【正文】 計資料真實、完整；保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整；確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。第3個層次是各行業(yè)的監(jiān)管機構(gòu)對本行業(yè)頒布的內(nèi)控文件，如中國人民銀行１９９７年發(fā)布《關(guān)于加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，國資委于２００６年發(fā)布《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》。第2個層次是中國證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定，作為證券公司、投資基金公司的監(jiān)管機構(gòu)，中國的證監(jiān)會出臺了《公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則》，要求商業(yè)銀行、保險公司、證券公司必須建立健全內(nèi)部控制，并對內(nèi)部控制的完整性、合理性和有效性做出說明。發(fā) 發(fā)布《內(nèi)部會計控制規(guī)范1存貨(試行)》《內(nèi)部會計控制規(guī)范1擔(dān)保(征求意見稿)》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范1成本費用(征求意見稿)》高影響程度證監(jiān)會 2006年6月6日 2006年5月 2005年10月19日 規(guī)范內(nèi)容 從上面的列表我們發(fā)現(xiàn)，我國內(nèi)部控制的建設(shè)和發(fā)展開始于２０世紀(jì)９０年代，主要由政府、證監(jiān)會和行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)制定的內(nèi)部有關(guān)法律、法規(guī)和指引來推動。為此，中國人壽總公司從各分公司抽調(diào)人員、省分公司則從地市級支公司抽調(diào)人員參與404項目。巨大的工作量也帶來1定的挑戰(zhàn)。業(yè)務(wù)流同信息流整合度不高，同財務(wù)系統(tǒng)集成低在確定流程和進(jìn)行測試的過程中，關(guān)鍵問題是看對每1個風(fēng)險點是否有相應(yīng)的控制措施，如果沒有則要及時反饋到相應(yīng)部門，要求該部門設(shè)計出應(yīng)有的控制措施或給出1個合理的解釋，直到所有的風(fēng)險都得到控制為止。其中，1種風(fēng)類方法是將其發(fā)生的可能性和發(fā)生后對計劃影響的嚴(yán)重性（上面的步驟已近制定的）來進(jìn)行分類。企業(yè)管理者運用1系列的風(fēng)險評估的方法、技術(shù)、程序等對企業(yè)的風(fēng)險進(jìn)行全面的分析，判斷企業(yè)所受的風(fēng)險性質(zhì)與程度。1旦你已經(jīng)完成了識別風(fēng)險的工作，內(nèi)控部門就需要把他們收集、整理并記錄下來。全國人大 2000年7月 發(fā)布《關(guān)于加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，這是我國第1個關(guān)于內(nèi)部控制的行政規(guī)定。企業(yè)文化在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要性，是其不可避免的影響著企業(yè)的內(nèi)部控制，企業(yè)在培養(yǎng)自身文化時，應(yīng)避免1種只注重內(nèi)部短期的企業(yè)文化，保持1種健康的文化氛圍，使其與公司戰(zhàn)略目標(biāo)趨于1致。加強立法工作，使財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的評價做到有法可依。但這還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，相對于SOX的1系列嚴(yán)厲懲罰措施，我國對于會計舞弊事件中當(dāng)事人的懲罰措施無疑過于仁慈，SOX中對于公司首席執(zhí)行官、財務(wù)主管最高可處以500萬美圓的罰款或20年監(jiān)禁，只有這樣的力度才能成為真正威懾會計舞弊者的鐵拳。因此，內(nèi)部控制到底做到怎么樣，做多少才合適，還缺乏權(quán)威的認(rèn)定，因此，我們應(yīng)借鑒SOX，進(jìn)1步細(xì)化公司內(nèi)部控制報告的要求，并建立公司管理層責(zé)任追究制度，以保證內(nèi)部報告有效性與有用性。