制，完善內(nèi)部控制，以規(guī)范公司經(jīng)營行為。我們有許多方法來對風(fēng)險進(jìn)行分類。董事會和管理人員充分認(rèn)識和評價企業(yè)所面臨的風(fēng)險，及時采取措施控制和化解風(fēng)險，減少損失。而我們對于內(nèi)部控制的研究，我們須以環(huán)境及其風(fēng)險的分析入手。接下來要進(jìn)行風(fēng)險評估，這是提高企業(yè)內(nèi)部控制效果的關(guān)鍵。當(dāng)然，會影響到公司運(yùn)營的外部風(fēng)險也同樣需要加以識別。高發(fā)生可能 1996年12月 畢業(yè)論文 國務(wù)院 生 能提供有建設(shè)意義的內(nèi)控整改計劃和方案[NextPage] 世界1流公司 2006年9月28日 性 高發(fā)生可能 2001年6月 2000年 高影響程度 工作重點(diǎn)花費(fèi)在核實信息、查證數(shù)據(jù)上 證監(jiān)會 [NextPage] 內(nèi)部控制風(fēng)險的識別和評估內(nèi)控部門可以通過的風(fēng)險管理目標(biāo)設(shè)立來幫助鎖定內(nèi)控計劃的關(guān)鍵活動，然后需要仔細(xì)研究控制活動并識別出每1個活動所涉及的風(fēng)險。良好的人力資源政策，對培養(yǎng)企業(yè)的員工，提高企業(yè)員工的素質(zhì)，更好地貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制有很大的幫助，并對公司員工進(jìn)行講解程序，提高員工的風(fēng)險和控制意識。企業(yè)文化包括道德及行為標(biāo)準(zhǔn)以及如何在業(yè)務(wù)中溝通與強(qiáng)化該標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)中正式的政策文件等只能書面表達(dá)管理階層想讓什么發(fā)生，而企業(yè)化則決定什么會發(fā)生。在企業(yè)成長的過程中，文化對企業(yè)產(chǎn)生的許多影響都被納入企業(yè)行為的原始部位，處于行為動機(jī)的意識層面之下，以至于文化的作用往往被人們所忽視。３．公司的內(nèi)控文化企業(yè)文化是隨著現(xiàn)代工業(yè)文明的發(fā)展，企業(yè)組織在1定的民族文化傳統(tǒng)中逐漸形成的具有企業(yè)特征的基本觀念、價值觀念、道德規(guī)范、規(guī)章制度、生活方式、人文環(huán)境以及與此相適應(yīng)的思維方法和行為方式的總和。因此，應(yīng)盡快加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價方面的立法工作，以及內(nèi)部審計和獨(dú)立審計等行業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，為提高企業(yè)內(nèi)部控制管理提供外部監(jiān)督和指導(dǎo)。在我國，《會計法》、《審計法》、《獨(dú)立審計準(zhǔn)則》等雖然都有論及建立健全內(nèi)部控制體系，但是沒有具體可行的規(guī)定，尚不能夠形成內(nèi)部控制整體框架。前不久證監(jiān)會修改后的《年報準(zhǔn)則》規(guī)定，2005年上市公司公布年報時，公司負(fù)責(zé)人、主管會計工作負(fù)責(zé)人及會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）必須聲明：“保證報告中財務(wù)報告的真實、完整”，便是借鑒了SOX要求上市公司公開披露信息中附有首席執(zhí)行官和首席財務(wù)主管的承諾函的規(guī)定。在對單位負(fù)責(zé)人和財務(wù)主管進(jìn)行會計舞弊的懲罰力度方面，我國 《會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》等法規(guī)規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人、單位主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)在財務(wù)會計報告上簽名蓋章。該指引和SOX在達(dá)到內(nèi)控目標(biāo)方面是1致的，只是這個指引還沒有具體的操作細(xì)則出來，也不像SOX已經(jīng)上升到法律的高度。由此導(dǎo)致上市公司內(nèi)部控制報告質(zhì)量太差，大多數(shù)公司的內(nèi)部控制報告流于形式的現(xiàn)象，也就不足為奇了。２．法制大環(huán)境在上市公司內(nèi)部控制報告制度方面，SOX強(qiáng)制規(guī)定上市公司要上報內(nèi)部控制報告及進(jìn)行注冊會計師審計，而我國目前對于內(nèi)部控制報告要求還是相當(dāng)寬松的，過去中國證監(jiān)會僅要求會計師事務(wù)所對擬上市的金融類企業(yè)和擬增發(fā)的上市公司的內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性出具意見。