【正文】 機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，這是我國第1個關(guān)于內(nèi)部控制的行政規(guī)定。業(yè)務(wù)流同信息流整合度不高，同財務(wù)系統(tǒng)集成低在確定流程和進(jìn)行測試的過程中，關(guān)鍵問題是看對每1個風(fēng)險點(diǎn)是否有相應(yīng)的控制措施，如果沒有則要及時反饋到相應(yīng)部門，要求該部門設(shè)計出應(yīng)有的控制措施或給出1個合理的解釋，直到所有的風(fēng)險都得到控制為止。第2個層次是中國證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定，作為證券公司、投資基金公司的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，中國的證監(jiān)會出臺了《公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則》，要求商業(yè)銀行、保險公司、證券公司必須建立健全內(nèi)部控制，并對內(nèi)部控制的完整性、合理性和有效性做出說明。目前我國內(nèi)部控制的評價體系尚未建立，已制定和出臺的內(nèi)部控制規(guī)范，這方面的內(nèi)容尚未作為主要部分予以重視。中國石油股份公司上市以來按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求和與國際規(guī)范接軌的原則，在轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念、推進(jìn)制度創(chuàng)新和管理創(chuàng)新方面采取了1系列措施，邁出了堅實(shí)的步伐。為改進(jìn)內(nèi)控，華能國際付出了巨大的人力和物力，有近千人直接投入到這項工作。2006年5月17日 對計劃的影響程度（財務(wù)成本）這個步驟讓內(nèi)控部門對風(fēng)險有了進(jìn)1步的識別，并發(fā)現(xiàn)主要的風(fēng)險。最后，再設(shè)置內(nèi)部控制文本，以流程圖或調(diào)查表的形式描述內(nèi)部控制。 內(nèi)部控制信息的傳遞企業(yè)應(yīng)設(shè)立1個良好的信息與溝通系統(tǒng)，1個良好的信息和溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時掌握企業(yè)營運(yùn)的狀況和組織中發(fā)生的事情。注釋：文宗瑜 李銘：“薩班斯法案的啟示”，《首席財務(wù)官》2006年11月刊，P73 友聯(lián)時駿管理顧問：《企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理》, 復(fù)旦大學(xué)出版社2005, P2 Internal Control — Integrated Framework，COSO，July 1994 Edition 李蕾：《企業(yè)內(nèi)部控制及其應(yīng)用》，中國優(yōu)秀碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫，2006，P5 張文賢，孫琳：《內(nèi)部控制會計制度設(shè)計：理論?實(shí)務(wù)?案例》，立信會計出版社，2004，P18 張文賢，孫琳：《內(nèi)部控制會計制度設(shè)計：理論?實(shí)務(wù)?案例》，立信會計出版社，2004，P1 臧曉輝：“薩班斯法案應(yīng)對策略”,《首席財務(wù)官》 2006年11期, P78 陳飛：《薩班斯法案對我國內(nèi)部控制的影響》，中國優(yōu)秀碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫，2005，P10 Joseph : Enron, A Wakeup Call, The Wall Street Journal 2001,12,4 SarbanesOxley Act 中國注冊會計師協(xié)會：美國薩班斯法案，2003 ZETACIA研究中心：《2002年薩班斯奧克斯利法案（中英對照本）》，法律出版社，2005，4 湯云為：“終結(jié)財務(wù)丑聞”，《后安然時代》，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2003 年，P560 友聯(lián)時駿管理顧問： 《企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理》, 復(fù)旦大學(xué)出版社2005, P104第三篇：美國薩班斯法案與我國內(nèi)部控制基本規(guī)范的比較及啟示美國薩班斯法案與我國內(nèi)部控制基本規(guī)范的比較及啟示東北財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 王棣華/張小苓中國會計報 20120420 14:15:06對《薩班斯法案》與我國內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)行比較和分析，吸收有用經(jīng)驗，有利于更好地完善我國企業(yè)內(nèi)控體系，規(guī)范資本市場，重塑投資者信心。