在實際操作中，接受執(zhí)行發(fā)行審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所僅就與會計報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷發(fā)表意見。美國企業(yè)的所有權(quán)過于分散，而我們的問題是股權(quán)過于集中，結(jié)果都造成了內(nèi)部人控制。標(biāo)準(zhǔn)收費：2500元/人（全套資料、午餐、咖啡點心、稅費）備注：800元/人(參加認(rèn)證考試的學(xué)員須交納此費用，不參加認(rèn)證考試的學(xué)員無須交納)凡參加認(rèn)證的學(xué)員，在培訓(xùn)結(jié)束參加考試合格者由頒發(fā)或國際國內(nèi)中英文版雙職業(yè)資格證書，（國際國內(nèi)認(rèn)證／全球通行／雇主認(rèn)可／官方網(wǎng)上查詢）； 備注：課程結(jié)束后學(xué)員選擇考試試題。專業(yè)及擅長領(lǐng)域：風(fēng)險管理與內(nèi)部控制，業(yè)績評價與激勵機制，公司治理等。為幫助財務(wù)管理人員系統(tǒng)地掌握內(nèi)部控制的重點難點問題，有效的進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制。研究結(jié)果表明，內(nèi)部控制存在缺陷是導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗并最終鋌而走險、欺騙投資者和社會公眾的重要原因。第一篇：薩班斯法案(SOX)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的操作和.如何有效進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制“薩班斯法案(SOX)”—《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的操作和運用技巧2009年8月0102日上海 2009年8月0809日深圳 2009年8月1516日北京課程背景及意義：6月28日,財政部、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會及審計署等五部委會聯(lián)合發(fā)布““薩班斯法案(SOX)”———《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（下稱《基本規(guī)范》），并定于明年7月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)強制施行，同時鼓勵非上市其他大中型企業(yè)執(zhí)行。為此，許多國家通過立法強化企業(yè)內(nèi)部控制，內(nèi)部控制日益成為企業(yè)進(jìn)入資本市場的“入門證”和“通行證”，我國境外上市企業(yè)紛紛花巨資聘請海外機構(gòu)設(shè)計內(nèi)部控制制度，以適應(yīng)上市地的監(jiān)管要求。特邀請著名企業(yè)內(nèi)控管理專家黃教授進(jìn)行詳細(xì)、系統(tǒng)、精確講解和解答。出版著作：《上市公司會計選擇行為研究》（經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社），《會計信息系統(tǒng)》（西南財經(jīng)大學(xué)出版社）等20多套。凡參加認(rèn)證的學(xué)員須提交本人身份證號碼及大一寸數(shù)碼照片；課程結(jié)束后15個工作日內(nèi)將證書快遞寄給學(xué)員；可申請中國國家人才網(wǎng)入庫備案。因此，我們應(yīng)在產(chǎn)權(quán)明晰的基礎(chǔ)上完善公司治理結(jié)構(gòu)，解決“內(nèi)部人控制”問題。由此導(dǎo)致上市公司內(nèi)部控制報告質(zhì)量太差，大多數(shù)公司的內(nèi)部控制報告流于形式的現(xiàn)象，也就不足為奇了。在對單位負(fù)責(zé)人和財務(wù)主管進(jìn)行會計舞弊的懲罰力度方面，我國 《會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》等法規(guī)規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人、單位主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)在財務(wù)會計報告上簽名蓋章。在我國，《會計法》、《審計法》、《獨立審計準(zhǔn)則》等雖然都有論及建立健全內(nèi)部控制體系，但是沒有具體可行的規(guī)定，尚不能夠形成內(nèi)部控制整體框架。