【正文】 司董事會(huì)及股東大會(huì)出于公司未來(lái)發(fā)展的需要，或是基于審慎的財(cái)務(wù)策略，可以依據(jù)公司章程規(guī)定，決定提取任意盈余公積并確定提取比例。a)估算項(xiàng)目可能發(fā)生的最大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及公司的財(cái)務(wù)承受能力。各級(jí)人員都是企業(yè)之本，只有他們的充分參與，才能使他們的才干為企業(yè)帶來(lái)收益，為企業(yè)內(nèi)控制度的有效實(shí)施提供保證。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡投入與回報(bào)的匹配，以合理的成本實(shí)現(xiàn)預(yù)期的控制目標(biāo)。 陜西KD電子科技有限公司 201x年10月1日關(guān)于公司20x4年度賬目?jī)?nèi)部審計(jì)暨內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告 受公司總經(jīng)理指派，在出具公司20x4年各門店經(jīng)營(yíng)盈虧情況表時(shí)仔細(xì)閱讀了當(dāng)年賬目憑證。20x4年下半年基本沒(méi)怎 么提折舊（個(gè)別補(bǔ)提但又不全），20x5年則未提折舊。大體上是上下半年為界，前半年工資是通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬” 核算，后半年的時(shí)候改變了這個(gè)模式，前后信息的可比性不足。之所以會(huì)有如此情況，其原因當(dāng)屬下述：該月憑證當(dāng)時(shí)先做一簡(jiǎn)化的憑證打印并裝訂（可能是為了減少打印頁(yè)數(shù)），這一簡(jiǎn)化憑證在確定憑證號(hào)時(shí)陰差陽(yáng)錯(cuò)地將44錯(cuò)錄成45（軟件系統(tǒng)居然沒(méi)有提示重號(hào)?。?；事后，又在軟件系統(tǒng)重新填制了詳盡的憑證電子版，在后來(lái)的詳盡的憑證電子版中則沒(méi)有重號(hào)。現(xiàn)將相關(guān)情況匯報(bào)如下： 一、公司20X3年度賬目存在問(wèn)題闡述 （一）一月份的問(wèn)題 該月一個(gè)突出的問(wèn)題就是將原本在20x2年度已確認(rèn)過(guò)的收入在20XX年度再次確認(rèn)為收入，致使20XX年度收入虛增，利潤(rùn)虛增。主要出在“制造費(fèi)用”科目上。在費(fèi)用開支向本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，“營(yíng)業(yè)外支出”科目未作結(jié)轉(zhuǎn)，利潤(rùn)（虧損）核算不實(shí)。 （九）十一月份問(wèn)題該月主要問(wèn)題在于將21憑證附件復(fù)印后原樣重做后裝訂為23憑證。 二、問(wèn)題的排除 上述問(wèn)題在審計(jì)核查過(guò)程中已經(jīng)按照會(huì)計(jì)制度、公司業(yè)務(wù)實(shí)際進(jìn)行了糾正。20x2年12月確認(rèn)收入時(shí)已確認(rèn)相應(yīng)成本，故2013年1月97憑證應(yīng)做沖出調(diào)整。所得稅季報(bào)及利潤(rùn)表中收入項(xiàng)本年累計(jì)數(shù)則是1671966元（即按發(fā)票逐份統(tǒng)計(jì)之全年收入與相應(yīng)的銷項(xiàng)稅金的合計(jì)數(shù)）5）按照發(fā)票逐份統(tǒng)計(jì)出的銷售收入比增值稅報(bào)表的收入累計(jì)多，此問(wèn)題一；銷項(xiàng)稅額可以作為收入，此問(wèn)題二。 對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行價(jià)值化分類后，還需再行按月確定當(dāng)月參與活動(dòng)的各級(jí)別產(chǎn)品。對(duì)于社會(huì)主義企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō)，落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀和黨的十八大精神，就是要是企業(yè)確立“以人為本，以環(huán)境為中心，以顧客為關(guān)注焦點(diǎn)，持續(xù)地改進(jìn)和創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)社會(huì)財(cái)富最大化”的社會(huì)主義現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展觀，立足市場(chǎng)提升企業(yè)管理水平，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。（以購(gòu)物小票為憑證）會(huì)員須本人持有效身份證件及會(huì)員卡到陜西任意YVES ROCHER 專柜或?qū)Ｙu店進(jìn)行積分核對(duì)和兌換立減現(xiàn)金活動(dòng)，會(huì)員需配合填寫指定的《YVES ROCHER會(huì)員積分優(yōu)惠登記表》。 普通卡、翡翠卡、金卡辦理的條件是什么？免費(fèi)嗎？ 如果是沒(méi)條件，免費(fèi)，那么會(huì)員卡升級(jí)制度就沒(méi)有意義了。；，二者相差依然為128209元。1）經(jīng)查，20x2年12月第84號(hào)憑證，可知，該月公司向GJSM學(xué)院開出發(fā)票01x19074（價(jià)稅合計(jì)116000）、01x49075（價(jià)稅合計(jì)12209）兩份，當(dāng)時(shí)已確認(rèn)收入并計(jì)入應(yīng)收賬款。后經(jīng)查閱外賬憑證，發(fā)現(xiàn)用于外賬的票據(jù)原件同用于內(nèi)帳的票據(jù)復(fù)印件全部編進(jìn)了外賬。因此，只能得到憑證被更改過(guò)的推斷！另外，本月在在費(fèi)用開支向本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，“營(yíng)業(yè)外支出”科目卻又進(jìn)行了結(jié)轉(zhuǎn)。 （四）六月份的問(wèn)題該月主要問(wèn)題在于此月“T”字賬漏記48 2/2憑證，由此憑證匯總表必與憑證不符。 （二）二月份的問(wèn)題該月主要問(wèn)題還在于“T”字賬匯總記錄與憑證不符。 