《薩班斯法案》為了應(yīng)對蓄意破壞審計工作底稿的情況，規(guī)定會計師事務(wù)所應(yīng)該對所審計或復(fù)核的工作底稿至少保存5年，如違反此項規(guī)定將被處以罰款或20年的監(jiān)禁或者予以并罰。（本文獲年中國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)有獎?wù)魑幕顒尤泉劊袆h節(jié)）2011第四篇：薩班斯法案對我國企業(yè)內(nèi)部控制的影響(下)(一).薩班斯法案對我國企業(yè)內(nèi)部控制的影響（下）(一) 我國內(nèi)部控制規(guī)定的演變 目前，我國尚未正式出現(xiàn)權(quán)威性的內(nèi)部控制概念，對于內(nèi)部控制完整性、合理性及有效性更是缺乏公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)體系。第二個層次是中國證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定，作為證券公司、投資基金公司的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，中國的證監(jiān)會出臺了《公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則》，要求商業(yè)銀行、保險公司、證券公司必須建立健全內(nèi)部控制，并對內(nèi)部控制的完整性、合理性和有效性做出說明。目前我國內(nèi)部控制的評價體系尚未建立，已制定和出臺的內(nèi)部控制規(guī)范，這方面的內(nèi)容尚未作為主要部分予以重視。中國石油股份公司上市以來按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求和與國際規(guī)范接軌的原則，在轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念、推進(jìn)制度創(chuàng)新和管理創(chuàng)新方面采取了一系列措施，邁出了堅實(shí)的步伐。為改進(jìn)內(nèi)控，華能國際付出了巨大的人力和物力，有近千人直接投入到這項工作。在確定流程和進(jìn)行測試的過程中，關(guān)鍵問題是看對每一個風(fēng)險點(diǎn)是否有相應(yīng)的控制措施，如果沒有則要及時反饋到相應(yīng)部門，要求該部門設(shè)計出應(yīng)有的控制措施或給出一個合理的解釋，直到所有的風(fēng)險都得到控制為止。由此導(dǎo)致上市公司內(nèi)部控制報告質(zhì)量太差，大多數(shù)公司的內(nèi)部控制報告流于形式的現(xiàn)象，也就不足為奇了。企業(yè)文化包括道德及行為標(biāo)準(zhǔn)以及如何在業(yè)務(wù)中溝通與強(qiáng)化該標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)中正式的政策文件等只能書面表達(dá)管理階層想讓什么發(fā)生，而企業(yè)化則決定什么會發(fā)生。上面這個表只有兩個坐標(biāo)軸，也只有高和低至分，而內(nèi)控部么可以選擇更多的參數(shù)。在美國上市公司的中國公司為應(yīng)對薩班斯法案的最后期限要求所做的大量工作之一就是完善內(nèi)部流程、控制條例、審核程序和風(fēng)險測試的文本資料。信息系統(tǒng)的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。本文根據(jù)美國頒布的《薩班斯－奧克斯利法案》以及我國頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》有關(guān)企業(yè)內(nèi)部審計的要求，來探討建立企業(yè)內(nèi)部審計的思路。包括安然在內(nèi)的一系列公司假賬丑聞的發(fā)生，已經(jīng)不是個別公司的問題，而是美國公司制度的缺陷。302條款要求上市公司CEO和CFO必須發(fā)表財務(wù)會計報告誠信聲明，這就在一定程度上約束了企業(yè)的造假沖動，會計師事務(wù)所可以理直氣壯地對企業(yè)的財務(wù)狀況實(shí)施客觀、獨(dú)立和公正的審計，有利于提高企業(yè)的財務(wù)會計信息質(zhì)量和審計質(zhì)量。另一個扮演著不光彩角色的是安達(dá)信公司。