因此，我們應(yīng)在產(chǎn)權(quán)明晰的基礎(chǔ)上完善公司治理結(jié)構(gòu)，解決“內(nèi)部人控制”問題。下面是企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制體系時需要走過的幾個步驟： 內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè) １．公司治理結(jié)構(gòu)目前我國公司法人治理結(jié)構(gòu)存在很大缺陷，表現(xiàn)在： 產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)1元化、1股獨(dú)大、內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重、董事會形同虛設(shè)等。凡參加認(rèn)證的學(xué)員須提交本人身份證號碼及大一寸數(shù)碼照片；課程結(jié)束后15個工作日內(nèi)將證書快遞寄給學(xué)員；可申請中國國家人才網(wǎng)入庫備案。適合對象：企業(yè)董事長、總經(jīng)理、ＣＥＯ、財務(wù)總監(jiān)、人力資源總監(jiān)，企業(yè)管理層其它中層人員。出版著作：《上市公司會計選擇行為研究》（經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社），《會計信息系統(tǒng)》（西南財經(jīng)大學(xué)出版社）等20多套。長期從事內(nèi)外資企業(yè)的財務(wù)管理與控制相關(guān)領(lǐng)域的工作，擔(dān)任若干家集團(tuán)公司財務(wù)顧問及獨(dú)立董事，經(jīng)常被國內(nèi)各大媒體或經(jīng)濟(jì)論壇作為特邀嘉賓撰文或發(fā)表演講，長期為國內(nèi)各大、中型企業(yè)提供培訓(xùn)以及咨詢服務(wù)。特邀請著名企業(yè)內(nèi)控管理專家黃教授進(jìn)行詳細(xì)、系統(tǒng)、精確講解和解答。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)環(huán)境的變化，單純依賴會計控制已難以應(yīng)對企業(yè)面對的市場風(fēng)險，會計控制必須向風(fēng)險控制發(fā)展；同時，各部門之間的內(nèi)控要求也有待于進(jìn)一步協(xié)調(diào)，以便為進(jìn)行內(nèi)部控制自我評估和外部評價提供統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。為此，許多國家通過立法強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，內(nèi)部控制日益成為企業(yè)進(jìn)入資本市場的“入門證”和“通行證”，我國境外上市企業(yè)紛紛花巨資聘請海外機(jī)構(gòu)設(shè)計內(nèi)部控制制度，以適應(yīng)上市地的監(jiān)管要求。國際資本市場大力強(qiáng)化內(nèi)部控制。第一篇：薩班斯法案(SOX)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的操作和.如何有效進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制“薩班斯法案(SOX)”—《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的操作和運(yùn)用技巧2009年8月0102日上海 2009年8月0809日深圳 2009年8月1516日北京課程背景及意義：6月28日,財政部、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會及審計署等五部委會聯(lián)合發(fā)布““薩班斯法案(SOX)”———《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（下稱《基本規(guī)范》），并定于明年7月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)強(qiáng)制施行，同時鼓勵非上市其他大中型企業(yè)執(zhí)行?！兑?guī)范》的發(fā)布，標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得重大突破。研究結(jié)果表明，內(nèi)部控制存在缺陷是導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗并最終鋌而走險、欺騙投資者和社會公眾的重要原因。經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展迫切呼喚加強(qiáng)內(nèi)部控制。為幫助財務(wù)管理人員系統(tǒng)地掌握內(nèi)部控制的重點(diǎn)難點(diǎn)問題，有效的進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制。