陜西WH商貿(mào)有限公司 20x5年9月23日關(guān)于公司20X3年度賬目的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告20x4年3月, 受公司總經(jīng)理指派，對(duì)公司20X3年賬目進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)。此現(xiàn)象對(duì)憑證的翻查閱讀帶來(lái)很大不便。 （四） 交接后，后任對(duì)前任做賬風(fēng)格改變幅度過(guò)大，影響信息可比性。 試用妝的核算 對(duì)試用妝的核算，有時(shí)在“待攤費(fèi)用”科目，有時(shí)在“庫(kù)存商品”，不統(tǒng)一，影響數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確度。 業(yè)務(wù)員自出貨之日起60日內(nèi)退貨的，由庫(kù)管員驗(yàn)證無(wú)誤入庫(kù)，驗(yàn)證有問(wèn)題的貨品，庫(kù)管員報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)處理，有問(wèn)題貨品應(yīng)按每副耳機(jī)1元、每臺(tái)收音機(jī)2 元加收損耗費(fèi)； 自出貨之日起超出60日退貨的，一律按每副耳機(jī)1元、每臺(tái)收音機(jī)2元加收損耗費(fèi)。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)注重風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際效果，而不拘泥于特定的表現(xiàn)形式和實(shí)現(xiàn)手段。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)將相互關(guān)聯(lián)的過(guò)程作為系統(tǒng)加以識(shí)別、理解和管理，以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，在數(shù)據(jù)和信息分析的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)造成重大影響的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目?jī)r(jià)值增減、收益變動(dòng)等情況的跟蹤分析和監(jiān)管；并建立《投資項(xiàng)目分析、管理臺(tái)帳》。由公司董事會(huì)集體決策，并對(duì)所作出的決定作成會(huì)議記錄，由出席會(huì)議的人員簽名確認(rèn)。，當(dāng)年沒(méi)有可供分配的利潤(rùn)時(shí)，不應(yīng)向股東分配利潤(rùn)，但股東大會(huì)決議另有規(guī)定的除外。提取任意盈余公積金。利潤(rùn)分配應(yīng)兼顧集體、村民、經(jīng)營(yíng)者、員工等多方面的利益，能推動(dòng)公司發(fā)展和調(diào)動(dòng)村民、員工積極性的原則。財(cái)務(wù)人員依照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》之規(guī)定提取折舊。應(yīng)建立固定資產(chǎn)臺(tái)帳、卡片，并詳細(xì)載明固定資產(chǎn)之名稱、類別、規(guī)格型號(hào)、原值、折舊情況、預(yù)計(jì)殘值、維護(hù)保養(yǎng)等情況。按編號(hào)順序簽發(fā)并登記《支票登記表》。貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)范差旅費(fèi)的證明材料應(yīng)包括：出差人員的姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。單項(xiàng)費(fèi)用支出超過(guò)1500元的，用款部門除提交申請(qǐng)單外，還應(yīng)出具可行性計(jì)劃或其他有效證明，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后，報(bào)總經(jīng)理審批。說(shuō)明：筆者通過(guò)對(duì)YT區(qū)CBY村所推行舊村改造工程進(jìn)行的調(diào)查，并查閱了該村有關(guān)資料，對(duì)其從“舊村改造樂(lè)業(yè)工程”的第一個(gè)項(xiàng)目（XYSM項(xiàng)目）轉(zhuǎn)型而來(lái)的THSG實(shí)業(yè)有限公司進(jìn)行財(cái)務(wù)的核算與管理所設(shè)想的一套制度。第五十條 【內(nèi)控問(wèn)責(zé)】企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)建立有效的內(nèi)部控制問(wèn)責(zé)機(jī)制，將內(nèi)部控制的相關(guān)責(zé)任傳達(dá)、落實(shí)到部門和員工，并將對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施的考核納入企業(yè)績(jī)效考核的范圍，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。企業(yè)可以鼓勵(lì)員工通過(guò)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析，利益相關(guān)方的反饋、市場(chǎng)的反應(yīng)等渠道直接獲取第一手信息，并及時(shí)傳遞到企業(yè)管理人員供其進(jìn)一步甄別、分析和決策。企業(yè)可以根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，提交企業(yè)主要負(fù)責(zé)人審閱。重要缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)。監(jiān)督方法包括但不限于在業(yè)務(wù)流程中嵌入檢查、分析、審核等實(shí)時(shí)監(jiān)督活動(dòng)，以及獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)分析、抽查、重新執(zhí)行、專項(xiàng)檢查等活動(dòng)及其組合，以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行缺陷。舞弊事項(xiàng)一旦發(fā)生，應(yīng)針對(duì)舞弊案件進(jìn)行及時(shí)調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救。