實(shí)施404條款后，對于投資者而言，良好的控制環(huán)境、完善的控制程序、有效的信息溝通、無處不在的監(jiān)督使他們的權(quán)益得到了很好的保護(hù)，財務(wù)報告披露的信息更加真實(shí)可靠，投資信心大大增強(qiáng)。評估的基本特征是：關(guān)注業(yè)務(wù)的過程和控制的成效，由管理部門和職員共同進(jìn)行，自我評估是為提高組織內(nèi)部控制的自我意識所作的努力，這種活動經(jīng)常以研討會的形式進(jìn)行。要結(jié)合公司的組織結(jié)構(gòu)，業(yè)務(wù)流程，起草適合上市公司運(yùn)營的內(nèi)部控制制度，尤其是細(xì)則和控制測試的標(biāo)準(zhǔn)，這也是內(nèi)部控制體系中最重要的控制點(diǎn)之一。內(nèi)控部門需要對所有列在風(fēng)險登記簿上的風(fēng)險進(jìn)行評估其嚴(yán)重性，從而決定是否需要采取減輕的措施。３．公司的內(nèi)控文化 企業(yè)文化是隨著現(xiàn)代工業(yè)文明的發(fā)展，企業(yè)組織在一定的民族文化傳統(tǒng)中逐漸形成的具有企業(yè)特征的基本觀念、價值觀念、道德規(guī)范、規(guī)章制度、生活方式、人文環(huán)境以及與此相適應(yīng)的思維方法和行為方式的總和。因此，我們（京師論文輔導(dǎo)中心）應(yīng)在產(chǎn)權(quán)明晰的基礎(chǔ)上完善公司治理結(jié)構(gòu)，解決“內(nèi)部人控制”問題。“分公司項目組寫好后再在幾個試點(diǎn)機(jī)構(gòu)間進(jìn)行交流，看自己有哪些沒寫出來，或者該列為重點(diǎn)的沒有列出來，發(fā)現(xiàn)問題后重新再寫。從公司總部各部門到地區(qū)公司各基層單位內(nèi)控體系的各項要求得到了進(jìn)一步落實(shí)。建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系既要滿足SOX法案的要求，更重要的是以此為契機(jī)，完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，增強(qiáng)財務(wù)報告真實(shí)性，增長公司治理的經(jīng)驗，增強(qiáng)國際競爭的能力。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)主體的意識和要求必然加強(qiáng)，相應(yīng)地企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容和范圍也越來越寬泛，不但企業(yè)內(nèi)部的控制權(quán)的問題，企業(yè)的供產(chǎn)銷，包括企業(yè)的外圍環(huán)境、文化理念、經(jīng)營思想等控制環(huán)境因素與風(fēng)險因素都應(yīng)納入企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容和范圍。從上面的列表我們（京師論文輔導(dǎo)中心）發(fā)現(xiàn)，我國內(nèi)部控制的建設(shè)和發(fā)展開始于２０世紀(jì)９０年代，主要由政府、證監(jiān)會和行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)制定的內(nèi)部有關(guān)法律、法規(guī)和指引來推動。另外，我國審計委員會制度推行力度不夠，沒有具體操作指南和檢驗標(biāo)準(zhǔn)，一些公司的審計委員會只是一個形式，沒有起到應(yīng)有的作用。禁止會計師事務(wù)所從事違反獨(dú)立性的工作。薩班斯法案的出臺把企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)問題提到了法律的高度，同時也加強(qiáng)了管理層的責(zé)任，通過企業(yè)內(nèi)部控制的完善及每年進(jìn)行的符合性測試，這些努力也許并不能消除所有企業(yè)面臨的風(fēng)險，但是它卻可以幫助企業(yè)把風(fēng)險控制到1個可接受的標(biāo)準(zhǔn)范圍之內(nèi)，從而有效地減少企業(yè)所面臨的風(fēng)險。評估內(nèi)部控制的有效性及其實(shí)施的效率效果，以期能更好地達(dá)成內(nèi)部控制的目標(biāo)。政策規(guī)定應(yīng)該做什么，程序則使政策產(chǎn)生效果，政策是程序的基礎(chǔ)?！胺止卷椖拷M寫好后再在幾個試點(diǎn)機(jī)構(gòu)間進(jìn)行交流，看自己有哪些沒寫出來，或者該列為重點(diǎn)的沒有列出來，發(fā)現(xiàn)問題后重新再寫。從公司總部各部門到地區(qū)公司各基層單位內(nèi)控體系的各項要求得到了進(jìn)1步落實(shí)。