黃教授簡介：會計學(xué)博士,博士生導(dǎo)師,注冊會計師，廣東省財政學(xué)會、經(jīng)濟(jì)學(xué)會常務(wù)理事。專業(yè)及擅長領(lǐng)域：風(fēng)險管理與內(nèi)部控制，業(yè)績評價與激勵機(jī)制，公司治理等。主持課題：《中小企業(yè)融資難問題研究》《企業(yè)內(nèi)部控制效率原則研究》《企業(yè)核心能力成長與激勵相關(guān)性研究》《上市公司會計選擇行為優(yōu)化與管理層激勵研究》等接受黃教授培訓(xùn)咨詢服務(wù)的典型客戶：摩托羅拉（中國）有限公司天津分公司、大連港、廣州本田汽車，廣州五羊摩托、廣船國際、湖南獵豹汽車、貴州黃果樹集團(tuán)、云南云天化股份有限公司、浙江鐵牛集團(tuán)、江蘇春蘭集團(tuán)、廣東格力空調(diào)、海南旅游集團(tuán)、深圳中興通訊、安徽江淮汽車、馬鞍山鋼鐵集團(tuán)、江中制藥等近千家單位。標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)：2500元/人（全套資料、午餐、咖啡點(diǎn)心、稅費(fèi)）備注：800元/人(參加認(rèn)證考試的學(xué)員須交納此費(fèi)用，不參加認(rèn)證考試的學(xué)員無須交納)凡參加認(rèn)證的學(xué)員，在培訓(xùn)結(jié)束參加考試合格者由頒發(fā)或國際國內(nèi)中英文版雙職業(yè)資格證書，（國際國內(nèi)認(rèn)證／全球通行／雇主認(rèn)可／官方網(wǎng)上查詢）； 備注：課程結(jié)束后學(xué)員選擇考試試題。課程大綱：一、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的出臺背景？2.《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的整體結(jié)構(gòu)：美國SOX法案對內(nèi)控的要求及其借鑒二、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》概述1.《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的宗旨和依據(jù)2.《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的適用范圍？“555“：五大目標(biāo)、五大原則和五大要素？：從COSO內(nèi)控框架體系到COSO風(fēng)險管理整合框架的演進(jìn)三、內(nèi)部環(huán)境 ：安然事件四、風(fēng)險評估：金蝸牛倒閉五、控制活動 ：中航油的潰敗六、信息與溝通、外部信息包括哪些、外部溝通：伊利奶業(yè)七、監(jiān)督檢查：長虹事件八、企業(yè)內(nèi)部控制實務(wù)操作：中行哈爾濱事件聯(lián)系電話 ：01062864303 62863354 82593357 傳真 ：01062864303 聯(lián) 系 人 ：董老師 張老師第二篇：薩班斯法案對企業(yè)內(nèi)部控制.薩班斯法案對企業(yè)內(nèi)部控制可 低影響程度 [NextPage] 要完善中國企業(yè)的內(nèi)部控制體系，職稱論文發(fā)表我們還有很長的路要走，這需要很大的人力、物力和時間資源，而且內(nèi)控體系的完善不是1個1次性的工作，也不是公司中幾個人的工作，它需要全員參與，需要對內(nèi)部控制不斷進(jìn)行監(jiān)督和復(fù)核，從而達(dá)到降低風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)計劃的目的。美國企業(yè)的所有權(quán)過于分散，而我們的問題是股權(quán)過于集中，結(jié)果都造成了內(nèi)部人控制。調(diào)整持股結(jié)構(gòu)，分散大股東股權(quán)，建立股東制衡機(jī)制，解決“1股獨(dú)大”問題； 進(jìn)1步健全獨(dú)立董事會制度，完善獨(dú)立董事責(zé)任追究制與考核機(jī)制； 完善監(jiān)事會制度，從監(jiān)事會人員構(gòu)成的獨(dú)立性、專業(yè)性以及如何實施全程監(jiān)督等方面加強(qiáng)監(jiān)事會建設(shè)，根本上解決企業(yè)內(nèi)部控制失控的病根。在實際操作中，接受執(zhí)行發(fā)行審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所僅就與會計報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷發(fā)表意見。盡管 2006 年 6月 5日，上海證券交易所出臺了《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》。因此，內(nèi)部控制到底做到怎么樣，做多少才合適，還缺乏權(quán)威的認(rèn)定，因此，我們應(yīng)借鑒SOX，進(jìn)1步細(xì)化公司內(nèi)部控制報告的要求，并建立公司管理層責(zé)任追究制度，以保證內(nèi)部報告有效性與有用性。