３．公司的內(nèi)控文化企業(yè)文化是隨著現(xiàn)代工業(yè)文明的發(fā)展，企業(yè)組織在1定的民族文化傳統(tǒng)中逐漸形成的具有企業(yè)特征的基本觀念、價值觀念、道德規(guī)范、規(guī)章制度、生活方式、人文環(huán)境以及與此相適應(yīng)的思維方法和行為方式的總和。企業(yè)文化包括道德及行為標(biāo)準(zhǔn)以及如何在業(yè)務(wù)中溝通與強化該標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)中正式的政策文件等只能書面表達(dá)管理階層想讓什么發(fā)生，而企業(yè)化則決定什么會發(fā)生。高發(fā)生可能 1996年12月 畢業(yè)論文 國務(wù)院 生 能提供有建設(shè)意義的內(nèi)控整改計劃和方案[NextPage] 世界1流公司 2006年9月28日 性 高發(fā)生可能 2001年6月 2000年 高影響程度 工作重點花費在核實信息、查證數(shù)據(jù)上 證監(jiān)會 [NextPage] 內(nèi)部控制風(fēng)險的識別和評估內(nèi)控部門可以通過的風(fēng)險管理目標(biāo)設(shè)立來幫助鎖定內(nèi)控計劃的關(guān)鍵活動，然后需要仔細(xì)研究控制活動并識別出每1個活動所涉及的風(fēng)險。接下來要進(jìn)行風(fēng)險評估，這是提高企業(yè)內(nèi)部控制效果的關(guān)鍵。董事會和管理人員充分認(rèn)識和評價企業(yè)所面臨的風(fēng)險，及時采取措施控制和化解風(fēng)險，減少損失。我們也可以用下面的表格對風(fēng)險進(jìn)行評估分類：中國上市公司 2006年6月5日 發(fā)起成立“會計師事務(wù)所內(nèi)部治理指導(dǎo)委員會” 發(fā)布《證券公司內(nèi)部控制指引》，要求證券公司健全內(nèi)部控制機制，完善內(nèi)部控制，以規(guī)范公司經(jīng)營行為。上述工作是在安永的協(xié)助下進(jìn)行。1試點機構(gòu)404項目組的成員表示，項目開展的最初半年每天都要工作10幾個小時，反復(fù)查找風(fēng)險點、進(jìn)行測試，并與外省機構(gòu)交叉檢查。 中美企業(yè)內(nèi)部控制比較由于中國企業(yè)在內(nèi)部控制方面的起步較晚，所以中國企業(yè)在內(nèi)部控制實施方面也就自然落后于美國1流的上市公司，下表是中美兩國公司在內(nèi)部控制上的比較：有健全、完善的制度性管理條例、細(xì)則和程序發(fā)布征求《上市公司內(nèi)部控制指引》意見的通知，揭開了中國上市公司內(nèi)部控制體系制度建設(shè)的序幕 發(fā)布《獨立審計具體準(zhǔn)則第9號1內(nèi)部控制和審計風(fēng)險》 發(fā)布部門 中國人民銀行 發(fā)布《內(nèi)部會計控制規(guī)范1基本規(guī)范(試行)》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范1貨幣資金(試行)》 在細(xì)則、條例等制度的建設(shè)上滯后2001年2月 發(fā)布《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》財政部 深交所 能通過上面列的這個時間表，我們不難發(fā)現(xiàn)，從1996年到2005年間總共頒布了10次與內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)，而在2006年這1年間，與內(nèi)控相關(guān)的法規(guī)就出臺5次，并同年成立了2個與內(nèi)部控制相關(guān)的委員會。我們可以將它們分為3個層次：第1個層次是全國人大和財政部頒布的1些法律、法規(guī)。并于２００１年發(fā)布《證券公司內(nèi)部控制指引》，要求證券公司健全內(nèi)部控制機制，完善內(nèi)部控制，以規(guī)范公司經(jīng)營行為。同樣在２００６年，滬深兩地的證交所都發(fā)布了《上市公司內(nèi)部控制指引》來規(guī)范上市公司內(nèi)部控制的制定和實際操作。與 COSO 報告相比，沒有提及內(nèi)部控制提高經(jīng)營效率，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理，實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)等，所以我國的規(guī)范更多著眼于監(jiān)督而不是企業(yè)的內(nèi)部管理?！