建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系既要滿足SOX法案的要求，更重要的是以此為契機(jī)，完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，增強(qiáng)財務(wù)報告真實(shí)性，增長公司治理的經(jīng)驗，增強(qiáng)國際競爭的能力。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)1步發(fā)展，企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)主體的意識和要求必然加強(qiáng)，相應(yīng)地企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容和范圍也越來越寬泛，不但企業(yè)內(nèi)部的控制權(quán)的問題，企業(yè)的供產(chǎn)銷，包括企業(yè)的外圍環(huán)境、文化理念、經(jīng)營思想等控制環(huán)境因素與風(fēng)險因素都應(yīng)納入企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容和范圍。發(fā) 發(fā)布《內(nèi)部會計控制規(guī)范1存貨(試行)》《內(nèi)部會計控制規(guī)范1擔(dān)保(征求意見稿)》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范1成本費(fèi)用(征求意見稿)》高影響程度證監(jiān)會 2006年6月6日 2006年5月 2005年10月19日 規(guī)范內(nèi)容 從上面的列表我們發(fā)現(xiàn)，我國內(nèi)部控制的建設(shè)和發(fā)展開始于２０世紀(jì)９０年代，主要由政府、證監(jiān)會和行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)制定的內(nèi)部有關(guān)法律、法規(guī)和指引來推動。其中，1種風(fēng)類方法是將其發(fā)生的可能性和發(fā)生后對計劃影響的嚴(yán)重性（上面的步驟已近制定的）來進(jìn)行分類。企業(yè)文化在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要性，是其不可避免的影響著企業(yè)的內(nèi)部控制，企業(yè)在培養(yǎng)自身文化時，應(yīng)避免1種只注重內(nèi)部短期的企業(yè)文化，保持1種健康的文化氛圍，使其與公司戰(zhàn)略目標(biāo)趨于1致。在實(shí)際操作中，接受執(zhí)行發(fā)行審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所僅就與會計報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷發(fā)表意見。為幫助財務(wù)管理人員系統(tǒng)地掌握內(nèi)部控制的重點(diǎn)難點(diǎn)問題，有效的進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制。特邀請著名企業(yè)內(nèi)控管理專家黃教授進(jìn)行詳細(xì)、系統(tǒng)、精確講解和解答。由此導(dǎo)致上市公司內(nèi)部控制報告質(zhì)量太差，大多數(shù)公司的內(nèi)部控制報告流于形式的現(xiàn)象，也就不足為奇了。企業(yè)文化包括道德及行為標(biāo)準(zhǔn)以及如何在業(yè)務(wù)中溝通與強(qiáng)化該標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)中正式的政策文件等只能書面表達(dá)管理階層想讓什么發(fā)生，而企業(yè)化則決定什么會發(fā)生。我們也可以用下面的表格對風(fēng)險進(jìn)行評估分類：中國上市公司 2006年6月5日 發(fā)起成立“會計師事務(wù)所內(nèi)部治理指導(dǎo)委員會” 發(fā)布《證券公司內(nèi)部控制指引》，要求證券公司健全內(nèi)部控制機(jī)制，完善內(nèi)部控制，以規(guī)范公司經(jīng)營行為。我們可以將它們分為3個層次：第1個層次是全國人大和財政部頒布的1些法律、法規(guī)?！皟?nèi)部控制的研究絕對不能局限于會計審計領(lǐng)域，它與經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、法學(xué)、政治學(xué)、社會學(xué)等均有密切關(guān)系，而且對后者而言，應(yīng)該比前者重要得多。因此，我國公司與相關(guān)監(jiān)管部門應(yīng)重視此項工作，認(rèn)真考慮如何將企業(yè)內(nèi)部控制制度與國際通行的內(nèi)部控制體系相結(jié)合，加緊建立健全符合我國國情的內(nèi)部控制體系。