【正文】 司董事會及股東大會出于公司未來發(fā)展的需要，或是基于審慎的財務策略，可以依據(jù)公司章程規(guī)定，決定提取任意盈余公積并確定提取比例。a)估算項目可能發(fā)生的最大財務風險及公司的財務承受能力。各級人員都是企業(yè)之本，只有他們的充分參與，才能使他們的才干為企業(yè)帶來收益，為企業(yè)內控制度的有效實施提供保證。內部控制應當權衡投入與回報的匹配，以合理的成本實現(xiàn)預期的控制目標。 陜西KD電子科技有限公司 201x年10月1日關于公司20x4年度賬目內部審計暨內部控制評價報告 受公司總經(jīng)理指派，在出具公司20x4年各門店經(jīng)營盈虧情況表時仔細閱讀了當年賬目憑證。20x4年下半年基本沒怎 么提折舊（個別補提但又不全），20x5年則未提折舊。大體上是上下半年為界，前半年工資是通過“應付職工薪酬” 核算，后半年的時候改變了這個模式，前后信息的可比性不足。之所以會有如此情況，其原因當屬下述：該月憑證當時先做一簡化的憑證打印并裝訂（可能是為了減少打印頁數(shù)），這一簡化憑證在確定憑證號時陰差陽錯地將44錯錄成45（軟件系統(tǒng)居然沒有提示重號?。?；事后，又在軟件系統(tǒng)重新填制了詳盡的憑證電子版，在后來的詳盡的憑證電子版中則沒有重號。現(xiàn)將相關情況匯報如下： 一、公司20X3年度賬目存在問題闡述 （一）一月份的問題 該月一個突出的問題就是將原本在20x2年度已確認過的收入在20XX年度再次確認為收入，致使20XX年度收入虛增，利潤虛增。主要出在“制造費用”科目上。在費用開支向本年利潤結轉時，“營業(yè)外支出”科目未作結轉，利潤（虧損）核算不實。 （九）十一月份問題該月主要問題在于將21憑證附件復印后原樣重做后裝訂為23憑證。 二、問題的排除 上述問題在審計核查過程中已經(jīng)按照會計制度、公司業(yè)務實際進行了糾正。20x2年12月確認收入時已確認相應成本，故2013年1月97憑證應做沖出調整。所得稅季報及利潤表中收入項本年累計數(shù)則是1671966元（即按發(fā)票逐份統(tǒng)計之全年收入與相應的銷項稅金的合計數(shù)）5）按照發(fā)票逐份統(tǒng)計出的銷售收入比增值稅報表的收入累計多，此問題一；銷項稅額可以作為收入，此問題二。 對產品進行價值化分類后，還需再行按月確定當月參與活動的各級別產品。對于社會主義企業(yè)的經(jīng)營者來說，落實科學發(fā)展觀和黨的十八大精神，就是要是企業(yè)確立“以人為本，以環(huán)境為中心，以顧客為關注焦點，持續(xù)地改進和創(chuàng)新，實現(xiàn)社會財富最大化”的社會主義現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展觀，立足市場提升企業(yè)管理水平，提高企業(yè)經(jīng)營利潤。（以購物小票為憑證）會員須本人持有效身份證件及會員卡到陜西任意YVES ROCHER 專柜或專賣店進行積分核對和兌換立減現(xiàn)金活動，會員需配合填寫指定的《YVES ROCHER會員積分優(yōu)惠登記表》。 普通卡、翡翠卡、金卡辦理的條件是什么？免費嗎？ 如果是沒條件，免費，那么會員卡升級制度就沒有意義了。；，二者相差依然為128209元。1）經(jīng)查，20x2年12月第84號憑證，可知，該月公司向GJSM學院開出發(fā)票01x19074（價稅合計116000）、01x49075（價稅合計12209）兩份，當時已確認收入并計入應收賬款。后經(jīng)查閱外賬憑證，發(fā)現(xiàn)用于外賬的票據(jù)原件同用于內帳的票據(jù)復印件全部編進了外賬。因此，只能得到憑證被更改過的推斷！