皟?nèi)部控制的研究絕對不能局限于會計審計領(lǐng)域，它與經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、法學(xué)、政治學(xué)、社會學(xué)等均有密切關(guān)系，而且對后者而言，應(yīng)該比前者重要得多。只有建立1套完善的、符合實際的、具有可操作性的評價指標(biāo)體系，才能保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。同時，為了達(dá)到 404 條款的要求，上市公司要保證在對交易進(jìn)行財務(wù)記錄的每1個環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度（例如產(chǎn)品銷售的條件、記錄付款的時間和人員等）。受規(guī)模所限，他們在執(zhí)行 404 條款中更顯捉襟見肘，所要花費的遵循成本可能將占收入更大的比重。因此，我國公司與相關(guān)監(jiān)管部門應(yīng)重視此項工作，認(rèn)真考慮如何將企業(yè)內(nèi)部控制制度與國際通行的內(nèi)部控制體系相結(jié)合，加緊建立健全符合我國國情的內(nèi)部控制體系。嚴(yán)格按照回報標(biāo)準(zhǔn)集中優(yōu)選投資項目財務(wù)管理實行“1個全面，3個集中”，推行“4統(tǒng)1”。通過廣泛宣傳和加強培訓(xùn)使各級干部和全體員工對內(nèi)控體系的了解逐步加深認(rèn)識不斷提高部分骨干管理人員已基本熟悉和掌握了風(fēng)險識別和控制實施方法?！秲?nèi)部控制管理手冊》必須百分之百執(zhí)行這是2006車管理的硬任務(wù)”。從4月10日開始，中國石油的管理層測試和外部審計全面展開測試進(jìn)展順利，審計已獲通過。內(nèi)部控制缺陷的數(shù)量從2005年11月普華審計預(yù)演的數(shù)千條到2007年1月普華永道第3輪審計的0缺陷。中國人壽內(nèi)控合規(guī)部副總經(jīng)理劉代春介紹，因為自身沒有經(jīng)驗，因而聘請了外資會計師事務(wù)所為其提供咨詢服務(wù)?！?404項目組成員表示?！鄙鲜鋈耸空f，“光流程就寫了近3個月。上面這個表只有兩個坐標(biāo)軸，也只有高和低至分，而內(nèi)控部么可以選擇更多的參數(shù)。在完成了上面這個風(fēng)險評估表后，內(nèi)控部門同樣需要在風(fēng)險登記簿進(jìn)行更新。而剩下的兩個象限就可以采取1些控制來降低它的風(fēng)險。要結(jié)合公司的組織結(jié)構(gòu)，業(yè)務(wù)流程，起草適合上市公司運營的內(nèi)部控制制度，尤其是細(xì)則和控制測試的標(biāo)準(zhǔn)，這也是內(nèi)部控制體系中最重要的控制點之1。在美國上市公司的中國公司為應(yīng)對薩班斯法案的最后期限要求所做的大量工作之1就是完善內(nèi)部流程、控制條例、審核程序和風(fēng)險測試的文本資料。監(jiān)督可通過日常的、持續(xù)的監(jiān)督活動來完成。因此，內(nèi)審的職能和外部審計有所不同，內(nèi)審將更注重企業(yè)的經(jīng)營管理所面臨的風(fēng)險，并及時提出風(fēng)險和改進(jìn)的建議。評估的基本特征是：關(guān)注業(yè)務(wù)的過程和控制的成效，由管理部門和職員共同進(jìn)行，自我評估是為提高組織內(nèi)部控制的自我意識所作的努力，這種活動經(jīng)常以研討會的形式進(jìn)行。信息系統(tǒng)的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。同樣，要推廣內(nèi)部控制的思想和理念，并較快的納入實踐，公司就需要建立起1個好的信息系統(tǒng)來支持內(nèi)控工作的上傳下達(dá)。而在同1天，我國財政部也已經(jīng)別有深意地發(fā)起成立了“企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會”，中國注冊會計師協(xié)會也發(fā)起成立了“會計師事務(wù)所內(nèi)部治理指導(dǎo)委員會”。實施404條款后，對于投資者而言，良好的控制環(huán)境、完善的控制程序、有效的信息溝通、無處不在的監(jiān)督使他們的權(quán)益得到了很好的保護(hù)，財務(wù)報告披露的信息更加真實可靠，投資信心大大增強。加大對證券行業(yè)的監(jiān)管成立獨立的監(jiān)管機構(gòu)。因此，應(yīng)該加強各國之間的合作，嚴(yán)厲打擊各種跨國犯罪行為，維持世界經(jīng)濟(jì)的新秩序。