從4月10日開始，中國石油的管理層測試和外部審計全面展開測試進(jìn)展順利，審計已獲通過?！鄙鲜鋈耸空f，“光流程就寫了近3個月。要結(jié)合公司的組織結(jié)構(gòu)，業(yè)務(wù)流程，起草適合上市公司運(yùn)營的內(nèi)部控制制度，尤其是細(xì)則和控制測試的標(biāo)準(zhǔn)，這也是內(nèi)部控制體系中最重要的控制點(diǎn)之1。評估的基本特征是：關(guān)注業(yè)務(wù)的過程和控制的成效，由管理部門和職員共同進(jìn)行，自我評估是為提高組織內(nèi)部控制的自我意識所作的努力，這種活動經(jīng)常以研討會的形式進(jìn)行。實(shí)施404條款后，對于投資者而言，良好的控制環(huán)境、完善的控制程序、有效的信息溝通、無處不在的監(jiān)督使他們的權(quán)益得到了很好的保護(hù)，財務(wù)報告披露的信息更加真實(shí)可靠，投資信心大大增強(qiáng)。我國的會計師事務(wù)所為了“走出去”就必須提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，獨(dú)立性就成為一個不可避免的問題。加大對公司高管犯罪的懲罰力度。我們（京師論文輔導(dǎo)中心）可以將它們分為三個層次： 第一個層次是全國人大和財政部頒布的一些法律、法規(guī)?！皟?nèi)部控制的研究絕對不能局限于會計審計領(lǐng)域，它與經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、法學(xué)、政治學(xué)、社會學(xué)等均有密切關(guān)系，而且對后者而言，應(yīng)該比前者重要得多。因此，我國公司與相關(guān)監(jiān)管部門應(yīng)重視此項工作，認(rèn)真考慮如何將企業(yè)內(nèi)部控制制度與國際通行的內(nèi)部控制體系相結(jié)合，加緊建立健全符合我國國情的內(nèi)部控制體系。從4月10日開始，中國石油的管理層測試和外部審計全面展開測試進(jìn)展順利，審計已獲通過?！鄙鲜鋈耸空f，“光流程就寫了近三個月。調(diào)整持股結(jié)構(gòu)，分散大股東股權(quán)，建立股東制衡機(jī)制，解決“一股獨(dú)大”問題； 進(jìn)一步健全獨(dú)立董事會制度，完善獨(dú)立董事責(zé)任追究制與考核機(jī)制； 完善監(jiān)事會制度，從監(jiān)事會人員構(gòu)成的獨(dú)立性、專業(yè)性以及如何實(shí)施全程監(jiān)督等方面加強(qiáng)監(jiān)事會建設(shè)，根本上解決企業(yè)內(nèi)部控制失控的病根。企業(yè)文化往往是現(xiàn)存的一種無形的力量，影響企業(yè)成員的思維方法和行為方式。我們（京師論文輔導(dǎo)中心）有許多方法來對風(fēng)險進(jìn)行分類。程序建設(shè)步驟如下： 首先，構(gòu)造企業(yè)的業(yè)務(wù)循環(huán)，將業(yè)務(wù)循環(huán)又細(xì)分為業(yè)務(wù)流程，再將流程分為若干個作業(yè)，在業(yè)務(wù)循環(huán)模型構(gòu)造的基礎(chǔ)上，分析該業(yè)務(wù)在運(yùn)行中可能出現(xiàn)的錯誤和舞弊。設(shè)計內(nèi)部自我評估的目的是使人們了解哪里存在有缺陷以及可能引起的后果，然后讓他們自己采取行動改進(jìn)這種狀況，而不是坐等內(nèi)部審計人員。因此，從企業(yè)長遠(yuǎn)的角度來看待企業(yè)目標(biāo)的話，內(nèi)部控制的作用也就是要幫助企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。安達(dá)信從20世紀(jì)80年代中開始承擔(dān)安然的外部審計業(yè)務(wù)到90年代又承擔(dān)了其內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。（3）404條款及其對企業(yè)財務(wù)審計的影響。當(dāng)會計師事務(wù)所為同一個客戶同時提供審計和咨詢兩種服務(wù)時，其審計的獨(dú)立性就可能因此受到影響。注釋： 文宗瑜 李銘：“薩班斯法案的啟示”，《首席財務(wù)官》2006年11月刊，P73 友聯(lián)時駿管理顧問：《企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理》, 復(fù)旦大學(xué)出版社2005, P2 Internal Control — Integrated Framework，COSO，July 1994 Edition 李蕾：《企業(yè)內(nèi)部控制及其應(yīng)用》，中國優(yōu)秀碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫，20