中國證監(jiān)會在案件查處時，1直嚴(yán)格依法對所有負(fù)有責(zé)任的以上人員作出處罰，但并沒要求他們事先公開做出承諾。但這還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，相對于SOX的1系列嚴(yán)厲懲罰措施，我國對于會計舞弊事件中當(dāng)事人的懲罰措施無疑過于仁慈，SOX中對于公司首席執(zhí)行官、財務(wù)主管最高可處以500萬美圓的罰款或20年監(jiān)禁，只有這樣的力度才能成為真正威懾會計舞弊者的鐵拳。目前，證監(jiān)會僅要求證券公司根據(jù)“證券公司內(nèi)部控制指引”的要求聘請有證券執(zhí)業(yè)資格的會計師事務(wù)所對公司內(nèi)部控制進(jìn)行評審，沒有對證券公司之外的其它公司管理層進(jìn)行財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性評價提出強(qiáng)制性規(guī)定。加強(qiáng)立法工作，使財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的評價做到有法可依。企業(yè)文化往往是現(xiàn)存的1種無形的力量，影響企業(yè)成員的思維方法和行為方式。企業(yè)文化在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要性，是其不可避免的影響著企業(yè)的內(nèi)部控制，企業(yè)在培養(yǎng)自身文化時，應(yīng)避免1種只注重內(nèi)部短期的企業(yè)文化，保持1種健康的文化氛圍，使其與公司戰(zhàn)略目標(biāo)趨于1致。COSO 報告特別強(qiáng)調(diào)“人”在內(nèi)部控制中的作用，1個企業(yè)的人力資源政策直接影響到企業(yè)中每1個人的業(yè)績和表現(xiàn)。全國人大 2000年7月 發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，這是我國第1個關(guān)于內(nèi)部控制的行政規(guī)定。在這1步中，內(nèi)控部門要盡量識別出每個控制活動所涉及的所有風(fēng)險，而不要去評估風(fēng)險的可能性和影響。1旦你已經(jīng)完成了識別風(fēng)險的工作，內(nèi)控部門就需要把他們收集、整理并記錄下來。當(dāng)今企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險不斷提高，其內(nèi)部控制的機(jī)制也需要相應(yīng)地提高。企業(yè)管理者運(yùn)用1系列的風(fēng)險評估的方法、技術(shù)、程序等對企業(yè)的風(fēng)險進(jìn)行全面的分析，判斷企業(yè)所受的風(fēng)險性質(zhì)與程度。內(nèi)控部門需要對所有列在風(fēng)險登記簿上的風(fēng)險進(jìn)行評估其嚴(yán)重性，從而決定是否需要采取減輕的措施。其中，1種風(fēng)類方法是將其發(fā)生的可能性和發(fā)生后對計劃影響的嚴(yán)重性（上面的步驟已近制定的）來進(jìn)行分類。要求證券公司應(yīng)當(dāng)按照指引的要求，建立運(yùn)行高效，制定科學(xué)合理、切實有效的內(nèi)部控制。業(yè)務(wù)流同信息流整合度不高，同財務(wù)系統(tǒng)集成低在確定流程和進(jìn)行測試的過程中，關(guān)鍵問題是看對每1個風(fēng)險點(diǎn)是否有相應(yīng)的控制措施，如果沒有則要及時反饋到相應(yīng)部門，要求該部門設(shè)計出應(yīng)有的控制措施或給出1個合理的解釋，直到所有的風(fēng)險都得到控制為止。劉代春介紹，外聘咨詢機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)是幫助中國人壽制定項目計劃，并對404項目組進(jìn)行培訓(xùn)，幫助他們確定重要流程和重要會計科目。巨大的工作量也帶來1定的挑戰(zhàn)。對于分支機(jī)構(gòu)遍布全國城鄉(xiāng)的中國人壽來說，這無疑是個牽動全身的浩大工程。為此，中國人壽總公司從各分公司抽調(diào)人員、省分公司則從地市級支公司抽調(diào)人員參與404項目。而這1連串法規(guī)的出臺或多或少都與SOX有關(guān)，因為從2006年7月15日開始，所有在美國上市的外國企業(yè)，必須執(zhí)行《薩班斯1奧克斯利法案》，這意味著中國在美上市公司的內(nèi)部控制建設(shè)直接受到了美國法律的約束 的 財政部 低發(fā)生可能 [NextPage]提供有建設(shè)意義的內(nèi)控整改計劃和方案明顯不足內(nèi)審薄弱，缺乏內(nèi)部控制專員 發(fā)起成立“企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會” 業(yè)務(wù)流同信息流高度整合，同財務(wù)報告高集成證監(jiān)會 中注協(xié) 發(fā)