對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管國外大都實施輪查制度，美國《薩班斯法案》規(guī)定，對上市公司超過100名的會計師事務(wù)所每年檢查一次，對少于100名的會計師事務(wù)所每3年檢查一次。我國的會計師事務(wù)所為了“走出去”就必須提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，獨立性就成為一個不可避免的問題。因此，必須明確會計師事務(wù)所對審計底稿的保管責(zé)任。加大公司的信息披露力度。美國《薩班斯法案》大大加強了審計委員會在內(nèi)部監(jiān)管中的權(quán)力，鞏固了審計委員會的地位，有利于保證會計信息真實、公允和內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)有效。加大對公司高管犯罪的懲罰力度?，F(xiàn)行規(guī)范中提到內(nèi)部控制概念主要有三處:1996年財政部《獨立審計準(zhǔn)則第9號一內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》，提到內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)化概念，包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序，是指被審計單位為保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完善，防止、發(fā)現(xiàn)糾正錯誤和舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策和程序。1999年證監(jiān)會發(fā)布《關(guān)于上市公司做好各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等有關(guān)事項的通知》，開始要求上市公司建立內(nèi)部控制。要求證券公司應(yīng)當(dāng)按照指引的要求，建立運行高效，制定科學(xué)合理、切實有效的內(nèi)部控制。我們（京師論文輔導(dǎo)中心）可以將它們分為三個層次： 第一個層次是全國人大和財政部頒布的一些法律、法規(guī)。并于２００１年發(fā)布《證券公司內(nèi)部控制指引》，要求證券公司健全內(nèi)部控制機制，完善內(nèi)部控制，以規(guī)范公司經(jīng)營行為。同樣在２００６年，滬深兩地的證交所都發(fā)布了《上市公司內(nèi)部控制指引》來規(guī)范上市公司內(nèi)部控制的制定和實際操作。與 COSO 報告相比，沒有提及內(nèi)部控制提高經(jīng)營效率，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理，實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)等，所以我國的規(guī)范更多著眼于監(jiān)督而不是企業(yè)的內(nèi)部管理?！皟?nèi)部控制的研究絕對不能局限于會計審計領(lǐng)域，它與經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、法學(xué)、政治學(xué)、社會學(xué)等均有密切關(guān)系，而且對后者而言，應(yīng)該比前者重要得多。只有建立一套完善的、符合實際的、具有可操作性的評價指標(biāo)體系，才能保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。同時，為了達(dá)到 404 條款的要求，上市公司要保證在對交易進(jìn)行財務(wù)記錄的每一個環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度（例如產(chǎn)品銷售的條件、記錄付款的時間和人員等）。受規(guī)模所限，他們在執(zhí)行 404 條款中更顯捉襟見肘，所要花費的遵循成本可能將占收入更大的比重。因此，我國公司與相關(guān)監(jiān)管部門應(yīng)重視此項工作，認(rèn)真考慮如何將企業(yè)內(nèi)部控制制度與國際通行的內(nèi)部控制體系相結(jié)合，加緊建立健全符合我國國情的內(nèi)部控制體系。嚴(yán)格按照回報標(biāo)準(zhǔn)集中優(yōu)選投資項目財務(wù)管理實行“一個全面，三個集中”，推行“四統(tǒng)一”。通過廣泛宣傳和加強培訓(xùn)使各級干部和全體員工對內(nèi)控體系的了解逐步加深認(rèn)識不斷提高部分骨干管理人員已基本熟悉和掌握了風(fēng)險識別和控制實施方法?！秲?nèi)部控制管理手冊》必須百分之百執(zhí)行這是2006車管理的硬任務(wù)”。從