企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮建立相應(yīng)的控制措施來(lái)降低管理層凌駕的風(fēng)險(xiǎn)，包括建設(shè)高度尊重誠(chéng)信和道德價(jià)值觀的企業(yè)文化、設(shè)計(jì)和實(shí)施有效的舉報(bào)機(jī)制、建立健全符合企業(yè)自身實(shí)際情況的內(nèi)部審計(jì)職能等。第二十七條 【與現(xiàn)有管理體系相結(jié)合】不排除有些企業(yè)已做了ISO9001認(rèn)證，認(rèn)證體系文件中與內(nèi)控重疊的部分應(yīng)直接應(yīng)用過(guò)來(lái)即可。第二十三條 【控制活動(dòng)總體】企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，考慮其所處的行業(yè)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、員工操作習(xí)慣等，采用預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，在重要業(yè)務(wù)流程中選擇和執(zhí)行不相容職責(zé)分離控制、授權(quán)審批控制、信息技術(shù)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)等適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)，將風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平。企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)等發(fā)生快速變化以及需要對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行決策時(shí)，應(yīng)考慮相應(yīng)增加風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的頻率。第二節(jié) 建設(shè)程序和內(nèi)容第十六條 【總述】企業(yè)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向確定內(nèi)部控制體系建設(shè)的領(lǐng)域，建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，通過(guò)設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制活動(dòng)或?qū)ΜF(xiàn)有的控制活動(dòng)進(jìn)行梳理、完善和優(yōu)化，確保內(nèi)部控制體系有效并持續(xù)運(yùn)行。第十一條 【控制工作責(zé)任】企業(yè)應(yīng)確定各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)和控制活動(dòng)的責(zé)任人，并明確其在相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和控制活動(dòng)的建立、實(shí)施和日常管理等方面的職責(zé)，確保其能負(fù)責(zé)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制活動(dòng)的及時(shí)有效運(yùn)行，并能對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查和采取相應(yīng)的整改行動(dòng)。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)注重風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際效果，而不拘泥于特定的表現(xiàn)形式和實(shí)現(xiàn)手段。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡投入與回報(bào)的匹配，以合理的成本實(shí)現(xiàn)預(yù)期的控制目標(biāo)。各級(jí)人員都是企業(yè)之本，只有他們的充分參與，才能使他們的才干為企業(yè)帶來(lái)收益，為企業(yè)內(nèi)控制度的有效實(shí)施提供保證。企業(yè)應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與風(fēng)險(xiǎn)和控制相關(guān)的信息，并確保其在企業(yè)內(nèi)部以及企業(yè)與外部之間實(shí)現(xiàn)有效溝通。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。第二條 【小型企業(yè)特征】本規(guī)范所稱小型企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“企業(yè)），是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的、符合以下主要特征的小規(guī)模企業(yè)：（一）由擁有多數(shù)所有權(quán)的人員管理企業(yè)；（二）機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單，管理層級(jí)較少；（三）業(yè)務(wù)線較少且每條業(yè)務(wù)線中產(chǎn)品較少；（四）信息系統(tǒng)較為簡(jiǎn)單；（五）員工數(shù)量較少，部分員工一人身兼多崗；（六）其他法律法規(guī)有明確規(guī)定的。已經(jīng)執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引的企業(yè)，不得轉(zhuǎn)為執(zhí)行本規(guī)范。（三）控制活動(dòng)。企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系的有效性，識(shí)別內(nèi)部控制缺陷并及時(shí)督促改進(jìn)。（四）適應(yīng)性原則。企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則。（五）持續(xù)運(yùn)行原則。第十三條 【內(nèi)控建設(shè)規(guī)劃】企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制的長(zhǎng)期建設(shè)和持續(xù)管理進(jìn)行合理規(guī)劃，包括落實(shí)內(nèi)部控制工作的具體責(zé)任、界