另外，本月在在費用開支向本年利潤結轉時，“營業(yè)外支出”科目卻又進行了結轉。 （四）六月份的問題該月主要問題在于此月“T”字賬漏記48 2/2憑證，由此憑證匯總表必與憑證不符。 （二）二月份的問題該月主要問題還在于“T”字賬匯總記錄與憑證不符。 陜西WH商貿有限公司 20x5年9月23日關于公司20X3年度賬目的內部審計報告20x4年3月, 受公司總經(jīng)理指派，對公司20X3年賬目進行了內部審計。此現(xiàn)象對憑證的翻查閱讀帶來很大不便。 （四） 交接后，后任對前任做賬風格改變幅度過大，影響信息可比性。 試用妝的核算 對試用妝的核算，有時在“待攤費用”科目，有時在“庫存商品”，不統(tǒng)一，影響數(shù)據(jù)分析的準確度。 業(yè)務員自出貨之日起60日內退貨的，由庫管員驗證無誤入庫，驗證有問題的貨品，庫管員報主管領導處理，有問題貨品應按每副耳機1元、每臺收音機2 元加收損耗費； 自出貨之日起超出60日退貨的，一律按每副耳機1元、每臺收音機2元加收損耗費。內部控制應當注重風險管理的實際效果，而不拘泥于特定的表現(xiàn)形式和實現(xiàn)手段。內部控制應當將相互關聯(lián)的過程作為系統(tǒng)加以識別、理解和管理，以風險為出發(fā)點，在數(shù)據(jù)和信息分析的基礎上，重點關注會對企業(yè)內部控制目標的實現(xiàn)造成重大影響的高風險領域。財務人員應加強對投資項目價值增減、收益變動等情況的跟蹤分析和監(jiān)管；并建立《投資項目分析、管理臺帳》。由公司董事會集體決策，并對所作出的決定作成會議記錄，由出席會議的人員簽名確認。，當年沒有可供分配的利潤時，不應向股東分配利潤，但股東大會決議另有規(guī)定的除外。提取任意盈余公積金。利潤分配應兼顧集體、村民、經(jīng)營者、員工等多方面的利益，能推動公司發(fā)展和調動村民、員工積極性的原則。財務人員依照《企業(yè)會計準則——固定資產》之規(guī)定提取折舊。應建立固定資產臺帳、卡片，并詳細載明固定資產之名稱、類別、規(guī)格型號、原值、折舊情況、預計殘值、維護保養(yǎng)等情況。按編號順序簽發(fā)并登記《支票登記表》。貨幣資金內部控制規(guī)范差旅費的證明材料應包括：出差人員的姓名、地點、時間、任務、費用標準、支付憑證等。單項費用支出超過1500元的，用款部門除提交申請單外，還應出具可行性計劃或其他有效證明，經(jīng)部門負責人、分管副總經(jīng)理、財務總監(jiān)審核后，報總經(jīng)理審批。說明：筆者通過對YT區(qū)CBY村所推行舊村改造工程進行的調查，并查閱了該村有關資料，對其從“舊村改造樂業(yè)工程”的第一個項目（XYSM項目）轉型而來的THSG實業(yè)有限公司進行財務的核算與管理所設想的一套制度。第五十條 【內控問責】企業(yè)應當結合業(yè)務特點建立有效的內部控制問責機制，將內部控制的相關責任傳達、落實到部門和員工，并將對內部控制實施的考核納入企業(yè)績效考核的范圍，促進內部控制的有效實施。企業(yè)可以鼓勵員工通過業(yè)務數(shù)據(jù)分析，利益相關方的反饋、市場的反應等渠道直接獲取第一手信息，并及時傳遞到企業(yè)管理人員供其進一步甄別、分析和決策。企業(yè)可以根據(jù)評價結果編制內部控制評價報告，提交企業(yè)主要負責人審閱。重要缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴重程度和經(jīng)濟后果低于重大缺陷，但仍有可能導致企業(yè)偏離控制目標。監(jiān)督方法包括但不限于在業(yè)務流程中嵌入檢查、分析、審核等實時監(jiān)督活動，以及獨立的經(jīng)營分析、抽查、重新執(zhí)行、專項檢查等活動及其組合，以發(fā)現(xiàn)內部控制的設計和執(zhí)行缺陷。舞弊事項一旦發(fā)生，應針對舞弊案件進行及時調查、處理、報告和補救。企業(yè)應當考慮建立相應的控制措施來降低管理層凌駕的風險，包括建設高度尊重誠信和道德價值觀的企業(yè)文化、設計和實施有效的舉報機制、建立健全符合企業(yè)自身實際情況的內部審計職能等。第二十七條 【與現(xiàn)有管理體系相結合】不排除有些企業(yè)已做了ISO9001認證，認證體系文件中與內控重疊的部分應直接應用過來即可。第二十三條 【控制活動總體】企業(yè)應當結合風險評估結果，考慮其所處的行業(yè)特點、業(yè)務復雜程度、員工操作習慣等，采用預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結合的方法，在重要業(yè)務流程中選擇和執(zhí)行不相容職責分離控制、授權審批控制、信息技術控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評等適當?shù)目刂苹顒?，將風險降低到可接受的水平。企業(yè)在風險、業(yè)務等發(fā)生快速變化以及需要對重大事項進行決策時，應考慮相應增加風險評估的頻率。第二節(jié) 建設程序和內容第十六條 【總述】企業(yè)應以風險為導向確定內部控制體系建設的領域，建立良好的內部控制環(huán)境，通過設計相應的控制活動或對現(xiàn)有的控制活動進行梳理、完善和優(yōu)化，確保內部控制體系有效并持續(xù)運行。第十一條 【控制工作責任】企業(yè)應確定各項風險和控制活動的責任人，并明確其在相關風險和控制活動的建立、實施和日常管理等方面的職責，確保其能負責相關風險管理和控制活動的及時有效運行，并能對所發(fā)現(xiàn)的問題進行調查和采取相應的整改行動。內部控制應當注重風險管理的實際效果，而不拘泥于特定的表現(xiàn)形式和實現(xiàn)手段。內部控制應當權衡投入與回報的匹配，以合理的成本實現(xiàn)預期的控制目標。各級人員都是企業(yè)之本，只有他們的充分參與，才能使他們的才干為企業(yè)帶來收益，為企業(yè)內控制度的有效實施提供保證。企業(yè)應及時、準確地收集、傳遞與風險和控制相關的信息，并確保其在企業(yè)內部以及企業(yè)與外部之間實現(xiàn)有效溝通。（二）風險評估。第二條 【小型企業(yè)特征】本規(guī)范所稱小型企業(yè)（以下簡稱“企業(yè)），是指在中華人民共和國境內依法設立的、符合以下主要特征的小規(guī)模企業(yè)：（一）由擁有多數(shù)所有權的人員管理企業(yè)；（二）機構設置簡單，管理層級較少；（三）業(yè)務線較少且每條業(yè)務線中產品較少；（四）信息系統(tǒng)較為簡單；（五）員工數(shù)量較少，部分員工一人身兼多崗；（六）其他法律法規(guī)有明確規(guī)定的。已經(jīng)執(zhí)行《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及配套指引的企業(yè)，不得轉為執(zhí)行本規(guī)范。（三）控制活動。企業(yè)應對內部控制的建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內部控制體系的有效性，識別內部控制缺陷并及時督促改進。（四）適應性原則。企業(yè)建立與實施內部控制，應當遵循下列原則：（一）風險導向原則。（五）持續(xù)運行原則。第十三條 【內控建設規(guī)劃】企業(yè)應當對內部控制的長期建設和持續(xù)管理進行合理規(guī)劃，包括落實內部控制工作的具體責任、界